2015注册税务师《税法二》模拟试题（七）答案及解析

注册税务师
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　　一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)

(1) :D

【解析】选项A中，在职员工加班工资和当月工资收入要合并计算个人所得税，退休人员再任职取得的收入不和当月工资合并计算个人所得税，而是单独纳税，退休工资免税;选项8中，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资是可以按照年终=次性奖金的办法处理的;选项C中，企业员工取得的用于购买汽车的借款年终未归还的，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

(2) :A

【解析】超过上年平均工资三倍以上的部分=67500-10000×3=37500(元);折合月工资收入：37500÷7=5357.14(元) 解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税=[(5357.14--3500)X IO%-105]×7=565(元)12月工资未超过3500元标准，不计算个人所得税。应缴纳的个人所得税=565(元)

(3) :D

【解析】房地产公司应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后7日内或在税务机关核定的期限内，按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报，并同时提供下列证件和资料：(1)房屋产权证、土地使用权证书;(2)土地转让、房产买卖合同;(3)与转让房地产有关的资料。主要包括取得土地使用权所支付的金额，房地产开发成本方面的财务会计资料、房地产开发费用方面的资料、与房地产转让有关的税金的完税凭证，以及其他与房地产有关的资料。(4)根据税务机关的要求提供房地产评估报告。

(4) :B

【解析】个人独资企业为个人所得税的纳税义务人。

(5) :D

【解析】对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产的余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资，收取固定利润，不承担联营风险的，按出租房产征税，按租金收入计征房产税。

(6) :D

【解析】退休人员工资免征个人所得税;退休人员再任职取得的收入，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。2013年9月发放工资应按3500元/月的费用扣除标准，王先生应缴纳个人所得税=(5000-3500)×3%=45(元)。

(7) :C

【解析】企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

(8) :B

【解析】对同一类应税凭证需要频繁贴花的纳税义务人，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为l个月。

(9) :D

【解析】应缴纳印花税=(2500+600)X0.3%o×10000=9300(元)

(10) :C

【解析】印花税票可以委托单位代售，并由税务机关付给5%的手续费;代售户所领取的印花税票，除合同另有规定者外，不得转与他人销售;代售单位和个人取得的税款不得逾期不缴或挪作他用。

(11) :C

【解析】宣传媒介的收费应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入，广告的制作费应根据制作广告的完工进度确认收入，所以选项C错误。

(12) :C

【解析】房地产开发企业取得逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。

(13) :C

【解析】同一种类应税凭证。需频繁贴花的，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为一个月。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，一年内不改变

(14) :B

【解析】张某应缴纳个人所得税=(500000-430000+1600×12-3500×12)×20%-3750=5690(元)

(15) :B

【解析】评估价格由重置成本价乘以成新度折扣率后的价格确定。房地产评估价格一交易实例房地产价格×实物状况因素修正X权益因素修正X区域因素修正X其他因素修正

旧房地产的价格-旧房地产重新建造的完全价值-建筑物折旧

(16) :D

【解析】选项A，出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税;选项B，个人因专利权被侵害获得的经济赔偿所得，按“特许权使用费所得”征收个人所得税;选项C，除个人独资企业、合伙企，业以外的其他企业的个人投资者以企业资本金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税。

(17) :B

【解析】选项A，业务招待费处理同企业所得税，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;C选项，超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除;D选项，单台价值在5万元以下的，准予扣除。

(18) :A

【解析】年终一次性奖金应纳个人所得税的计算：

[48000-(3500-1500)]÷12=3833.33(元)，适用税率10%，速算扣除数是l05元含税的全年一次性奖金收入=[48000-105-(3500-1500)]÷(1-10%)=50994.44(元)50994.44÷12=4249.54(元)，适用税率10%，速算扣除数是l05元应纳个人所得税=50994.44X10%-l05=4994.44(元)

(19) :D

【解析】再销售价格法：是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法应纳税额=[500000-500000×(1-20%)]×25%=25000(元)

(20) :B

【解析】会计咨询不属于技术咨询合同，所立合同不贴印花。

(21) :C

【解析】机场飞行区用地、场外道路用地，免征城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税=(1.5+3.5)X 5×10000=250000(元)(22) :B

【解析】稿酬所得不是特许权使用费。

(23) :A

【解析】借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年(期)签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，为避免加重借贷双方的负担，对这类合同只以其规定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。该金融机构2013年应缴纳印花税=l000000×0.05%0=50(元)

(24) :B

【解析】按我国税法规定，房产是指以房屋形态表现的财产;房屋是指有屋面和围护结构，可供人们在其中生产、工作、居住或储藏物资的场所，不包括独立于房屋之外的建筑物，如厂区围墙、水塔、变电塔、露天停车场，露天凉亭、露天游泳池、喷泉设施等。选项8不属于房屋，不征房产税。

(25) :C

【解析】预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起至3—5个连续年度的关联交易。

(26) :A

【解析】扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款。

(27) :D

【解析】A选项，非因住屋改革政策，单位按低于购置或建造成本价格出售住屋给职工，职工因此而少支出的差价部分，按照‘‘工资、薪金’’项目征个人所得税;B选项，不能享受税收优惠;C选项，虽然是省政府颁发的奖金，但不属于科教文卫体环保等方面的奖金，不免税。

(28) :B

【解析】依法应当在车船登记管理部门登记的车辆和船船，在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业且依法不需在车船登记管理部门登记的车船也纳入征收范围。

(29) :D

【解析】董事费收入按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税;私营企业投资者从其投资的企业借款不归还，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。公益救济性捐赠扣除限额=(80000-3500)×30%=22950(元)，实际公益救济性捐赠额为30000元，捐赠扣除限额22950元，所以税前扣除捐赠额为22950元。王某应缴纳个人所得税=(80000-3500-22950)×30%-2755+50000×20%=23310(元)

(30) :A

【解析】该企业不符合国家房改政策，所以职工个人以低于成本价购房的差价部分要依法征收个税。工资应缴纳个人所得税=(4200-3500)×3%=21(元)低价购买住屋应纳税所得额=(3500-2400)×120=132000(元)132000÷12=11000(元)，适用的税率和速算扣除数分别为25%、l005，低价购买住屋应缴纳个人所得税=132000×25%-l005=31995(元)张某l2月应缴纳个人所得税合计=21+31995=32016(元)

(31) :A

【解析】土地使用权交换、房屋交换，支付补价的一方纳税，第一套房产甲某支付了补价，应纳契税=15×3%=0.45(万元);用于抵债的第二套房产，应由承受方丙来缴纳契税;第三套房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税。甲某共缴纳契税0.45万元。

(32) :D

【解析】选项D不正确，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。

(33) :A

【解析】计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用=l.2+12X 9=0.9(万元)

(34) :C

【解析】扣除项目=1500×80%+1500×5%×(1十7%+3%)+1500×o.5‰=1283.25(万元)增值额=1500-1283.25=216.75(万元)增值率=216.75÷1283.25×100%=l6.89%

应纳土地增值税=216.75×30%=65.03(万元)

(35) :A

【解析】可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=1000×7%=70(万元)

(36) :C