2015注册税务师考试《税法二》模拟试题（四）参考答案

　　一、单项选择题

1、

【正确答案】B

【答案解析】土地使用权交换、房屋交换所交换的土地使用权、房屋的价格差额为契税的计税依据。

应纳契税=(500-200)×3%=9(万元)。

2、

【正确答案】A

【答案解析】已购公有住屋经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住屋的，免征土地权属转移的契税;事业单位承受土地、房屋用于办公，免征契税;债权人承受破产企业土地，房屋权属的，免征契税。

3、

【正确答案】D

【答案解析】在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。特别注意契税纳税人是买方而不是卖方，这与所有的其他税种不同。此题中，将房产用于偿债的张先生、以房屋权属作价投资的某企业集团均属契税征税范围，但纳税人为土地房屋权属的承受人，所以不缴纳契税;选项C是免纳契税的范围;选项D对于买方拆料或翻建新房，应照章征收契税。

4、

【正确答案】B

【答案解析】选项ACD均由销售写字楼的售房单位缴纳，只有契税为承受方缴纳。

5、

【正确答案】A

【答案解析】已购公有住屋经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住屋的，免征土地权属转移的契税。

6、

【正确答案】B

【答案解析】契税中，由征税机构核定契税计税依据的情形有：土地使用权赠与、房屋赠与，成交价格明显低于市场价格且无正当理由的房屋交换。符合题意的是选项B.

7、

【正确答案】C

【答案解析】采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应该按照合同规定的总价款计征契税。

8、

【正确答案】D

【答案解析】无偿划拨方式取得土地使用权又转让的，由转让者按补缴的土地出让费或土地收益补缴契税;房屋买卖由买方缴纳契税。

9、

【正确答案】A

【答案解析】本题考核契税的计算。契税以受让方为纳税人，居民之间等价交换房屋的免征契税，因此，甲应缴纳的'契税=100×4%=4(万元)。

　　二、多项选择题

1、

【正确答案】BDE

【答案解析】选项A，以获奖方式取得房屋产权的，其实质是接受赠与财产，应缴纳契税;选项C，对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税。不得因减免出让金而减免契税。

2、

【正确答案】ABE

【答案解析】土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳契税;自2010年10月1日起，对个人购买属家庭唯一住屋的普通住屋，减半征收契税。

3、

【正确答案】AC

【答案解析】补缴契税的计税依据是补缴的土地出让金和其他出让费用。

4、

【正确答案】BCE

【答案解析】选项A，以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益;选项D，土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格。

5、

【正确答案】CE

【答案解析】契税应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款;契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳;纳税人办理纳税事宜后，征收机关应向纳税人开具契税完税凭证，纳税人持契税完税凭证和其他规定的文件材料，再依法向房地产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。

6、

【正确答案】ABDE

【答案解析】本题考核的知识点是契税的免税优惠。城镇职工自己购买商品住屋不免契税;遭受自然灾害后重新购买住屋的，酌情减免，而不一定是免税。

7、

【正确答案】CDE

【答案解析】承受荒山用于农、林、牧、渔等生产的，免征契税，用于其他方面不免征契税，选项A不正确;企业承受土地使用权用于房地产开发，并在该土地上代政府建设保障性住屋的，计税价格为取得全部土地使用权的成交价格，B不符合题意。

8、

【正确答案】ABCD

【答案解析】符合减免税规定的纳税人，在土地、房屋权属转移生效10日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报。