2015年注册税务师《税法二》模拟试题及答案（六）

　　一、单项选择题

1.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是( )。

A.合同的双方当事人

B.合同的担保人

C.合同的证人

D.合同的鉴定人

【答案】A

【解析】(1)印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用税法所列凭证的单位和个人，主要包括：立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。

2. 2010 年3 月，甲企业与乙企业签订了一份合同，由甲向乙提供货物并运输到乙指定的地点，合同标的金额为300 万元，其中包括货款和货物运输费用。货物买卖合同适用的印花税率为0.3‰，货物运输合同适用的印花税率为0.5‰。根据印花税法律制度的规定，甲企业应纳印花税额是( )万元。

A.0.24 B.0.15 C.0.09 D.0.06

【答案】B

【解析】载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花;如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。因此，甲企业应纳印花税额=300×0.5‰=0.15(万元)。

3. 2011 年3 月，甲企业注册了新商标，领取了一份商标注册证;与某

外商投资企业签订了一份货物买卖合同，合同标的额600000 元，另外支付货物运输费50000元;与工商银行某分行签订借款合同，借款金额1000000 元。已知商标注册证按件贴花5元，买卖合同、运输合同、借款合同适用的印花税率分别为0.3‰、0.5‰、0.05‰。甲企业3 月份应缴纳的印花税税额为( )元。

A.250 B.255 C.260 D.265

【答案】C

【解析】甲企业3 月份应缴纳印花税税额=5+600000×0.3‰+50000×0.5‰+1000000×0.05‰=260(元)。

4.某企业2009年实收资本为500万元，资本公积为400万元。该企业2008年资金账簿上已按规定贴印花2500元，税率万分之五。该企业2009年应纳印花税为(　)。

A.500元

B.750元

C.2000元

D.4500元

【答案】C

【解析】营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。该企业2009年应纳印花税=(5000000+4000000)×0.5‰-2500=2000(元)。

5.某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额1000万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值100万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司上述合同应缴纳印花税( )元。

A.3300

B.300

C.3000

D.2500

【答案】A

【解析】建筑承包合同中，总包合同和分包合同都是需要贴花的，应纳印花税=(1000+100)×0.3‰=3300(元)

6. 甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值100万元，乙公司的货物价值120万元;二是采购合同，甲公司购买乙公司80万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )。

A.300元

B.600元

C.900元

D.1200元

【答案】C

【解析】以物易物合同应按购销金额合计计税贴花;应税合同在签订时产生纳税义务，不论合同是否兑现，均应贴花。

应纳印花税=(100+120+80)×0.3‰×10000=900(元)

7. 某企业2010年实收资本为1000万元，资本公积为4000万元。该企业2009年资金账簿上已按规定贴印花9000元。该企业2010年应纳印花税为( )。

A.5000元

B.7500元

C.16000元

D.25000元

【答案】C

【解析】该企业2009年应纳印花税=(10000000+40000000)×0.5‰-9000=16000(元)。

8. 按照印花税的有关规定，下列各项中，正确的涉税处理包括( )。

A.对技术开发合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据

B.货物运输合同，以收取的全部运费、装卸费和保险费为计税依据

C.财产租赁合同，应纳税额超过1角不足1元的，按照1元贴花

D.财产保险合同的计税依据中包含所保财产的金额

【答案】C

【解析】技术开发合同计税依据中不含研究开发经费;运输合同中不包含装卸费和保险费;财产保险合同不包含所保财产的金额。

9. ( )行为，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上的5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

A.已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销

B.在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票

C.已贴用的印花税票揭下重用，情节严重的

D.伪造印花税票，情节严重的

【答案】A

【解析】已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上的5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

10. 某电厂与某水运公司签订一份运输保管合同，合同载明的运输及保管费用为500000元。该项合同双方各应缴纳的印花税额为( )。

A.500元 B.250元 C.375元 D.1000元

【答案】A

【解析】该合同运费和保险费没有分别记载，按仓储保管合同适用的1‰的税率计算贴花。双方各应纳印花税=500000×1‰=500(元)。