2015注册税务师考试《税法一》模拟试题（四）参考答案

　一、单项选择题

1、

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量;纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税 = 12000×10-10000×2 = 100000(元)=10(万元)

2、

【正确答案】 A

【答案解析】 资源税代扣代缴义务人代扣代缴的税款，其纳税义务发生时间是支付货款的当天。

3、

【正确答案】 B

【答案解析】 扣缴义务人主要是对那些税源小、零散、不定期开采，税务机关难以控制，容易发生漏税的单位和个人，在收购其未税矿产品时代扣代缴其应纳的税款。代扣代缴的适用范围是除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。

4、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，人造石油不征收资源税;选项B，洗煤、选煤和其他煤炭制品，不征资源税;选项D，从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。

5、

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人开采或者生产应税产品销售的，就其应税产品销售额或销售数量和自用数量为计税依据;加热、修井用原油，免征资源税。该油田本月应纳资源税=1800×6%+187.2÷1.13×5%=116.28(万元)

6、

【正确答案】 A

【答案解析】 对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的.，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。应纳资源税=(240+30÷0.3)×5=1700(万元)

7、

【正确答案】 D

【答案解析】 该企业6月份应纳资源税=(40000+100×12)×0.8=32960(元)

　二、多项选择题

1、

【正确答案】 AE

【答案解析】 资源税立法原则概括为两点，即普遍征收、级差调节。

2、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳;纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定;纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税。

3、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 资源税的计税依据是课税数量。

课税数量的一般规定：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。

课税数量的特殊规定：对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量;金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。资源税由开采企业缴纳，收购使用企业不是资源税的纳税人，是代扣代缴义务人，依据收购数量代扣代缴资源税。

4、

【正确答案】 BDE

【答案解析】 纳税人以自产原盐加工精盐后销售，以移送数量为计税依据。