2015注册税务师考试《税法二》模拟试题答案及解析

　　一、单项选择题

1.

【正确答案】：A

【答案解析】：企业所得税法中所称其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

【该题针对“企业所得税收入的确定,相关收入实现的确认”知识点进行考核】

【答疑编号10047037】

2.

【正确答案】：D

【答案解析】：应纳企业所得税=157.5÷(1-20%)×20%×25%=9.84(万元)

【该题针对“企业所得税的计算”知识点进行考核】

【答疑编号10047044】

3.

【正确答案】：A

【答案解析】：福利费扣除限额为150×14%=21(万元)，实际发生18万元，准予扣除18万元，不调整;

工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际发生3万元，可以据实扣除;

职工教育经费扣除限额=150×2.5%=3.75(万元)，实际发生4.50万元，准予扣除3.75万元。

应调增的应纳税所得额=4.50-3.75=0.75(万元)

【该题针对“工资薪金和三项经费”知识点进行考核】

【答疑编号10047051】

4.

【正确答案】：C

【答案解析】：会计利润=2000+220-1550-200-100=370(万元)

捐赠扣除限额=370×12%=44.4(万元)

【该题针对“企业所得税捐赠的计算”知识点进行考核】

【答疑编号10047055】

5.

【正确答案】：D

【答案解析】：梨树属于林木类生产性生物资产，最低不得低于10年计提折旧。

【该题针对“资产的所得税处理”知识点进行考核】

【答疑编号10047061】

6.

【正确答案】：D

【答案解析】：(1200+400)×0.5%=8(万元)，20×60%=12(万元)，因此按照8万元在税前扣除，业务招待费纳税调增12万元。

应纳企业所得税=(1200+400+100-1400+12)×25%=78(万元)

【该题针对“企业所得税的计算”知识点进行考核】

【答疑编号10047065】

7.

【正确答案】：D

【答案解析】：应纳企业所得税=[180-(40-20)]×25%-117×10%=28.3(万元)

【该题针对“企业所得税的计算”知识点进行考核】

【答疑编号10047078】

8.

【正确答案】：D

【答案解析】：对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售(营业)收入30%的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除。

【该题针对“广告费和业务宣传费”知识点进行考核】 【答疑编号10047084】

9.

【正确答案】：A

【答案解析】：属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于3%。

【该题针对“房地产企业开发经营业务的所得税处理”知识点进行考核】

【答疑编号10047086】

10.

【正确答案】：C

【答案解析】：会计利润=5000+80-4100-700-60=220(万元)

公益性捐赠扣除限额=220×12%=26.4(万元)，税前准予扣除的捐赠支出是26.4万元。

应纳企业所得税=(220+50-26.4-30)×25%=53.4(万元)

【该题针对“企业所得税的计算”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

1.

【正确答案】：ADE

【答案解析】：固定资产转让费用和财产保险费准予在税前扣除。

【该题针对“不得扣除的项目”知识点进行考核】

【答疑编号10047382】

2.

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：：《企业所得税法》所称应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣 除以及允许弥补的以前年度亏损后的`余额。应纳税所得额计算公式为：

应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损

【该题针对“企业所得税收入的确定”知识点进行考核】

【答疑编号10047386】

3.

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。

【该题针对“相关收入实现的确认”知识点进行考核】

【答疑编号10047391】

4.

【正确答案】：ADE

【答案解析】：选项B、C为减半征收企业所得税。

【该题针对“税收优惠”知识点进行考核】

【答疑编号10047392】

5.

【正确答案】：ACD

【答案解析】：选项A、C是暂不征收企业所得税;选项D为不征税收入;选项B、E为应税收入。

【该题针对“不征税收入和免税收入”知识点进行考核】

【答疑编号10047393】

6.

【正确答案】：ABD

【答案解析】：包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入;特许权费，属于提供设备和其他有形资产 的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入;属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。

【该题针对“企业所得税特殊收入的确认”知识点进行考核】

【答疑编号10047395】

7.

【正确答案】：ABC

【答案解析】：中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的，可免于将外国企业不作分配或减少分 配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得：(一)设立在国家税务总局指定的非低税率国家(地区); (二)主要取得积极经营活动所得;(三)年度利润总额低于500万元人民币。

【该题针对“企业所得税特别纳税调整”知识点进行考核】

【答疑编号10047399】

8.

【正确答案】：AB

【答案解析】：只有符合条件的小型微利企业的所得税税率是20%;符合条件的技术转让所得可以免征或减征企业所得税，但不 是免税收入;民族自治地方的自治机关可以决定本民族自治地方的所得税中属于地方分享部分的减征或免征。

【该题针对“税收优惠”知识点进行考核】

【答疑编号10047400】

9.

【正确答案】：ABDE

【答案解析】：居民企业能正确核算成本费用总额，但不能正确核算收入总额的，核定其应税所得率。

【该题针对“居民企业核定征收”知识点进行考核】

【答疑编号10047406】

10.

【正确答案】：ABE

【答案解析】：对于居住超过5年的个人，如果个人从第6年起以后的各年度中，凡在境内居住不满1年的，仅就其该年内来源于境 内的所得申报纳税。一个纳税年度内在中国境内住满1年的个人为居民纳税人，居住满1年是指在一个纳税年度内，即公历1月 1日起至12月31日止，在中国境内居住满365日，而不是住满任意12个月。

【该题针对“非居民纳税人的判定”知识点进行考核】

【答疑编号10047411】

11.

【正确答案】：BC

【答案解析】：选项A为个体经营所得;选项B企业因营销业绩奖励非雇员免费旅游，按非雇员取得劳务报酬所得处理;;选项D为 稿酬所得;选项E为特许权使用费所得。

【该题针对“劳务报酬所得”知识点进行考核】

【答疑编号10047414】

12.

【正确答案】：AC

【答案解析】：员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税;企业为股 东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红 利所得”项目征收个人所得税;非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，按“稿酬所 得”项目征收个人所得税。

【该题针对“工资、薪酬所得”知识点进行考核】

【答疑编号10047416】

13.

【正确答案】：ABC

【答案解析】：出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按“工资、 薪金所得”缴纳个人所得税;个体工商户业主对外投资取得的所得应按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。

【该题针对“个体工商户的生产、经营所得”知识点进行考核】

【答疑编号10047419】

14.

【正确答案】：ACD

【答案解析】：对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，应按特许权使用费所得项目征收个 人所得税;选项E，应按工资薪金所得缴纳个人所得税。

【该题针对“稿酬所得”知识点进行考核】

【答疑编号10047421】

15.

【正确答案】：BCDE

【答案解析】：个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，不再征收企业所得税，仅按“个体工商户 的生产、经营所得”缴纳个人所得税。

【该题针对“对企事业单位的承包承租经营所得”知识点进行考核】

【答疑编号10047424】

16.

【正确答案】：ACE

【答案解析】：从业人员的工资支出和财产保险支出可在个人所得税前扣除。

【该题针对“个人独资企业和合伙企业个税政策”知识点进行考核】

【答疑编号10047427】

17.

【正确答案】：ABC

【答案解析】：根据规定，以产权配偶名义或产权人夫妻双方名义按市场价格重新购房的，可以享受规定的优惠政策，以其他人 名义按市场价重新购房的，产权人出售住屋所得应缴纳的个人所得税，不予免税;跨行政区域售、购住屋，又符合退还纳税 保证金条件的个人，应向纳税保证金缴纳地主管税务机关申请退还纳税保证金。

【该题针对“财产转让所得”知识点进行考核】

【答疑编号10047430】

18.

【正确答案】：ABDE

【答案解析】：个人在1年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的7日内预缴税款，年度终了后3个月内汇 算清缴，多退少补。

【该题针对“个人所得税征收管理”知识点进行考核】

【答疑编号10047432】

19.

【正确答案】：BCE

【答案解析】：购买房产时缴纳的契税计入房产的开发成本中，不作为税金扣除;购买房产时缴纳的印花税计入管理费用，在购 买的期间就已经扣除了，不作为转让环节的税金扣除。

【该题针对“扣除项目及其金额”知识点进行考核】

【答疑编号10047434】

20.

【正确答案】：ABD

【答案解析】：转让集体土地的行为，属于违法行为，是不征收土地增值税的;土地使用权所有人将土地使用权赠与直系亲属的 行为、土地使用权所有人通过国家机关将土地使用权赠与公益事业的行为，均不征收土地增值税。

【该题针对“土地增值税的征收范围”知识点进行考核】

　　三、计算题

1.

(1).

【正确答案】：B

【答案解析】：营业税、城市维护建设税和教育费附加=6648×5%×(1+5%+3%)+63×5%×(1+5%+3%)=358.99+3.40=362.39(万元)

【答疑编号10047454】

(2).

【正确答案】：D

【答案解析】：地价款=1400×90%=1260(万元)

开发成本=(42+90+2100+60)×90%=2062.8(万元)

开发费用=(1260+2062.8)×9%=299.05(万元)

税金=6648×5%×(1+5%+3%)=358.99(万元)

加计扣除=(1260+2062.8)×20%=664.56(万元)

允许扣除项目合计=1260+2062.8+299.05+358.99+664.56=4645.4(万元)

【答疑编号10047455】

(3).

【正确答案】：A

【答案解析】：增值额=6648-4645.4=2002.6(万元)

增值率=2 002.6÷4645.4=43.11%

土地增值税额=2002.6×30%=600.78(万元)

【答疑编号10047456】

(4).

【正确答案】：A

【答案解析】：应纳所得税=(6648+63-1260-2062.8-362.39-450-280-370-600.78)×25%=331.26(万元)

【答疑编号10047457】

2.

(1).

【正确答案】：B

【答案解析】：建筑承包合同应缴纳的印花税=(30000000+5000000)×0.3‰ =10500(元)

【答疑编号10047459】

(2).

【正确答案】：B

【答案解析】：与C企业签订一协议，租期不确定，先按照5元贴花;融资租赁业务应纳的印花税=2200000×0.05‰=110(元)，业务2共计应纳印花税=110+5=115(元)

【答疑编号10047460】

(3).

【正确答案】：C

【答案解析】：购销合同应纳的印花税=702300×0.3‰=210.69(元);按税法规定印花税1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算。因此应纳的印花税是210.7元。

【答疑编号10047461】

(4).

【正确答案】：A

【答案解析】：货物运输合同应纳印花税

=(650000-50000-100000)×0.5‰=250(元)