2015注册税务师《税法二》模拟试题（六）答案及解析

　　一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)

(1) :D

D

【解析】自2008年3月1日起，对个人出租住屋，不区分用途，按4%的税率征收房产税。该人出租房本年应纳的房产税=(50×10%×4%+0.2×3×12×4%)×10000=4880(元)

(2) :D

D

【解析】企业破产清算期间，对债权人承受企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征

契税。

(3) :B

B

【解析】企业与主管部门签订的租赁承包合同，不贴印花;国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免予贴花;税务登记证不贴印花。

(4) :B

【解析】同=作品先在报刊上连载，然后再出版取得的稿酬所得应当分次纳税;同=作品出版后，加印取得的稿酬应合并为=次所得纳税;同=作品在两处同时出版、发表取得的稿酬所得分别各处取得的所得分次纳税。

(5) :A

A

【解析】因客观原因无法真实、准确地确认应缴纳并以实际缴纳的境外所得额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税款在所得来源国的实际税率低于法定税率50%以上的除外，可按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额。高新技术企业，在计算境外抵免限额时，可按照l5%的优惠税率计算，这里15%的税率没有低于法定税率50%以上，所以计算抵免限额=l00×12.5%=l2.5(万元)

(6) :B

D

【解析】市政街道、广场、绿化地带等公共用地免交城镇土地使用税，但是企业内的广场、道路、绿化地带占用的土地要缴纳城镇土地使用税。

(7) :B

B

【解析】选项A，出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照“个体工商户的生产、经营所得”项目征税;选项C，单位为职工支付的超过规定标准的基本养老保险，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税;选项D，非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

(8) :B

【解析】投资者兴办的企业含有合伙性质的.投资者的经常居住地与兴办企业的经营管理所在地不=致的时候，应该选定其参与兴办的某=合伙企业的经营管理所在地即天津市，为办理年度汇算清缴所在地，并在5年内不得变更。

(9) :C

C

【解析】(1)转让行为应缴纳营业税=10000×5%=500(万元)应纳城建税和教育费附加=500×(5%+3%)=40(万元)

(2)扣除项目金额

=1000+2000+(1000+2000)×10%+500+40+(1000+2000)X 20%=3000+300+540+600

=4440(万元)

(3)增值额=l0000-4440=5560(万元)

(4)增值率=5560-4440×100%=l25.23%，适用税率50%，速算扣除系数l5%。应纳土地增值税=5560×50%-4440×15%=2114(万元)

(10) :B

B

【解析】采用核定征收办法计算企业所得税不可以弥补以前年度亏损。所以，应纳企业所得税=240/(1-20%)×20%×25%=15(万元)

(11) :B

B

【解析】纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

(12) :D

D

【解析】 A选项，印花税应纳税额不足一角的，免税;B选项，营业账簿中记载资金的账簿不实行按件贴花，而是实行按金额比例贴花;C选项，非专利技术转让合同属于技术合同。

(13) :D

【解析】车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，即该车船交付的当月。以合同、协议载明的车船交付日期，或者购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。

(14) :C

C

【解析】股权转让交易双方为非居民企业且在境外交易的，由取得所得的非居民企业自行或委托代理人向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税。被转让股权的境内企业应协助税务机关向非居民企业征缴税款。

(15) :D

D

【解析】A、B、C三项捐赠属于全额扣除的事项。

(16) :C

C

【解析】房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。

(17) :C

C

【解析】本题中扣除项目合计=800×40%+22=342(万元)，增值额一400—342=58(万元)，则增值率=58÷342×100%=l6.96%，适用税率30%。应纳税额=58X 30%=17.4(万元)

(18) :C

C

【解析】企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息费用，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。2014年不得扣除利息合计=500×6%÷l2×10+10-100×6%÷l2×3=33.5(万元)

(19) :B

【解析】租金收入应缴纳的个人所得税=[40000-40000×3%×50%×(1+7%+3%)-40000×4%(房产税)]×(1-20%)×10%=3019.2(元)

(20) :A

A

【解析】选项A错误，应该是以机构、场所所在地为纳税地点。

(21) :B

B

【解析】计税依据为不动产成交价格，应缴纳契税=117×3%=3.51(万元)

(22) :D

D

【解析】应纳印花税=l0×3X1‰×l0000+20×0.5‰×l0000=400(元)

(23) :B

B

【解析】纳税人使用的土地在同一省(自治区、直辖市)管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点。

(24) :B

【解析】选项B，国家规划布局的重点软件生产企业，当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。

(25) :D

【解析】清算所得=资产可变现价值或交易价格=资产的计税基础+债务清偿掼益=清算费用=相关税费=可弥补以前年度亏损清算所得=7120-6000+(5000-4300)-150-50-200=1420(万元)应交所得税=1420×25%=355(万元)

(26) :D

D

【解析】劳务报酬所得应纳税所得额=[(30000-2000)×(1-20%)]÷[1-30%×(1-20%)]=29473.68(元)或者劳务报酬所得应纳税所得额=[(30000-2000)×(1-20%)]÷76%=29473.68(元);企业应代付的个人所得税= 29473.68 X 30%-2000=6842.11(元)

(27) :C

C

【解析】属于同一事项连续取得收入，以一个月内取得的收入为一次。

应纳税额=(1000×4-800)×20%+1000×5×(1-20%)×20%=640+800=1440(元)

(28) :C

C

【解析】应缴纳个人所得税=(120-5)×20%=23(万元)

(29) :D

D

【解析】杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税=[80000×(8-3)÷8×30%-2755]×8=97960(元)

(30) :A

BCDE

【解析】车船税由地方税务机关负责征收。

(31) :A

A

【解析】

(1)货车应纳税额=6×80×10=4800(元)

(2)挂车按照货车税额的50%计算，应纳税额=4X80X 5×50%=800(元)

(3)载客汽车应纳税额=10×620=6200(元)该运输公司应纳车船税=4800+800+6200=11800(元)

(32) :A

A

【解析】企业发生的已销对外捐赠开发产品应当视同销售，所对应的计税成本可以在税前扣除;营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。

(33) :A

【解析】房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。具体核定方法由省税务机关确定。所以选项8、C不符合题意。土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的`经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳营业税、土地增值税和契税等相关税收，所以选项D不正确。

(34) :A

A

【解析】软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费，可以全额在企业所得税前扣除。

(35) :B

B

【解析】销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减

当期销售商品收入。国债利息收入免税。所以，应税收入=(2025-50-25)+120+20+10=2100(万元)

(36) :B

B

【解析】B选项属于减税项目。有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：(1)残疾、孤老人员和烈属的所得;

(2)因严重自然灾害造成重大损失的;(3)其他经国务院财政部门批准减税的。

(37) :D

D

【解析】选项A，通过赠送取得的，财产原值为其受赠该拍卖品时发生的相关税费，选项B，通过拍卖行拍得的，财产原值为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费;选项C，一份财产原值凭证包括多件拍卖品且无法确认每件拍卖品一一对应的原值的，不得将其作为扣除财产原值的计算依据。

(38) :C

C

【解析】对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照“产权转移书据”征收印花税。该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税=[2000×0.05‰+2300X0.5%0+5÷10000+19200X0.5‰]X10000=108505(元)

【提示】计算公式中的“5÷10000”，是指企业取得土地权证，按件贴花5元，除以10000是将单位从“元”换算为“万元”。

(39) :A

A

【解析】已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票;应税凭证所载金额为外国货币的，按修改凭证当日的国家外汇管理局公布的外国牌价折合人民币计算应纳税额。应纳税额=(700-500)x 6.5X0.03%×l0000=3900(元)

(40) :B

B

【解析】选项A，个体工商户按规定缴纳的工商管理费、个体劳动者协会会费、摊位费，按实际发生数扣除;选项C，个体工商户购入低值易耗品的支出，原则上一次摊销，但一次性购入价值较大的，应分期摊销;选项D，个体工商户生产经营所得的应纳税额实行按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴多退少补。