2015年注册税务师考试《税法二》每日练习（二）附答案

1.　某食品加工厂雇佣职工10人，资产总额200万元，税务机关对其2011年经营业务进行检查时发现食品销售收入为50万元、转让国债收入4万元、国债利息收入1万元，但无法查实成本费用，税务机关采用核定办法对其征收所得税，应税所得率为15%.2011年该食品加工厂应缴纳企业所得税( )万元。

A、1.5

B、1.62

C、1.88

D、2.03

【答案】D

【解析】成本费用无法核实，按照应税收入额核定计算所得税。国债利息收入免征企业所得税。应纳所得税额=(50+4)×15%×25%=2.03(万元)。

2.　某外国企业常驻中国代表机构2009年从事劳务活动发生的`工资薪金等经费支出450万元，相关收入不能正确核算，当地主管税务机关核定其利润率为25%，劳务活动适用的营业税税率为5%.该代表机构2009年应缴纳企业所得税( )万元。

A、16.19

B、40.18

C、16.07

D、40.13

【答案】B

【解析】收入额=经费支出总额÷(1-核定利润率-营业税税率)=450÷(1-25%-5%)=642.86(万元)应缴纳企业所得税=收入额×核定利润率×企业所得税税率=642.86×25%×25%=40.18(万元)。