2015注册税务师《税法二》模拟试题（五）

　　一、单项选择题

1、根据企业所得税法的规定，下列说法中正确的是( )。

A、企业接受捐赠收入，按合同约定日期确认收入

B、被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，作为投资方企业的股息、红利收入

C、租赁合同规定的租赁期限跨年度的，且租金提前一次性支付的，出租人要一次性确认收入

D、非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入为免税收入

2、某境内上市公司2012年初实行股权激励计划，针对服务3年以上的员工发放股票期权，规定行权日为2014年6月3日可以行权，行权前不能转让。根据企业所得税法的规定，上市公司关于股票期权企业所得税的处理正确的是( )。

A、上市公司发放的股票期权可以在发放当年作为工资薪金扣除

B、上市公司发放的股票期权可以在行权后，作为2014年的工资薪金扣除

C、上市公司等待期内，会计上计算确认的成本费用，所得税上是允许扣除的

D、上市公司发放的股票期权，不能在所得税前扣除

3、2012年1月1日起甲企业开始筹建，筹建期为1年，筹建期间发生开办费支出300万元，其中业务招待费支出50万元，2013年年初开始生产经营，取得营业收入1000万元，该企业选择将开办费一次性在税前扣除，2013年企业可以扣除的开办费为( )万元。

A、300

B、250

C、280

D、220

4、A企业持有B企业90%的股权，共计2000万股，2012年10月将其全部转让给C企业。收购日每股资产的公允价值为10元，每股资产的计税基础为8元。在收购对价中C企业以股权形式支付18000万元，以银行存款支付2000万元。符合特殊性税务处理的条件，A企业转让股权应缴纳企业所得税( )万元。

A、80

B、120

C、100

D、850

5、某公司2012年实际支出的工资、薪金总额为200万元(包括支付给季节工的工资10万元)，实际扣除的三项经费合计40万元，其中福利费本期发生32万元(包括支付给季节工的福利费1万元)，拨缴的工会经费5万元，已经取得工会拨缴款收据，实际发生职工教育经费3万元，该企业在计算2012年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为( )万元。

A、0

B、7.75

C、5

D、35.50

6、某饮料制造企业为增值税一般纳税人，2012年取得销售收入20000万元，销售过程中购货方违约，另外取得合同违约金23.4万元;出租闲置的包装物取得租金收入10万元;处置废弃的厂房取得处置收入8万元，假设该企业2012年实际发生广告费7000万元.，则2012年该企业在计算应纳税所得额时准予扣除的广告费为( )万元。

A、3000

B、3044.5

C、7000

D、6009

7、下列规定符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是( )。

A、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金后余额的10%计算限额

B、企业可以将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用

C、从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业，其为取得该类收入而实际发生的手续费及佣金支出，准予在税前据实扣除

D、企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除

8、某企业2012年1月1日成立，注册资金2000万元，合同规定注册资金应一次到位，但是成立当日注册资金一次到位1500万元，其余投资额截至2012年底尚未到位。2012年3月1日该企业向银行取得贷款700万元，利率6%，贷款期限一年。6月30日向其他非关联企业借款100万，借款期限3个月，支付利息10万。假设不存在其他的利息费用，2012年该企业税前不得扣除的利息为( )万元。

A、25.5

B、8.5

C、33.5

D、25

9、根据企业所得税法的规定，下列固定资产可以计提折旧，在税前扣除的是( )。

A、以融资租赁方式租入的固定资产

B、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产

C、以经营租赁方式租入的固定资产

D、单独估价作为固定资产入账的土地

10、下列对采取银行按揭方式销售开发产品的，其收入实现的确认表述正确的是( )。

A、以收到首付款之日确认全部收入的实现

B、首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在购房人全部付清房款之日确认收入的实现

C、在银行全部款项办理转账手续之日确认收入的实现

D、首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现

11、2012年10月，某公司向一在我国境内未设立机构场所的非居民企业支付股息红利30万元，财产转让收入100万元(该财产的净值60万元)，该公司就以上业务应该代扣代缴企业所得税( )万元。

A、17.5

B、13

C、7

D、26

12、2012年某企业财务资料显示，2012年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务取得收入220万元;收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100(其中90万为公益性捐赠支出)，上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为( )万元。

A、90

B、44.4

C、44.9

D、45.4

13、企业应在关联交易发生年度的次年按规定项税务机关提供同期资料，因不可抗力无法按期提供同期资料的，应在不可抗力消除后( )日内提供同期资料。

A、15

B、30

C、20

D、10

14、下列关于跨省市总分机构企业所得税预缴的表述中正确的是( )。

A、上年度符合条件的小型微利企业的分支机构，需要就地预缴企业所得税

B、由总机构统一计算企业应纳税所得额和应纳所得税额，并分别由总机构、分支机构按月或按季就地预缴

C、跨省市总分机构企业缴纳的所得税查补税款、滞纳金、罚款收入，按中央与地方40:60分成比例就地缴库

D、总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的50%，就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按60:40分享

15、下列关于企业所得税税收优惠的说法正确的是( )。

A、对金融机构农户小额贷款的利息收入，减按70%计入收入总额

B、对年应纳税所得额低于10万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额

C、从事农作物新品种的选育项目所得，减半征收企业所得税

D、对证券投资者从证券投资基金分配中分得的收入暂不征收企业所得税

16、下列所得中，按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税的是()。

A、编剧从任职单位取得的剧本使用费

B、雇主为员工购买的商业性补充养老保险

C、任职、受雇于报社、杂志社等单位的记者，在本单位的报刊、杂志上发表作品取得所得

D、非本单位任职人员为本单位提供设计劳务取得的所得

17、张某2012年年末取得全年一次性奖金60000元，雇主为张某定率负担60%的个税，张某每月工资为5000元，张某取得年终奖自己实际负担的税额为( )元。

A、5202.27

B、5164.25

C、5686.46

D、6428.16

18、2011年3月1日某内资上市公司实施员工期权计划，A员工获得10000股(按价格1元购买)的配额，2012年9月1日行权，当日市场价格每股6.4元。10月1日该上市公司按照每股0.5元分配股息。11月30日，该公司股价上升到每股8元，A将其出售，则上述业务累计应缴纳个人所得税是( )元。

A、3600

B、4500

C、6500

D、4640

19、根据个人所得税法的规定，下列表述中正确的是( )。

A、个人因从事彩票代销业务而取得的所得，按劳务报酬所得计征个人所得税

B、个体工商户向其业主支付的合理工资、薪金支出，允许在税前据实扣除

C、个体工商户在生产经营过程中发生的与家庭生活混用的费用，由主管税务机关核定分摊比例，据此计算扣除

D、个体工商户对外投资取得的股息所得，与其生产经营所得合并，按五级超额累进税率计算个人所得税

20、王某为北京某建筑公司进行室内装潢设计，从2012年6月1日开始，到当年7月31日结束，建筑公司在代扣代缴了个人所得税后，向王某支付了报酬85000元。建筑公司应代扣代缴王某的个人所得税为( )元。

A、19496.26

B、20294.12

C、23496.26

D、29705.88

21、根据个人所得税法的规定，下列说法正确的是( )。

A、房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与兄弟姐妹需征收个人所得税

B、受赠人转让受赠房屋的，以其转让收入为应纳税所得额，依法计征个人所得税

C、受赠人因无偿受赠房屋取得受赠所得，按“其他所得”项目征收个人所得税

D、受赠人无偿受赠房屋，以其房地产合同赠与合同上标明的赠与房屋的价值为应纳税所得额，依法计征个人所得税

22、2012年12月，王某当月工资为5400元，企业年金企业缴费部分是工资的10%，于12月31日计入了王某的个人账户，王某12月应缴纳的个人所得税为( )元。

A、170

B、85

C、139

D、101.2

23、根据个人所得税法的规定，下列不适用附加减除费用的是( )。

A、华侨和港、澳、台同胞

B、在我国的外商投资企业取得工资、薪金的中方雇员

C、应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家

D、远洋运输船员

24、某外籍专家在境外某机构工作，2012年2月5日来华进行工作指导，在华工作期间，境内企业每月支付工资15000元，境外单位支付工资折合人民币45000元，4月13日离开中国，则2012年4月份该外籍专家应缴纳个人所得税额为( )元。

A、1439.06

B、1665

C、1318.05

D、1513.02

25、下列情形中，不属于纳税人自行申报缴纳个人所得税的是( )

A、年所得12万元以上的

B、在两处取得工资薪金所得的

C、投资者从境内被投资单位取得的所得

D、从中国境外取得所得的

26、某高级工程师2012年11月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元;同时从A国取得股息收入14000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元。从B国发表论文取得所得30000元，已纳个人所得税2800元。该工程师11月应在我国补缴个人所得税( )元。

A、0

B、528

C、560

D、580

27、下列各项中，应当按“偶然所得”项目征收个人所得税的是( )。

A、个人取得劳动分红

B、个人将珍藏的古董拍卖所得

C、个人将文字作品手稿原件拍卖所得

D、个人因参加企业累计消费达到一定额度的有奖活动而取得的赠品所得

28、2012年8月1日，位于市区的某公司销售一座办公楼，签订合同并开具了发票，取得收入500万元。由于企业不能取得该办公楼的评估价格，但能提供购买办公楼的发票，发票上所载的购房金额是300万元，已经过税务机关确认。购房发票上所载日期是2009年1月1日。计算该公司应缴纳土地增值税(　)万元。

A、43.13

B、38.63

C、51.13

D、60.65

29、房地产开发企业应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后()日内或在税务机关核定的期限内，按照规定，向主管税务机关办理土地增值税的申报。

A、15

B、10

C、7

D、20

30、下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是( )。

A、对于一项信贷业务，如果只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据

B、技术开发合同就合同所载的报酬以及研究开发经费作为计税依据

C、建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额

D、对于由受托方提供原材料的加工合同，原材料和加工费金额按照加工承揽合同计税

31、某汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值2000万元测试设备合同，为购买此设备向工商银行签订借款2000万元的借款合同。后因市场变化，将购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费1000万元。该厂共应缴纳印花税( )元。

A、1500

B、6500

C、7000

D、7500

32、某市一商贸企业2011年末建成办公楼一栋，为建造办公楼新征一块土地，面积为45000平方米，土地单价为每平方米300元，房产建筑面积为20000平方米，建筑成本为2000万元，该办公楼使用年限为50年，当地政府规定计算房产余值扣除的比例为20%，计算该商贸企业2012年应缴纳的房产税( )万元。

A、30.72

B、32.16

C、42.16

D、19.2

33、下列关于房产税纳税人的说法中，正确的是( )。

A、房屋出租的，一般情况下，由承租人纳税

B、产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税

C、房屋产权未确定的，由税务机关确定纳税人

D、产权出典的，由出典人纳税

34、某个体工商户2012年4月12日购小轿车1辆并取得购置发票，到当年12月31日未到车辆管理部门登记。已知小轿车年单位税额480元。该个体工商户2012年应缴纳车船税()元。

A、0

B、320

C、360

D、480

35、某交通运输企业2012年拥有整备质量10.3吨载货汽车20辆，中型商用客车10辆，整备质量8.7吨的挂车3辆。该企业所在地货车年税额20元/吨，客车年税额500元/辆。该企业当年应缴纳车船税( )元。

A、8700

B、8460

C、9550

D、9470

36、某企业经批准整体改建为股份有限公司，承受原企业价值600万元的房产所有权;以债权人身份接受某破产企业价值200万元的房产抵偿债务，随后将此房产投资于另一企业。股份有限公司上述业务应缴纳契税( )万元。(契税税率3%)

A、0

B、6

C、18

D、24

37、下列情形中，由征收机关参照市场价格核定契税计税依据的有( )。

A、协议方式出让国有土地使用权的

B、国有土地使用权赠与

C、以竞价方式出让国有土地使用权的

D、按市场价格进行房屋交换

38、某省为了向农村居民提供生活用水，2011年1月投资建设一供水工程运营管理单位，2012年初正式开始运营，该单位占用土地200000平方米，房产原值20000万元。2012年全年供水量为20亿万立方米，其中向农村居民年供水量为16亿万立方米，该供水运营单位所在地计算房产余值的减除比例为30%，城镇土地使用税年税额为4元/平方米。2012年该单位应缴纳房产税和城镇土地使用税共计( )万元。

A、58.6

B、49.6

C、46.6

D、106.4

39、在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其城镇土地使用税的纳税地点为( )。

A、由纳税人向现居住地税务机关纳税

B、由各省、自治区、直辖市税务局确定

C、由纳税人向任一土地所在地税务机关纳税

D、由纳税人分别向土地所在地税务机关纳税

40、根据耕地占用税的相关规定，“耕地”是指种植农业作物的土地以及在占用之前( )年内属于规定范围的耕地或农用之地。

A、1

B、2

C、3

D、4