2015注册税务师考试《税法二》模拟试题（五）参考答案

　　一、单项选择题

1、

【正确答案】B

【答案解析】土地使用税的征税范围是城市、县城、镇和和工矿区，因此选项B不正确，符合题意。

2、

【正确答案】B

【答案解析】直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免税。农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在免税范围内。企业内的道路和绿化占地不属于社会性公共用地，照章征税。

应缴纳城镇土地使用税=(40000-20000)×5=100000(元)

3、

【正确答案】A

【答案解析】选项B说的范围过于宽泛，例如农村集体所有土地的占有者不是城镇土地使用税的纳税人;城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，不仅是生产经营活动的土地面积;市政街道、广场、绿化地带等公共用地免征城镇土地使用税，企业内的广场、道路、绿化等占用的土地不免征城镇土地使用税。

4、

【正确答案】B

【答案解析】经省级人民政府批准，经济落后地区税额标准可适当降低，但不超过规定最低税额的30%。

5、

【正确答案】B

【答案解析】房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的次月计征城镇土地使用税。

6、

【正确答案】C

【答案解析】该企业2013年度应缴纳城镇土地使用税=(60000-1000-2000-800)×4÷10000=22.48(万元)

7、

【正确答案】A

【答案解析】土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的'土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。甲公司应纳城镇土地使用税=5000×30%×5=7500(元)。

　二、多项选择题

1、

【正确答案】ACDE

【答案解析】本题考核的知识点是城镇土地使用税的纳税人。城镇土地使用税纳税人一般为拥有土地使用权的单位和个人，在特定情况下，未确定土地使用权的房屋的实际使用人、共有土地使用权的各方也可以成为城镇土地使用税纳税人。

2、

【正确答案】AC

【答案解析】纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积为准;尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整。

3、

【正确答案】ACD

【答案解析】城镇土地使用税采用有地区幅度的差别定额税率。经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。

4、

【正确答案】ABDE

【答案解析】公园中管理单位的办公用地可以正常免税。

5、

【正确答案】BCD

【答案解析】水利设施及其管扩用地，免征城镇土地使用税;其他用地，入生产、办公、生活用地。照章征收城镇土地使用税。

6、

【正确答案】BCE

【答案解析】经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税使用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%。

7、

【正确答案】ACD

【答案解析】由于农村不属于城镇土地使用税的征税范围，农村居民不属于城镇土地使用税的纳税义务人;土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。