2015年注册税务师考试《税法二》模拟试题答案

　　一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)

(1) :C

C

【解析】自2004年7月1日起，企业搬迁后原厂房不使用的土地，免征土地使用税，免税额由企业在申报时自行计算扣除;上述土地开始使用时，应从使用次月起自行计算申报交纳土地使用税。该企业2012年应该缴纳的土地使用税=3500×4+3000×4×7/12=21000(元)

(2) :B

【解析】不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失=起在所得税前按规定扣除。不得抵扣的进项税=[(12114-674)/(1-13%)]×13%+1674/(1-7%)×7%=1560+126=1686(元)在所得税前可扣除的损失金额=l2114+1686-5000=8800(元)

(3) :A

A

【解析】选项B，纳税人在融资租赁前发生的手续费、律师费等，视同购置固定资产处理， 即计入购置固定资产的成本;选项C，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算所得税时不得扣除;选项D，通过捐赠取得无形资产，以该资产公允价值和支付的相关税费作为计税基础。

(4) :C

C

【解析】中国境内企业、机构属于采取核定利润方法计征企业所得税或没有营业收入而不征收企业所得税的，在该中国境内企业、机构任职、受雇的个人实际在中国境内工作期间取得的工资、薪金，不论是否在该中国境内企业、机构会计账簿中有记载，均应视为该中国境内企业支付。该外籍个人应纳税额=[(81000-4800)×35%-55051×10÷30=7055(元)

(5) :B

B

【解析】企业所得税法中所称其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

(6) :D

D

【解析】非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的0.8%。

(7) :C

C

【解析】借款合同的计税依据为借款金额;对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据;货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括货物的金额、装卸费、保险费等;实收资本减少，不存在退税或抵税的规定。

该企业本年应缴纳印花税=4000000×0.05%。+(2000000-300000)×0.3‰+(65000-8000-4000)×0.5‰=736.50(元)

(8) :D

D

【解析】A选项，自行开发无形资产的费用化支出，直接扣除，不得计算摊销费用扣除;B选项，生产性生物资产的支出，准予摊销，消耗性生物资产的支出，按成本、费用扣除;C选项，租入固定资产的改建支出，准予摊销扣除。

(9) :B

B

【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。应缴纳企业所得税=(1000+200-850)X 25%+300×10%=117.5(万元)

(10) :D

D

【解析】对于与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。应缴纳房产税=(150+20+200×50%)X(1-30%)×1.2%×9÷12=1.70(万元)

(11) :B

B

【解析】对于股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利(即派发红股)，应以派发红股的股票票面金额为收入额，计算征收个人所得税。对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应纳税所得额。

应纳个人所得税=l0000×1×50%×20%=1000(元)

(12) :A

A

【解析】普通标准住宅标准必须同时满足：住宅小区建筑容积率在1.0以上，单套建筑面积在120平方米以下，实际成交价格低于同级别土地上住屋平均交易价格l.2倍以下。允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20%。

(13) :A

A

【解析】广告宣传费扣除标准=(4000+1170÷1.17)×15%=750(万元)，实际发生=620+175=795(万元)，超标准45万元，准许扣除的销售费用为900-45=855(万元)

(14) :C

C

【解析】对于符合清算条件，应进行土地增值税清算项目，纳税人应当在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。

(15) :B

B

【解析】企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现： 1)商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;(2)企业对已出售的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效的控制权;(3)收入的金额能够可靠的计量;(4)已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

(16) :A

A

【解析】选项B，取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币，据以计算土地增值税税额;选项C，对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征收土地增值税;选项D，土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额。

(17) :A

A

【解析】80000元为工资薪金所得，应纳个人所得税=[(80000+12-3500)×l0%-105]×12=2540(元)

(18) :B

B

【解析】插电式混合动力汽车免征车船税，其他混合动力汽车按同类车辆适用税额减半征收车船税，拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税，本题折合成净吨位2.6吨，船舶净吨位尾数超过0.5吨按l吨计算。应缴纳车船税=5 × 600×50%+1×30×4+3×4×50%=1626 (元)

(19) :A

【解析】生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。其中生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

(20) :D

D

【解析】车船税的征税对象是指：(1)依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶;(2)依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。所以选项A、B都不准确。车船税的原则：(1)乘用车依排气量从小到大递增税额;(2)客车按照核定载客人数20人以下和20人(含)以上两档划分，递增税额，所以选项C错误，选项D正确。

(21) :A

A

【解析】会计利润=3200+500-2600-550-110=440(万元)捐赠扣除限额=440×12%=52.8(万元)企业通过公益部门向贫困山区捐赠20万元，没有超过扣除限额，可以全额扣除。

(22) :D

D

【解析】扣除项目金额=4500×70%+277.5=3427.5(万元)，土地增值额=5000-3427.5=1572.5(万元)，增值额与扣除项目比率=l572.5÷3427.5×l00%=45.88%，适用税率为30%，应纳土地增值税=l572.5X30%=471.75(万元)

(23) :C

C

【解析】确定适用税率60000+(2×12)+1200-3500=200(元)，适用税率为3%。应缴纳个 人所得税=(60000+1200-3500)×3%=l731(元)

(24) :B

B

【解析】福利费扣除限额为l50X14%一21(万元)，实际发生18万元，准予扣除18万元，福利费超标准没有结转扣除的规定;

工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际发生3万元，但是未取得工会拨缴收据，不能可以据实扣除;

职工教育经费扣除限额=150X2.52=3.75(万元)，实际发生2.50万元，去年超标准的职工教育经费准予在当年扣除，共可以扣3.5万元。

应调减的应纳税所得额l万元，调增的应纳税所得额3万元，应纳税所得额共计调整增加2万元。

(25) :B

B

【解析】选项A，暂缓征收个税;选项C，按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税;选项D，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个税。

(26) :C

【解析】广告宣传费扣除限额=l0000000×15%=l500000(元)，实际发生230000元，准予据实扣除;业务招待费扣除限额=10000000×5%o=50000(元)，实际发生额60%为60000元，税前准予扣除50000元。该个人独资企业应的应纳税所得额。[1ooooooo-7600000-1500000+100000-50000-3500×12]=908000(元)

应缴纳的个人所得税=908000×35%-l4750=303050(元)

(27) :B

B

【解析】应纳税额=(700+30-500)×0.5%0×10000+15X 5=1225(元)

(28) :A

A

【解析】税法上的企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。选项B陈述属于特殊税务处理，条件不足，还必须符合股权支付额不低于交易支付总额的85%的比例;选项C陈述不对，重组含股权收购、资产收购、合并分立;选项D陈述绝对化了，可以是全部资产，可以转让给新设企业。

(29) :D

D

【解析】企业破产后，对债权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税;对非债权人承受破产企业土地、房屋归属但没有安置破产企业的员工的，全额征收契税。

(30) :A

A

【解析】退休人员工资免征个人所得税;退休人员再任职取得的收入，按照“工资、薪金所得，，缴纳个人所得税。2012年4月王先生应缴纳个人所得税=(5000-3500)×3 0A=45(元)

(31) :B

B

【解析】选项A、C、D是主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情况。注意纳税人应进行土地增值税的清算与主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的适用情形是不同的。符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：

(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用;(2)取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的;

(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;(4)省税务机关规定的其他情况。

(32) :C

C

【解析】选项A，不征收个税;选项B，按“财产转让所得”征收个人所得税;选项D，股票增值权个人所得税纳税义务发生时间为上市公司向被授权人兑现增值权所得的日期。

(33) :A

A

【解析】养殖渔船属于征税范围，但是享受免税优惠。车船税的征收范围为车辆和船舶，

小包括火车、飞机。

(34) :D

D

【解析】接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

(35) :A

A

【解析】用于厂房建设的利息属于资本化的支出，不得在税前扣除;可以扣除的财务费用为5万元。

(36) :A

A

【解析】特许权使用费以个人每次取得的收入计算应纳税所得额;对个人从事技术转让中所支付的中介费，若能提供有效合法凭证，允许其从所得中扣除。刘某两次特许权使用费所得应缴纳个人所得税=(3000-800)×20%+(6000-760)×(1-20%)×20%=l278.40(元)

(37) :B

B

【解析】商用货车和三轮汽车都是以整备质量为计税标准的。辅助动力帆艇是以艇身长度每米为计税标准的。

(38) :C

C

【解析】在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过90日或183日的，适用下述公式：应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)X(当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额)×(当月境内工作天数÷当月天数)应纳税额=[(50000+40000-4800)×45%-l3505]X 40000÷90000×29.5÷31=10503.69(元)

(39) :C

【解析】软件企业的职工培训费可全额扣除，纳税调增金额=15-100×14%+5-100×2.5%=3.5(万元)

(40) :D

D

【解析】白2011年1月1 13起至2015年12月31 13止，对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造，下同)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。当年准予扣除的广告费=500×30%=l50(万元)，因此当年发生的60万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的35万元，当年广告费纳税调减35万元。

业务招待费扣除限额=500X 5‰=2.5(万元)，实际发生的60%=5×60%=3(万元)，业务招待费调增2.5万元。

合计调减金额=35-2.5=32.5(万元)