2015年注册税务师考试《税法二》全真模拟题（附答案）

注册税务师
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　　一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)

1.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是( )。

A.企业内营业机构之间支付的租金

B.企业之间支付的管理费

C.企业之间支付的利息费用

D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

【答案】C

【解析】企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

2.某小型零售企业2011年度向主管税务机关自行申报收入总额125万元，成本费用支出总额135万元，全年亏损10万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为10%。2011年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。

A.3.38

B.3.75

C.5.25

D.5.75

【答案】B

【解析】应纳企业所得税=135÷(1-10%)×10%×25%=3.75(万元)。

3.某国有软件生产企业为居民企业，2011年实际发生的工资支出520万元，当年政府有关部门给予的限定数额为500万元，职工福利费支出85万元，工会经费支出8万元，职工教育经费支出35万元，其中职工培训费用支出13万元，2011年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( )万元。

A.24.5

B.35

C.42.5

D.44.5

【答案】D

【解析】(520-500)+(85-500×14%)+(35-13-500×2.5%)=44.5(万元)。软件企业发生的职工教育经费中的职工培训费用可全额据实扣除。扣除职工培训费后的职工教育经费的余额，应按照工资薪金的2.5%的比例扣除，对于不能准确划分职工教育经费中职工培训费的，一律按照工资薪金的2.5%的比例扣除。

4.某居民企业向其关联企业借款2000万元用于建造厂房，借款期从2011年1月1日至12月31日。该厂房于2011年1月1日开始建造，2011年10月31日达到预定可使用状态并交付使用，11月15日进行工程结算。2011年12月31日归还关联企业借款本金2000万元，另支付全年借款利息180万元。2011年4月1日，该企业向银行借款100万元，用于生产周转，期限1年，2011年支付银行借款利息共计6万元。该企业2011年税前作为利息费用可扣除的金额是( )万元(已知关联企业对该居民企业的权益性投资额为900万元，且实际税负低于该居民企业)

A.30

B.42

C.150

D.186

【答案】A

【解析】

1.同期银行贷款利率为=6÷9×12÷100×100%=8%

2.(1)关联企业借款的本金限制标准=900×2=1800(万元)

(2)关联企业借款的全年利息限制标准=1800×8%=144(万元)

(3)关联企业借款的费用化的利息=144÷12×2=24(万元)

3.2011年税前可扣除的利息费用=24+6=30(万元)。

5.某居民企业为增值税一般纳税人，生产销售某型号的空调。2011年实现产品销售收入2000万元(不含税)。2011年12月将自产的80台空调作为过节礼品发放职工，将自产的20台空调用于厂房控温，这100台空调成本60万元，市场不含税售价100万元。除此之外，全年发生的其他成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元;取得投资收益50万元，其中国债利息收入10万元;债务重组收益100万元。假定不存在其他纳税调整事项，2011年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。

A.157.4

B.137.5

C.145.4

D.147.38

【答案】C

【解析】2011年销售(营业)收入=2000+100÷(80+20)×80=2080(万元)

业务招待费应调增应纳税所得额：2080×5‰=10.4<20×60%=12，税前可以扣除的业务招待费为10.4万元，应纳税所得额调增=20-10.4=9.6(万元)

2011年应纳税所得额=2000+80-1600-60×80%+9.6+50-10+100=581.6(万元)

2011年应纳企业所得税=581.6×25%=145.4(万元)。

6.2010年某居民企业购买节能节水专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明设备价款35.1万元。已知该企业2007年亏损40万元，2008年盈利20万元，2009年亏损10万元，2010年盈利40万元，2011年度经审核的应纳税所得额30万元。2011年度该企业实际应缴纳企业所得税( )万元。

A.6 B.6.49

C.6.8 D.7

【答案】B

【解析】2010年应纳企业所得税，(-40+20-10+40)×25%=2.5(万元)，节能设备可以抵免的金额=35.1×10%=3.51(万元)，节能设备2010年最多可以抵免2.5万元，2010年不用缴纳企业所得税，还有1.01万元没有在2010年抵免完，因此这1.01万元可以在2011年抵免，2011年应纳企业所得税额=30×25%-1.01=6.49(万元)。

7.下列各项中，属于企业所得税法视同销售的有( )。

A.某电脑生产企业将自产的电脑移送管理部门使用

B.某水泥厂将自产的水泥用于修建厂房

C.某房地产公司将自行开发的商品房用于办公使用

D.某汽车生产厂商将自产的小汽车用于赞助某体育比赛

【答案】D

8.2011年1月境外某公司在中国境内设立一代表处，该代表处2011年取得境内甲公司支付的贷款利息收入100万元;2011年2月购买境内乙上市公司股票，2011年6月获得乙公司分配的股息收入60万元，2011年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税( )万元。

A.25 B.10

C.15 D.40

【答案】D

【解析】2011年应纳企业所得税额=(100+60)×25%=40(万元)。

9.A公司与B公司采用新设C公司的方式进行重组。该重组符合企业重组特殊性税务处理条件。则B公司尚未缴清的税款应( )。

A.由C公司继续履行纳税义务，B公司股东承担连带责任

B.由B公司股东继续履行纳税义务，C公司承担连带责任

C.由B公司股东继续履行纳税义务，A公司股东和C公司承担连带责任

D.由C公司继续履行纳税义务，A公司股东和B公司股东不承担连带责任

【答案】D

10.甲公司2011年8月与乙公司达成债务重组协议，甲公司以自产产品偿还所欠乙公司的1年前发生的债务400万元，该批产品成本260万元，市场不含税售价为300万元。甲公司适用企业所得税税率25%,城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项业务应缴纳企业所得税( )万元。

A.10 B.35

C.22.25 D.25

【答案】C

【解析】

1.资产转让收益=300-260=40(万元)

2.债务重组收益=400-300-300×17%=49(万元)。

所以，该项重组业务应纳所得税额=(40+49)×25%=22.25(万元)。

11.境内A公司以200万价格从国外关联企业B公司购进货物后销售给国内非关联C公司，销售价格为180万元。税务机关决定以20%的可比非关联交易毛利率对A公司购进价格进行调整，这种转让定价的管理方法是( )。

A.可比非受控价格法

B.再销售价格法

C.成本加成法

D.交易净利润法

【答案】B

【解析】再销售价格法是指以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格。

12.下列各项固定资产中，按照企业所得税法规定，在计算应纳税所得额时，可以计算折旧扣除的是( )。

A.以经营租赁方式租入的固定资产

B.按规定提取维修检测费用的机器设备

C.已经足额提取折旧仍继续使用的固定资产

D.以融资租赁方式租出的固定资产

【答案】B

【解析】在计算企业所得税应纳税所得额时，选项ACD均不得计算折旧扣除。

13.2011年6月，税务机关对某商贸公司与其关联方2010年度发生的交易进行了特别纳税调整，调整后该商贸公司需补缴2010年度企业所得税税款100万元。已知2010年12月31日中国人民银行规定的年贷款基准利率为6%。经税务机关督促，该公司于2012年5月31日上缴了应补缴的税款。依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是( )。

A.该商贸公司补缴的企业所得税税款应加收利息11.03万元

B.该商贸公司被加收的利息可以在计算2012年企业所得税应纳税所得额时扣除

C.加收利息的计息期间为2011年1月1日至2012年5月31日

D.企业按照规定提供同期资料和其他相关资料的，或者企业符合规定免于准备同期资料但根据税务机关要求提供其他相关资料的，可免予计算加收利息

【答案】A

该公司应加收的利息=100×(6%+5%)×366/365=11.03(万元)。但是如果企业按照规定提供同期资料和其他相关资料的，或者企业符合规定免于准备同期资料但根据税务机关要求提供其他相关资料，可以只按基准利率计算加收利息。

14.中国公民王某为某出版社专业作家，月工资6000元。2011年12月5日该出版社出版了王某的长篇小说，支付稿费30000元，12月16日王某从电视剧制作中心获得剧本使用费60000元，12月25日王某将其另一部作品的手稿原稿公开拍卖，取得拍卖收入20000元。同月王某还为另一出版社审稿，取得收入3800元。2011年12月王某应缴纳个人所得税( )元。

A.20520

B.16725

C.15945

D.16905

【答案】D

【解析】2011年12月王某应缴纳个人所得税=(6000-3500)×10%-105+30000×(1-20%)×20%×(1-30%)+60000×(1-20%)×20%+20000×(1-20%)×20%+(3800-800)×20%=16905(元)。

15.德国居民马克先生在我国无住所，受其供职的境外德国公司委派，来华对该公司在华分公司的技术人员进行培训工作，马克先生2011年10月1日来华，2011年12月1日离境返回德国，期间取得境外德国公司支付的工资40000元;2011年11月一次性取得中国福利彩票中奖收入20000元;同月，马克先生委托律师出售其在香港的一处房产，取得转让收入500万元，该房产原购买价格为300万元。马克先生应在中国缴纳的个人所得税( )。

A.2000元

B.4000元

C.9650元

D.40.4万元

【答案】B

【解析】对于在中国境内无住所而在中国境内连续或累计居住不超过90日(183日)的，其取得的工资、薪金所得，属于境内所得境外支付部分的，免税;对个人购买福利彩票，一次中奖收入超过1万元的，全额征收个人所得税。马克先生应在中国缴纳的个人所得税=20000×20%=4000(元)。

16.2012年3月中国公民刘某与原任职单位解除劳动合同，取得一次性补偿收入60000元，当地上年职工平均工资为12000元，刘某在原单位任职6年。2012年3月刘某应缴纳个人所得税( )元。

A.90

B.1770

C.4120

D.4470

【答案】A

【解析】计算免征额=12000×3=36000(元)，视同月应纳税所得额=(60000-36000)÷6-3500=500(元)，应纳税额=500×3%×6=90(元)。

17.王某持有某上市公司的股票5000股，该上市公司2010年度的利润分配方案为每10股送3股，并于2011年6月份实施，该股票的面值为每股1元。上市公司应扣缴王某的个人所得税( )元。

A.150

B.300

C.750

D.1500

【答案】A

【解析】该题针对“利息、股息、红利所得个人所得税的计税方法”知识点进行考核，对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。个人所得税=5000÷10×3×1×50%×20%=150(元)

18.依照个人所得税法的有关规定，下列表述正确的是( )。

A.合伙企业的投资者向企业借款用于其购买房屋，年度终了后未归还，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税

B.个人独资企业的员工向企业借款用于其购买房屋，年度终了后未归还，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税

C.除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者向企业借款用于其购买房屋，年度终了后未归还，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税

D.除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的员工向企业借款用于其购买房屋，年度终了后未归还，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税

【答案】C

【解析】企业投资者个人、投资者家庭成员或其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的。具体征税办法如下：

(1)对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。

(2)对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

(3)对企业其他人员取得的上述所得，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

19.2011年某个人独资企业全年销售收入800万元，实际发生业务招待费14万元，其中2万元是为投资者及其家人支付的旅游费用。2011年该独资企业计算个人所得税时允许扣除的业务招待费为( )万元。

A.7.8

B.7.2

C.5

D.4

【答案】D

【解析】业务招待费税前扣除标准1=800×5‰=4(万元)，扣除标准2=(14-2)×60%=7.20(万元)，二者比较，允许在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的业务招待费为4万元。

20.下列关于个人取得拍卖收入征收个人所得税的计算方法中正确的是( )。

A.作者将自己的文学作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“稿酬所得”计算缴纳个人所得税

B.拍卖受赠获得的物品，可以扣除的财产原值为受赠时该拍卖品的市场价值

C.拍卖单位不用代扣代缴个人财产拍卖所得应纳的个人所得税

D.拍卖通过拍卖行拍得的物品，财产原值为拍得该物品实际支付的价款及缴纳的相关税费

【答案】D

【解析】选项A，作者将自己的文学作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”项目计算缴纳个人所得税;选项B，通过赠送取得的，可以扣除的财产原值为其受赠该拍卖品时发生的相关税费;选项C，拍卖单位应代扣代缴个人财产拍卖所得应纳的个人所得税。

21.2011年中国公民赵某在境外某国取得劳务报酬收入20000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税2500元;取得偶然所得20000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税4200元。2011年赵某在我国应补缴个人所得税( )元。

A.100

B.500

C.700

D.1100

【答案】B

【解析】劳务报酬抵扣限额=20000×(1-20%)×20%=3200(元)

偶然所得抵扣限额=20000×20%=4000(元)

赵某在某国所得可抵扣限额=3200+4000=7200(元)

赵某在某国已缴纳个人所得税=2500+4200=6700(元)，所以赵某应在我国补缴个人所得税=7200-6700=500(元)

22.残疾人个人取得的下列所得，经批准可减征个人所得税的是( )。

A.偶然所得

B.财产转让所得

C.其他所得

D.特许权使用费所得

【答案】D

【解析】对残疾人个人取得的劳动所得才适用减税规定，具体所得项目为：工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企业事业单位承包和承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得。

23.某演员在一次演唱会后，获得表演税后所得3000元，支付单位应代付的个人所得税为( )元。

A.500

B.520

C.550

D.560

【答案】C

【解析】应代付个人所得税=(3000-800)÷(1-20%)×20%=550(元)。

24.根据个人所得税的有关规定，下列表述正确的是( )。

A.实行核定征收的投资者，可以享受个人所得税的优惠政策

B.个人取得境外所得应自行申报纳税

C.纳税人若采取邮寄方式申报纳税的，以实际收到日期为实际申报日期

D.账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应纳税额应在次月7日内申报预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补

【答案】B

【解析】选项A，实行核定征收的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策;选项C,纳税人若采取邮寄方式申报纳税的，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期;选项D,账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应纳的税款实行按年计算，分月预缴，应在次月15日内申报预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。

25.下列房地产转让行为应征收土地增值税的是( )。

A.公民李某将其自有住屋赠与其女儿

B.某公司将其自有的一栋办公楼作价入股投资某房地产企业

C.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中

D.个人之间互换自有居住用房

【答案】B

【解析】选项A,不征收土地增值税;选项CD,免征土地增值税。

26.纳税人申报缴纳土地增值税时，须向主管税务机关提供的证件是( )。

A.工商营业执照原件

B.税务登记证原件

C.所得税完税凭证

D.土地使用权证书

【答案】D

【解析】选项ABC不属于纳税人申报缴纳土地增值税时需要提供的资料。

27.某商业企业2009年4月在市区购置一栋办公楼，支付价款8000万元(不包括相关税费)，支付契税240万元。2011年4月将该办公楼转让，取得收入10000万元，签订了产权转移数据，转让时该办公楼已提折旧400万元，经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为11200万元，成新度折扣率为74.9%，支付评估费11.2万元。该公司能够提供相应的税费及评估费的支出凭证，则该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税( )万元。

A.440.5

B.445.5

C.450.5

D.455.5

【答案】B

【解析】扣除项目金额=11200×74.9%+(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.5‰+11.2

=8388.8+110+5+11.2=8515(万元)

增值额=10000-8515=1485(万元)

增值率=1485÷8515=17.44%

应缴纳土地增值税=1485×30%=445.5(万元)。

28.2011年6月某房地产开发公司转让3年前购入的一块土地，该土地尚未开发，取得转让收入2160万元，该土地原购进价1440万元，取得土地使用权时缴纳契税等相关税费共计48万元，转让该土地时缴纳相关税费42万元，能够提供相关的税费支出凭证。该房地产开发公司转让土地应缴纳土地增值税( )万元。

A.88.2

B.180

C.189

D.360

【答案】C

【解析】扣除项目金额=1440+48+42=1530(万元)

增值额=2160-1530=630(万元)

增值率=630÷1530=41.18%

应缴纳土地增值税=630×30%=189(万元)。

29.下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是( )。

A.与会计师事务所签订的会计业务咨询合同，未缴纳印花税

B.某公司门市部设置的属于会计核算范围不记载金额的登记簿，未缴纳印花税

C.房屋租赁合同在签订时未确定租赁期间，无法确定计税金额，因此可以先不缴纳印花税，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

D.2008年成立的某公司在2011年启用新资金账簿时因“实收资本”和“资本公积”未变化，不用补贴印花

【答案】C

【解析】一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所书立合同不贴印花。

车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花。

有些合同在签订时无法确定计税金额，如(1)技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的;(2)财产租赁合同只是规定了月(天)租金标准而无期限的。对于这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

30.甲、乙签订一份借款合同，甲要求乙提供担保，乙遂请丙作为自己的担保人，丁作为甲的业务代理人，代表甲与乙签订了经济合同。在这一事项中，属于借款合同印花税纳税人的为( )。

A.甲、乙

B.乙、丁

C.甲、乙、丁

D.甲、乙、丙、丁

【答案】A

【解析】所谓当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括保人、证人、鉴定人。

31.甲建筑施工单位与某研究所签订一份建筑施工工程承包合同，合同载明承包金额为2000万元，甲提供的设备价款为300万元。甲将该承包项目中的玻璃幕墙安装业务分包给乙建筑施工单位，分包合同载明金额为500万元。甲建筑施工单位应缴纳印花税( )元。

A.5100

B.6000

C.6600

D.7500

【答案】D

【解析】甲建筑施工单位应缴纳印花税=(2000+500)×0.3%=0.75(万)=7500(元)

建筑安装工程承包合同：计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。如果施工单位将自己承包的建筑项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花。

32.某加工企业接受某服装公司委托，为其加工制作一批风衣，双方签订了加工承揽合同。合同记载内容如下：合同总金额为600万元，制作风衣的主要材料由服装公司提供，金额为300万元;辅助材料由加工企业提供，金额120万元;加工费180万元。该加工企业应缴纳印花税( )元。

A.1500

B.1800

C.2400

D.3000

【答案】A

【解析】该加工企业应缴纳印花税=(120+180)×0.5%=0.15(万)=1500(元)

加工承揽合同：计税依据为加工或承揽收入的金额。

33.经财政部批准，下列情况可以免征房产税的是( )。

A.因大修一年内共计停用7个月的房屋

B.某房地产开发企业建造的商品房出售前暂时由该企业自用

C.纳税单位与免税单位共同使用的房屋

D.在施工期间，由基建单位出资建造，交施工企业使用的临时性房屋

【答案】D

【解析】纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修其间免征房产税。

对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产税。

34.2011年某大型工业企业拥有房产原值共计10000万元，其中生产经营用房原值8500万元、内部职工体育馆用房原值600万元、内部食堂用房原值200万元，托儿所用房原值300万元、超市用房原值400万元。2011年5月1日将原值1200万元的一栋办公楼对外出租，月租金20万元，租期2年。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%,2011年该企业应缴纳房产税( )万元。

A.96

B.104.64

C.93.12

D.100

【答案】B

【解析】2011年该企业应缴纳房产税=(10000-300-1200)×(1-20%)×1.2%+1200×(1-20%)×1.2%÷12×4+20×8×12%=104.64(万元)。

35.2011年某航运公司拥有机动船4艘，每艘净吨位2000吨;拖船2艘，发动机功率均为1000马力;非机动驳船1艘，净吨位550.4吨;游艇一艘，艇身长度12米。其所在省车船税适用税额为：机动船舶，净吨位2000吨以下的，每吨4元，净吨位2001～10000吨的，每吨5元;游艇，艇身长度超过10米但不超过18米的游艇，每米900元。该航运公司2011年应缴纳车船税( )元。

A.46800

B.49002

C.45900

D.53000

【答案】C

【解析】拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税;拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算税额;船舶净吨位尾数不超过0.5吨的不予计算，超过0.5吨的，按照1吨计算。所以，该航运公司2011年应缴纳车船税=4×2000×4+2×1000×50%×4×50%+550×4×50%+12×900=45900(元)。

36.2011年某建筑施工企业拥有载货汽车4辆，每辆整备质量5吨;挂车2辆，每辆整备质量3吨;大客车2辆，每辆均为45座;小轿车3辆。2011年7月购买专用作业车1辆，整备质量4.6吨。该企业所在地载货汽车年税额20元/吨，大客车年税额为500元/辆，小轿车年税额300元/辆，专用作业车年税额50元/吨。2011年该企业应缴纳车船税( )元。

A.2485

B.2545

C.2610

D.2670

【答案】A

【解析】2011年该企业应缴纳车船税=5×4×20+3×2×20×50%+2×500+3×300+5×50÷12×6=2485(元)。

37.甲、乙两公司互换经营性用房，甲公司的房屋价格为1000万元，乙公司的房屋价格为1100万元，房屋价格不足的部分由甲公司用自产产品补足。下列表述正确的是( )。(当地省人民政府规定的契税税率为3%)

A.双方均不用缴纳契税

B.甲公司需缴纳契税3万元，乙公司不用缴纳契税

C.甲公司需缴纳契税33万元，乙公司需缴纳契税30万元

D.甲公司需缴纳契税33万元，乙公司不用缴纳契税

【答案】B