2015年注册税务师考试税法一备考练习题答案及解析

　　一、单项选择题

1.

【正确答案】：C

【答案解析】：由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费，都是要计入完税价格的;进料加工进口料件申报内销时，海关以料件原进口时的成交价格为基础审查确定完税价格，料件的原进口成交价格不能确定的，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的，与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。设备进口后发生的安装费用，不应计入完税价格中。

【该题针对“进口完税价格的确定”知识点进行考核】

【答疑编号10035678】

2.

【正确答案】：B

【答案解析】：《完税价格办法》规定，买方负担的购货佣金以外的佣金应计入完税价格。

【该题针对“进口完税价格的确定”知识点进行考核】

【答疑编号10035679】

3.

【正确答案】：C

【答案解析】：进口关税=18×30%=5.4(万元)

进口消费税=(18+5.4)÷(1-5%)×5%=1.23(万元)

进口增值税=(18+5.4)÷(1-5%)×17%=4.19(万元)

合计=5.4+1.23+4.19=10.82(万元)

【该题针对“关税税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号10035680】

4.

【正确答案】：D

【答案解析】：按规定，买方支付的购货佣金2万不计入关税完税价格，关税=(80+3+2)×20%+(10+2+3)×10%=18.5(万元)，增值税=(80+3+2+10+2+3+18.5)×17%=20.145(万元)

该企业应纳进口环节税金=18.5+20.145=38.645(万元)=386450(元)。

【该题针对“关税税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号10035682】

5.

【正确答案】：B

【答案解析】：运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。

进口关税=35×5%=1.75(万元)

【该题针对“关税税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号10035683】

6.

【正确答案】：B

【答案解析】：支付给境外采购代理商的买方佣金属于购货佣金，不需要计入关税完税价格。

关税完税价格=(1000+110+100)×6.8×30=246840(元)

关税=246840×20%=49368(元)

消费税定额税每箱150元，1标准箱=250条。

每标准条进口卷烟确定比例税率=(246840+49368+150×30)÷(1-36%)÷30÷250=62.65(元/条)<70(元/条)，适用比例税率36%。

消费税=(246840+49368+150×30)÷(1-36%)×36%+150×30=469856.25×36%+4500=173648.25(元)

增值税=469856.25×17%=79875.56(元)

该企业进口环节应纳税额=49368+173648.25+79875.56=302891.81(元)

【该题针对“关税税额的计算”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

1.

【正确答案】：BC

【答案解析】：运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格;对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格;对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格;减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。

【该题针对“进口完税价格的.确定”知识点进行考核】

【答疑编号10035685】

2.

【正确答案】：ABC

【答案解析】：特定减免税包括：科教用品、残疾人专用品、扶贫慈善性捐赠物资、加工贸易产品、边境贸易进口物资、出口加工区进出口货物和进口设备等。

【该题针对“关税减免”知识点进行考核】

【答疑编号10035688】

3.

【正确答案】：ABD

【答案解析】： 关税=100×3000×10%=30000(元)

消费税=100×1388×1.0=138800(元)(1吨=1388升汽油)

应纳增值税=(300000+30000+138800)×17%=79696(元)

【该题针对“关税税额的计算,进口完税价格的确定”知识点进行考核】

【答疑编号10035689】

4.

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格：

由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费;由买方负担的与该货物视为一体的容器费用;由买方负担的包装材料和包装劳务费用;卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。 进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税，不计入进口货物的完税价格。

【该题针对“进口完税价格的确定”知识点进行考核】

【答疑编号10035686】

5.

【正确答案】：BCDE

【答案解析】：进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格：

(一)厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但是保修费用除外;

(二)进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费;

(三)进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税;

(四)为在境内复制进口货物而支付的费用;

(五)境内外技术培训及境外考察费用。

【该题针对“进口完税价格的确定”知识点进行考核】

【答疑编号10035687】

6.

【正确答案】：ABC

【答案解析】：进境物品的纳税义务人是指：携带物品进境的入境人员、进境邮递物品的收件人以及以其他方式进口物品的收件人。

【该题针对“关税纳税义务人”知识点进行考核】