2015注册税务师《税法二》模拟试题（六）

注册税务师
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　　一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)

(1)某人自有住屋9间，房产原值l5万元，其中5间住屋出租给某公司作为仓库使用，租金按其当年营业收入的l0%收取，该公司当年营业收入50万元;有3间住屋出租给居民居住，每间月租金收入为2000元;余下一间用于居住。该地区规定按房产原值一次扣除30%后的余值计税。该人出租房本年应纳的房产税为(　　)元。

A. 6720

B. 6240

C. 2960

D. 4880

(2)根据契税现行政策的规定，下列表述不正确的有(　　)。

A. 不动产成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，税务机关可参照市场价格核定契税的计税依据

B. 某社会团体受让一企业转让的房产用于办公，该社会团体属事业单位，因而此受让行为不纳契税

C. 已购公有住屋经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住屋的，免征土地权属转移的契税

D. 债权人承受破产企业土地，房屋权属的，征收契税

(3)下列合同和凭证应纳印花税的是(　　)。

A. 企业与主管部门签订的租赁承包合同

B. 以电子形式签订的各类应税凭证的单位

C. 国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同

D. 税务登记证

(4)根据个人所得税法的有关规定，下列表述正确的是(　　)。

A. 同一作品先在报刊上连载，然后再出版取得的稿酬所得应合并为一次纳税

B. 作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征税

C. 同一作品出版后，加印取得的稿酬应按两次所得纳税

D. 同一作品在两处同时出版、发表取得的稿酬所得合并为一次纳税

(5)2014年甲居民企业(经认定为高新技术企业)从境外取得应纳税所得额100万元，企业申报已在境外缴纳的所得税税款为20万元，因客观原因无法进行核实。后经企业申请，税务机关核准采用简易方法计算境外所得税抵免限额。该抵免限额为(　　)万元。

A. 12.5

B. 15

C. 20

D. 25

(6)下列占用土地的行为，应缴纳城镇土地使用税的是(　　)。

A. 国家机关自用的土地

B. 公园自用的土地

C. 市政街道公共占用的土地

D. 企业内厂区绿化地带占用的土地

(7)纳税人取得的以下所得或发生的以下事项应按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税的是(　　)。

A. 出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入

B. 员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得

C. 单位为职工支付的超过规定标准的基本养老保险

D. 非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得

(8)张先生的经常居住地为上海市，2014年在北京市投资兴办了个人独资企业甲，在天津市与王先生共同投资兴办一合伙企业乙，则2014年张先生个人所得税的办理汇算清缴所在地是(　　)。

A. 北京市

B. 天津市

C. 上海市

D. 任选一市

(9)某县城房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，签订商品房买卖合同，取得销售收人l0000万元，分别按国家规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加、印花税。该公司为建造此住宅支付地价款和有关费用1000万元，开发成本2000万元，房地产开发费用500万元，其中利息支出200万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊，该县规定房地产开发费用的计提比例为l0%。转让此住宅应缴土地增值税额(　　)万元。

A. 2107.5

B. 2017

C. 2114

D. 2400.56

(10)2014年某居民企业向主管税务机关申报收入总额250万元，成本费用支出总额240万元，2012年亏损9万元，经税务机关检查，成本费用总额核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为20%。2014年度该企业应缴纳企业所得税(　　)万元。

A. 12.75

B. 15

C. 72.75

D. 75

(11)依据企业所得税核定征收办法规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或应纳税额增减变化达到(　　)的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

A. 10%

B. 20%

C. 30%

D. 40%

(12)下列关于印花税的表述正确的是(　　)。

A. 印花税应纳税额不足一角的，按1元贴花

B. 营业账簿和权利许可证照实行按件贴花每件5元

C. 非专利技术转让合同属于财产转移书据

D. 代理人负有代理纳税义务

(13)下列关于车船税纳税义务发生时间的说法，正确的是(　　)。

A. 取得车船所有权的次月

B. 合同、协议载明的车船交付日的次月

C. 购买车船的发票或其他证明文件所载日期的次月

D. 对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间

(14)关于源泉扣缴的政策规定，下列表述不正确的是(　　)。

A. 因非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在1Et之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明

B. 扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应于扣缴义务人支付或者到期应支付之日起7日内，到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税

C. 股权转让交易双方为非居民企业且在境外交易的，由被转让股权的境内企业向非居民企业征缴税款

D. 对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴

(15)下列选项中，纳税人在计算个人所得税应纳税所得额时应当按照30%的比例扣除捐赠限额的是(　　)。

A. 通过非营利性社会团体对红十字事业的捐赠

B. 通过非营利性社会团体对敬老院的捐赠

C. 通过非营利性社会团体对科研机构开发经费的捐赠

D. 通过非营利性社会团体对贫困山区的捐赠

(16)房地产开发企业将开发产品用于下列项目中的(　　)项目，不属于土地增值税的视同销售行为。

A. 开发的部分房地产用于换取其他单位的非货币性资产

B. 开发的部分房地产用于职工福利

C. 开发的部分房地产用于出租，且产权未发生转移

D. 开发的部分房地产用于对外投资

(17)某生产企业2014年转让一幢八十年代末建造的办公楼，取得转让收入400万元，缴纳相关税费共计22万元。该办公楼原造价300万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需800万元，经评估为4成新。该企业转让办公楼应缴纳的土地增值税为(　　)万元。

A. 9.5

B. 9.0

C. 17.4

D. 18.40

(18)某企业2014年1月1E1成立，注册资本2000万元，注册资本第一次到位1500万，其余投资额截至2014年底尚未到位。2014年3月1日该企业向银行取得贷款700万元，利率60A，贷款期限一年。6月30日向其他非关联企业借款100万。借款期限3个月，支付利息10万。假设不存在其他的利息费用，2014年该企业税前不得扣除的利息为(　　)万元。A.25.5

A. 5

B. 33.5

C. 25

(19)位于某市的袁某2014年3月份取得出租居民住屋租金收入40000元(按市场价出租，当期未发生修缮费用)。3月份出租住屋应纳个人所得税(　　)元。

A. 2896

B. 3019.2

C. 2966.4

D. 3022

(20)根据企业所得税相关规定，下列表述不正确的是(　　)。

A. 非居民企业在中国境内设立机构、场所，但发生在境外与所设机构、场所有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点

B. 非居民企业在境内设立两个机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税

C. 非居民企业在中国未设立机构、场所但在境内取得所得的，以扣缴义务人所在地为纳税地点

D. 非居民企业在中国境内设立机构场所的取得来源于中国境内的所得，以机构、场所所在地为纳税地点

(21)某教师购买一套商品房(非首次购买)，价格为l20万元，因一次性付款，售房单位给予3万元优惠，实际成交价格为ll7万元。当地契税税率为3%，该教师买房应缴纳契税为(　　)万元。

A. 3

B. 3.51

C. 1.67

D. 0

(22)某企业2014年4月签订了如下合同和凭证：向某公司租赁设备一台，年租金l0万元，租期三年;与银行签订借款合同，借款金额为500万元，因该借款用于企业技术改造项目，为无息贷款;受甲公司委托加工一批产品，总金额为200万元，签订的加工承揽合同中注明原材料由甲公司提供，金额为180万元，该企业提供加工劳务和辅助材料，金额为20万元。则该企业上述事项应纳印花税(　　)元。

A. 450

B. 940

C. 1190

D. 400

(23)以下关于城镇土地使用税的表述中，不正确的是(　　)。

A. 纳税人使用的土地不属于同一市(县)管辖范围内的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳

B. 纳税人使用的土地在同一省(自治区、直辖市)管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳

C. 纳税人如有住址变更、土地使用权属转换等情况，从转移之日起，按规定期限办理申报变更登记

D. 纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起30日内申报登记

(24)下列关于企业所得税优惠政策说法错误的是(　　)。

A. 居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的，免征企业所得税

B. 国家规划布局的重点软件生产企业，当年未享受免税优惠的，减按l5%的税率征收企业所得税

C. 个人合伙企业支付给投资者的分红，可以在个人所得税前据实扣除

D. 个人独资企业的投资者的工资允许在个人所得税前扣除

(25)某企业进入清算阶段，实收资本2200万元，盈余公积850万元，累计亏损500万元，其中未超过可以税前弥补期的亏损是200万元。该企业全部资产可变现价值7120万元，资产的计税基础6000万元，负债的计税基础是5000万元，债务清理实际偿还4300万元。企业的清算期内支付清算费用150万元，清算过程中发生的相关税费为50万元。该企业清算所得税为(　　)万元。

A. 205

B. 155

C. 3lO

D. 355

(26)2014年董先生利用业余时间为某企业提供技术服务，取得该企业支付的报酬30000元.，双方约定与其报酬相关的个人所得税由该企业承担，该年企业支付董先生劳务报酬应代付的个人所得税是(　　)元。

A. 9473.68

B. 1438

C. 21062.10

D. 6842.11

(27)某歌手与某酒吧签订演出协议，每周末进行演出，每次演出出场费l000元，按月发放演出酬劳。第一月演出4次，第二月演出5次，该歌手两个月共缴纳个人所得税为(　　)元。(不考虑其他相关税费)

A. 800

B. 1152

C. 1440

D. 1280

(28)2014年3月张某取得好友赠送的房产，赠送合同注明房产价值120万元，张某缴纳了相关税费5万元并办理了产权证。张某取得该房产应缴纳个人所得税(　　)万元。

A. 9.5

B. 10

C. 23

D. 24

(29)杨先生为某上市公司的员工，公司2012年实行雇员股票期权计划。2012年8月18日，该公司授予杨先生股票期权80000股，授予价3元/股;该期权无公开市场价格，并约定2014年4月18日起可以行权，行权前不得转让。2014年4月18日杨先生以授予价购买股票80000股，当日该股票的公开市场价格8元/股。计算杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税(　　)元。

A. O

B. 87850

C. 93875

D. 97960

(30)根据车船税法规定，下列说法不正确的有(　　)。

A. 车船税由保险机构负责征收

B. 已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税

C. 一个纳税年度内已完税的车辆报废的，可以申请退税

D. 对于纳税人在购买“交强险”截止日期以后购买“交强险”的，保险机构在代收代缴税款的同时，还应代收代缴欠缴税款的滞纳金

E. 已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税

(31)某运输公司2014年拥有并使用以下车辆：整备质量为6吨的货车10辆;整备质量为4吨的`汽车挂车5辆。中型载客汽车10辆。当地政府规定，货车的车辆税额为80元/吨，中型载客汽车的税额是620元/年。该公司2014年应纳车船税为(　　)元。

A. 11800

B. 10170

C. 9150

D. 8970

(32)在计算应纳税所得额时，企业发生的(　　)不得直接扣除。

A. 尚未出售的已完工开发产品计税成本

B. 房地产企业已销对外捐赠开发产品商品房的计税成本

C. 营业税金及附加

D. 土地增值税

(33)根据房地产开发企业土地增值税清算的有关规定，以下说法正确的是(　　)。

A. 房地产开发企业开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额

B. 房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除

C. 房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除

D. 土地使用者转让土地，如果转让时未取得土地使用权属证书，也没有与受让人办理权属变更登记手续，不缴纳土地增值税

(34)根据企业所得税的有关规定，纳税人计算应纳税所得额时准予扣除的项目是(　　)。

A. 软件生产企业发生的职工培训费用

B. 出非银行企业内营业机构之向支付的利息

C. 与生产经营活动无关的赞助支出

D. 违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金

(35)2014年某居民企业实现商品销售收入2025万元，发生现金折扣100万元，商业折扣50万元，后因商品质量问题，发生销货退回25万元，接受捐赠收入120万元，转让无形资产所有权收入20万元。国债利息收入50万元，确实无法偿付的应付款项l0万元。2014年该企业的企业所得税应税收入为(　　)万元。

A. 2140

B. 2100

C. 2150

D. 2200

(36)下列事项中.不属于免征个人所得税的是(　　)。

A. 保险赔款

B. 孤老人员的所得

C. 军人的转业安置费

D. 国家发行的金融债券利息

(37)对个人财产拍卖所得征收个人所得税，下列表述正确的是(　　)。

A. 拍卖受赠获得的物品，财产原值为该拍卖品的市场价值

B. 拍卖通过拍卖行拍得的物品，财产原值为该物品的评估价值

C. 一份财产原值凭证包括多件拍卖品且无法确认每件拍卖品一一对应的原值的，可以汇总扣除财产原值计算个人所得税

D. 个人财产拍卖所得，由拍卖单位负责代扣代缴，并按规定向拍卖单位所在地主管税务机关办理纳税申报

(38)某房地产开发企业2014年开发三期普通住宅，与当地农业银行签订借款合同一份，合同注明借款金额2000万元;以借款和自有资金购买土地，合同注明土地价款2300万元，土地使用权70年，已取得有关证件;至2014年底对外销售住宅60000平方米，收入19200万元，全部签订售房合同。该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税(　　)元。

A. 108500

B. 108405

C. 108505

D. 108400

(39)某企业与海外公司2012年签订一份金额为500万美元的采购合同，并按规定缴纳了印花税，2014年修改该合同，将金额增加为700万美元，修改凭证当日的美元与人民币的汇率为6.5，当月1日美元与人民币的汇率为6.55，则该企业2014年应缴纳的印花税为人民币(　　)元。

A. 3900

B. 0

C. 3930

D. 6550

(40)下列关于个体工商户生产经营所得征税的说法，正确的是(　　)。

A. 个体工商户按规定缴纳的工商管理费不得税前扣除

B. 个体工商户将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除