2015年注册税务师《税法二》模拟试题及答案（四）

　　一、单项选择题

1. 车船税的税率形式是( )。

A.地区差别比例科率

B.有幅度的比例税度

C.有幅度的定额税率

D.产品差别比例科率

【答案】C

【解析】车船税实行从量定额征收。

2.下列车船中，不属于于现行车船税征税范围的是( )。

A.非机动驳船

B.火车

C.载客汽车

D.摩托车

【答案】B

【解析】车般税征税范围中的车辆，是指机动车

3. 对自重尾数10.5吨的载货车辆，其应缴纳的车船税按( )计税。

A.10.5吨

B.11吨

C.10吨

D.免税

【答案】A

【解析】按照车船税规定，车辆自重尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算;超过0.5吨的，按照1吨计算。

4.某运输企业有净吨位3000吨的货运船只8艘;净吨位4000吨的拖船3只;2吨的非机动救生小舢板10只;1000吨的非机动驳船5只。若200吨以下船舶吨税额为每吨3元，201吨至2000吨船舶税额为每吨4元;2001吨至10000吨的船舶税额为每吨5元，该企业应纳车船税为( )。

A.130000元

B.135000元

C.160000元

D.170000元

【答案】C

【解析】该企业应纳车船税=3000×8×5+4000×3×5×50%+1000×5×4×50%=160000(元)。

5.下列各项中，不符合车船税征收管理规定的有(　 )。

A.车船税的申报纳税期限由省级人民政府确定

B.车船税的纳税地点为车船所有人的住所所在地

C.车船所有人没有缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税

D.车船税纳税义务发生时间为车船管理部门核发的登记证书上记载日期的当月

【答案】B

【解析】纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。

6.某小型运输公司拥有并使用以下车辆：(1)农业机械部门登记的拖拉机6辆，自重吨位为3吨;(2)自重10吨的载货卡车6辆;(3)自重吨位3吨的汽车挂车8辆。当地政府规定，载货汽车的车辆税额为50元/吨，该公司当年应纳车船税为( )。

A.4200

B.3900

C.4020

D.4260

【答案】A

【解析】(1)在农业(农业机械)部门登记为拖拉机的车辆，免征车船税;(2)卡车应纳税

额=6×10×50=3000(元);(3)汽车挂车没有优惠的规定，应纳税额=3×50×8=1200(元);该运输公司应纳车船税=3000+1200=4200(元)。

7. 下列项目中，以“净吨位”为计税依据计算车船税的有( )。

A.摩托车

B.船舶

C.货车

D.客车

【答案】B

【解析】船舶以“净吨位”为计税依据，货车以“自重吨位”为计税依据。

8. 下列关于车船税计税依据的说法，正确的有( )。

A.载人汽车以辆为计税依据

B.载货汽车以载重吨位为计税依据

C.三轮汽车以辆为计税依据

D.机动船以载重吨位为计税依据

【答案】A

【解析】载人汽车以辆为计税依据;载货汽车以自重吨位为计税依据;三轮汽车以自重吨位为计税依据;机动船以净吨位为计税依据。

9. .以下关于车船税的规定不正确的有( )。

A.跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的使用地

B.车船税由地方机关负责征收

C.车船税的纳税义务发生时间，为车船部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月

D.北京市政府可以根据当地实际情况，对城市公交车给予定期减税、免税

【答案】A

【解析】跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。

10. .下列各项中，不符合车船税相关免税规定的有( )。

A.省级人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税

B.在农业部门登记为拖拉机的车辆免税

C.非机动驳船不免税

D.学校自用的客车免税

【答案】D

【解析】学校自用的客车没有免税的规定。

11.某货物运输企业2008年4月12日购置两辆载货汽车，自重吨位分别是35.1吨、35.5吨，未办理车船登记，也从未缴纳税款，2009年3月被发现需要补缴税款，当地规定的单位税额是80元/吨。则应补缴的2008年的税款是( )元。

A.3500

B.4560

C.4260

D.5890

【答案】C

【解析】对于2007年1月1日以后购置的车辆，纳税人从购置时起一直未缴纳车船税的;购置当年欠缴的税款=计税单位×年单位税额÷12×应纳税月份数。应纳税月份数为车辆登记日期的当月起至该年度终了的月份数。若车辆尚未到车船管理部门登记，则应纳税月份数为购置日期的当月起至该年度终了的月份数。

则2008年应补税额=(35.5+35.5)×80÷12×9=4260(元)

购置年度以后欠缴税款=计税单位×年单位税额×(本次缴税年度-车辆登记年度-1)

补缴2009年的税款=(25.5+25.5)×60×(2009-2008-1)=3060(元)

12.某货物运输企业2008年6月12日购置两辆载货汽车，自重吨位分别是35.1吨、35.5吨，未办理车船登记，也从未缴纳税款，2010年3月被发现需要补缴税款，当地规定的单位税额是80元/吨。则应补缴的2009年的税款是( )元。

A.4500

B.4960

C.5060

D.5680

【答案】D

【解析】购置年度以后欠缴税款=计税单位×年单位税额×(本次缴税年度-车辆登记年度-1)

补缴2009年的税款=(35.5+35.5)×80(2010-2008-1)=5680(元)