2015年注册税务师考试《税法二》模拟试题

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　　一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)

(1)甲企业2011年12月搬迁至A市，在A市购置新建办公楼，该楼占用土地3500平方米，2012年5月份对位于B市的原经营用房(占地3000平方米，由于搬迁，该房屋不再使用，已申请免税)进行改修租赁，当月收到一年租金40万元，A市和8市的土地使用税单位税额均为每平方米4元，甲企业2012年应交纳的土地使用税是(　　)元。

A. 11000

B. 31000

C. 21000

D. 32000

(2)某奶制品加工企业系增值税一般纳税人，2012年10月，从牧民手中购入鲜奶一批，年末因管理不善导致库存的鲜奶变质(适用的增值税税率为13%)，账面成本12114元(含运费1674元)，保险公司审理后同意赔付5000元，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在企业所得税前可扣除的损失金额为(　　)元。

A. 8597.2

B. 8800

C. 13597.2

D. 13800

(3)依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是(　　)。

A. 纳税人已核销的坏账损失收回时，应相应增加当期的应纳税所得额

B. 纳税人在融资租入固定资产前发生的手续费、律师费等，准予直接计入当期损益

C. 企业对外投资期间，投资资产的成本允许在计算所得税时扣除

D. 通过捐赠取得无形资产，以该资产原账面价值作为计税基础

(4)查理是英国某公司驻华代表处职员，该代表处采用核定利润方法征税。2012年在华时间为135天，11月份工资为81000元，11月份在华工作时间为10天。该外籍个人11月份应纳个人所得税额为(　　)元。(英国与我国缔结税收协定)

A. 0

B. 2528.13

C. 7055

D. 6765

(5)根据企业所得税法的规定，下列收入属于企业其他收入的是(　　)。

A. 股权转让转让收入

B. 补贴收入

C. 特许权使用费收入

D. 股息、红利等权益性投资收益

(6)下列关于保险公司缴纳的保险保障基金企业所得税税前扣除的表述，不正确的是( )。

A. 非投资型财产保险业务，不得超过保费收入的0.8%

B. 有保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.15%

C. 短期健康保险业务，不得超过保费收入的0.8%

D. 非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的0.5%

(7)某企业2012年签订了如下经济合同和凭证：与银行签订一年期借款合同，借款金额400万元，年利率8.5%;与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为200万元,其中研究开发费30万元;与某运输公司签订运输合同，运输费用6.5万元，其中保险费0.8万元，装卸费0.4万元;上年度实收资本300万元，本年度为280万元。该企业2012年应缴纳印花税(　　)元。

A. 726.50

B. 736

C. 736.50

D. 792.50

(8)下列关于资产的摊销处理中，正确的是(　　)。

A. 自行开发无形资产的费用化支出，可以计算摊销费用扣除

B. 消耗性生物资产的支出，准予摊销扣除

C. 租入固定资产的改建支出，不准予摊销扣除

D. 在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除

(9)某境外企业(实际管理机构不在中国境内)在中国某市设立分支机构，2012年该机构在中国境内取得咨询收入l000万元;为某公司培训技术人员取得收入200万元，与收入配比的成本费用合计850万元，在境内取得与该分支机构无实际联系的所得300万元，2012年度该境内机构在我国应缴纳企业所得税合计(　　)万元。

A. 85.5

B. 117.5

C. 162.5

D. 65

(10)2012年4月，某企业将其与办公楼相连的地下仓库和另一独立的地下建筑物改为地下生产车间，办公楼原值150万元，地下仓库原值20万元，地下建筑物原价200万元，该企业所在省财政和地方税务部门确定地下建筑物的房产原价的折算比例为50%，房产原值减除比例为30%。该企业2012年4月至l2月份应缴纳房产税(　　)万元。

A. 0.47

B. 1.15

C. 1.64

D. 1.70

(11)2012年5月，王某获得A上市公司派发的红股10000股。红股票面价值为1元/股，派发当日股票市值3.2元/股。王某获得的红股应缴纳个人所得税(　　)元。

A. 800

B. 1000

C. 2000

D. 2200

(12)依照土地增值税的规定，建造普通标准住宅出售的可享受税收优惠，下列各项符合普通标准住宅标准的是(　　)。

A. 住宅小区建筑容积率在1.0以上

B. 单套建筑面积在140平方米以下，最高不超过180平方米

C. 成本利润率不得超过30%

D. 实际成交价格不得低于实际交易价格的50%

(13)某鞋业生产企业2012年销售货物开具增值税专用发票取得销售额4000万元，开具普通发票取得的销售额ll70万元，当年发生销售费用900万元(其中广告费用620万元，业务宣传费l75万元)。计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用为(　　)万元。

A. 855

B. 8.885

C. 880

D. 900

(14)对于符合清算条件，应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足清算条件之日起(　　)日内到主管税务机关办理清算手续。

A. 30

B. 60

C. 90

D. 120

(15)根据企业所得税相关规定.下列确认销售收入实现的条件，错误的是(　　)。

A. 收入的金额能够可靠地计量

B. 相关的经济利益很可能流入企业

C. 已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算

D. 销售合同已签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方

(16)根据土地增值税的规定，以下说法中正确的是(　　)。

A. 纳税人转让房地产所取得的收入，是指转让房地产所取得的各种收入，不允许从中减除任何成本费用

B. 取得的收入为外国货币的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价，折合成人民币计算

C. 对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后分房自用的，按规定征收土地增值税

D. 土地增值税的计税依据是取得的收入额

(17)中国公民李某承包某企业，承包后未改变工商登记。2012年该企业税后利润350000元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，只能取得承包收入80000元。2012年度李某应缴纳个人所得税(　　)元。

A. 2540

B. 2750

C. 2250

D. 2130

(18)某公司2012年拥有插电式混合动力汽车20辆，其他混合动力汽车5辆，汽车核定载客人数均为8人;游船30艘，每艘净吨位1.4吨;5.2马力的拖船1艘。公司所在地人民政府规定8人载客汽车年税额为600元/辆，机动船4元/吨。2012年该公司应缴纳车船税(　　)元。

A. 126

B. 1626

C. 1926

D. 3126

(19)下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是(　　)。

A. 经济林

B. 防风固沙林

C. 用材林

D. 存栏待售的牲畜

(20)根据车船税法规定，下列理解正确的是(　　)。

A. 车船税的纳税对象是指依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶

B. 依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶不是车船税的征税对象

C. 客车按照核定载客人数9人以下和9人(含)以上两档划分，递增

D. 乘用车的适用税额应遵循依排气量从小到大递增的原则

(21)2012年度，某企业销售货物取得收入3200万元，出租仓库收取的租金收入500万元。发生的相关成本2600万元，期间费用、税金及附加为550万元，营业外支出ll0万元(包括企业通过公益部门向贫困山区的捐款)，上年度企业自行计算亏损80万元，经税务机关核定的亏损为45万元。企业2012年度在所得税前可以扣除的捐赠支出为(　　)万元。

A. 20

B. 36.8

C. 44.2

D. 52.8

(22)某事业单位2012年转让一幢使用两年的办公楼取得收入5000万元，该办公楼建造成本和相关费用3700万元，经房地产评估机构评定其重置成本是4500万元，成新度七成，缴纳与转让办公楼相关的税费277.5万元(其中印花税金2.50万元)。该单位应缴纳土地增值税()万元。

A. 696.75

B. 615.13

C. 506.75

D. 471.75

(23)李某2012年5月与原任职单位办理内退手续，办理内退手续当月至法定退休年龄之前共计2年，办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入60000元。李某月工资为1200元。李某当月应缴纳的个人所得税为(　　)元。

A. 1460

B. 1583

C. 1731

D. 2885

(24)某居民企业2012年实际发生合理的工资、薪金总额为l50万元，福利费本期发生l8万元，拨缴的工会经费3万元，未取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费2.5万元，上年有超标准的福利费3万元及超标准的职工教育经费1万元。该企业在计算2012年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为(　　)万元。

A. -1

B. 2

C. 3

D. 5.50

(25)以下关于量化资产个人所得税方面的规定，表述正确的是(　　)。

A. 职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，征收个人所得税

B. 职工个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额按“财产转让所得”项目计征个人所得税

C. 职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得股息，按取得“工资、薪金”项目征收个人所得税

D. 对职工个人以股份形式取得的量化资产仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，征收个人所得税

(26)某个人独资企业，2012年全年销售收入为l000万元，销售成本及期间费用760万元，其中业务招待费10万元、广告费l5万元、业务宣传费8万元，增值税以外的各种税费150万元，没有其他涉税调整事项。该个人独资企业应缴纳的个人所得税为(　　)元。

A. 318300

B. 318250

C. 303050

D. 317630

(27)某企业2011年资金账簿记载实收资本500万元，2012年资金账簿记载实收资本为700万元、资本公积30万元，2012年新启用其他账簿15本。该企业2012年应缴纳印花税(　　)元。

A. 75

B. 1225

C. 3100

D. 6225

(28)关于重组业务企业所得税处理表述，正确的是(　　)。

A. 企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失

B. 资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定

C. 企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组，不含股权收购、资产收购、合并、分立

D. 分立，是指一家企业将部分资产分离转让给现存的企业，被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立

(29)下列企业改制重组行为中，需要缴纳契税的是(　　)。

A. 非公司制企业整体改建成有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权属

B. 公司分设为两个或两个以上投资主体相同的公司，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属

C. 对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司的土地、房屋权属

D. 破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，同时没有安置破产企业的员工

(30)王先生2012年2月退休，每月领取退休工资l300元，4月份被一家公司聘用，月工资5000元。2012年4月王先生应缴纳个人所得税(　　)元。

A. 45

B. 175

C. 275

D. 325

(31)下列情形中，纳税人应进行土地增值税的清算的是(　　)。

A. 取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的

B. 整体转让未竣工决算房地产开发项目的

C. 已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上

D. 纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

(32)以下关于个人所得税有关规定的表述中，说法正确的是(　　)。

A. 房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人，征收个人所得税

B. 个人在行使股票认购权后，将已认购的股票转让所取得的所得，应按照“股息、红利、所得”项目缴纳个人所得税

C. 演职员参加非任职单位组织的演出取得的报酬，应按“劳务报酬所得”项目，按次纳税

D. 股票增值权个人所得税纳税义务发生时间为上市公司向被授权人授予股票增值权的日期

(33)根据车船税法的规定，下列各项应征收车船税的是(　　)。

A. 货车

B. 火车

C. 飞机

D. 养殖渔船

(34)根据企业所得税的规定，以下说法中错误的是(　　)。

A. 国债利息收入.免征企业所得税

B. 采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的公允价值确定

C. 对于出口退回的增值税，不征收企业所得税

D. 接受捐赠收入，按照双方约定的交付财产的日期确定收入的实现

(35)某公司2012年度“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元;经过批准自4月1日起向某企业借入资金60万元，用于厂房建设，借用期限两年，当年支付借款利息4.8万元，该公司2012年度可扣除的财务费用为(　　)万元。

A. 5

B. 5.5

C. 8.75

D. 9.1

(36)刘某2012年取得特许权使用费收入两次，分别为3000元、6400元。其中第二次为技术转让收入，支付中介费760元，能提供有效合法凭证。刘某两次特许权使用费所得应纳的个人所得税为(　　)元。

A. 1278.40

B. 1220.40

C. 912.40

D. 1314.40

(37)根据车船税法规定，下列车辆以“辆”作为车船税计税标准的有(　　)。

A. 商用货车

B. 商用客车

C. 三轮汽车

D. 辅助动力帆艇

(38)2012年9月某外国人受其供职的境外公司委派，来华到一境内合资企业从事技术服务工作，已知该外国人所在国与我国签订税收协定，12月30日离开中国，中国工作期间每月取得境外公司支付的工资50000元，境内合资企业支付的是40000元。该个人12月份应在中国缴纳个人所得税(　　)元。

A. 4000

B. 10025.77

C. 10503.69

D. 11720

(39)某软件生产企业为居民企业，2012年实际发生的工资支出l00万元，职工福利费支出l5万元，职工教育经费9万元(包括职工培训费支出4万元)。2012年该企业计算应纳税所得额时，就上述业务应调增应纳税所得额()万元。

A. 1

B. 1.5

C. 3.5

D. 7.5

(40)2012年某化妆品生产企业当年实现自产化妆品销售收入500万元，当年发生广告费60万元，发生业务招待费5万元，已知企业上年有35万元的广告费超标，广告费和业务招待费合计调整应纳税所得额(　　)万元。

A. +2.5

B. -12.5

C. -32.5

D. -35