2017年註冊會計師考試税法練習題帶答案

2017年註冊會計師考試税法這門科目的備考，做練習題是必要的。今天小編為大家整理了2017年註冊會計師考試税法練習題帶答案。

　2017年註冊會計師考試税法練習題

單選題：

1、下列不屬於關税納税義務人的是()。

A、進口貨物的收貨人

B、出口貨物的發貨人

C、郵遞出口物品的寄件人

D、進出境物品的寄件人

2、下列關於關税税率適用的表述，正確的是()。

A、暫時進口貨物轉為正式進口需予補税時，應按申報正式進口之日實施的税率徵税

B、對由於税則歸類的改變、完税價格的審定或其他工作差錯而需補税的，由海關負責，不再重新確定税率徵税

C、分期支付租金的租賃進口貨物，分期付税時，適用海關接受納税人原第一次填寫報關單申報辦理納税及有關手續之日實施的税率徵税

D、對經批准緩税進口的貨物以後交税時，不論是分期或一次交清税款，應按貨物批准之日實施的税率徵税

3、下列計入關税完税價格的是()。

A、購貨佣金

B、由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用

C、境外考察費用

D、進口關税

4、下列未包含在進口貨物價格中的項目，應計入關税完税價格的是()。

A、由買方負擔的購貨佣金

B、進口關税及其他國內税

C、貨物運抵境內輸入地點之後的運輸費用

D、賣方直接或間接從買方對該貨物進口後轉售、處置或使用所得中獲得的收益

5、境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，海關應當按照貨價的()計算運輸及其相關費用、保險費。

A、3‰

B、3%

C、1%

D、10%

6、出口貨物的成交價格不能確定時，海關會採取下列方法估定：(1)同時或大約同時向同一國家或地區出口的相同貨物的成交價格;(2)同時或大約同時向同一國家或地區出口的類似貨物的成交價格;(3)根據境內生產相同或類似貨物的成本、利潤和一般費用、境內發生的運輸及其相關費用、保險費計算所得的價格;(4)按照合理方法估定的價格。上述方法的先後次序排列，正確的是( )。

A、(1)(2)(3)(4)

B、(2)(1)(3)(4)

C、(3)(1)(2)(4)

D、(2)(3)(1)(4)

7、下列屬於我國確定進口貨物原產地的標準之一的是()。

A、主要產地生產標準

B、最後產地生產標準

C、最初產地生產標準

D、全部產地生產標準

8、關税納税義務人因不可抗力或者在國家税收政策調整的情形下，不能按期繳納税款的，經海關總署批准，可以延期繳納税款，但最多不得超過()。

A、3個月

B、6個月

C、9個月

D、12個月

　2017年註冊會計師考試税法練習題答案

1、【答案】 D

【解析】 進出境物品的`所有人，是關税的納税義務人。

2、【答案】 A

【解析】 選項B，對由於税則歸類的改變、完税價格的審定或其他工作差錯而需補税的，應按原徵税日期實施的税率徵税;選項C，分期支付租金的租賃進口貨物，分期付税時，適用海關接受納税人再次填寫報關單申報辦理納税及有關手續之日實施的税率徵税;選項D，對經批准緩税進口的貨物以後交税時，不論是分期或一次交清税款，都應按貨物原進口之日實施的税率徵税。

3、【答案】 B

【解析】 選項ACD不計入關税完税價格。

4、【答案】 D

【解析】 注意選項A，如果是除購貨佣金外的佣金和經紀費，要計入關税的完税價格。

5、【答案】 C

【解析】 境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，海關應當按照貨價的1%計算運輸及其相關費用、保險費。

6、【答案】 A

【解析】 出口貨物的成交價格不能確定時，完税價格由海關依次使用下列方法估定：

(1)同時或大約同時向同一國家或地區出口的相同貨物的成交價格;

(2)同時或大約同時向同一國家或地區出口的類似貨物的成交價格;

(3)根據境內生產相同或類似貨物的成本、利潤和一般費用、境內發生的運輸及其相關費用、保險費計算所得的價格;

(4)按照合理方法估定的價格。

7、【答案】 D

【解析】 我國確定進口貨物原產地主要是全部產地生產標準和實質性加工兩個標準。

8、【答案】 B

【解析】 關税經批准的延期繳納，最長不得超過6個月。

　2017年註冊會計師考試税法練習題

多選題：

1、下列關於城市維護建設税減免税規定的表述中，正確的有()。

A、城市維護建設税隨“三税”的減免而減免

B、對國家重大水利工程建設基金免徵城市維護建設税

C、對由海關代徵的進口產品增值税和消費税應減半徵收城市維護建設税

D、因減免税而對“三税”進行退庫的，可同時對已徵收的城市維護建設税實施退庫

2、以下關於城市維護建設税税收優惠政策規定的説法，正確的有()。

A、海關對進口產品代徵的增值税、消費税，不徵收城建税

B、對出口產品退還增值税、消費税的，同時退還城市維護建設税

C、對軟件開發企業即徵即退的增值税，可以在增值税退還時，同時退還隨增值税附徵的城市維護建設税

D、城市維護建設税原則上是不單獨減免的，但因城建税具有附加税性質，所以當主税發生減免時，城建税相應發生税收的減免

3、下列關於城市維護建設税的適用税率，表述正確的有()。

A、城建税按納税人所在地區的不同，設置了三檔地區差別比例税率

B、由受託方代收、代扣“三税”的納税人可按納税人繳納“三税”所在地的規定税率就地繳納城市維護建設税

C、流動經營等無固定納税地點的納税人可按納税人繳納“三税”所在地的規定税率就地繳納城市維護建設税

D、城建税的税率是指納税人應繳納的城建税税額與納税人實際繳納的“三税”税額之間的比例

4、下列各項中，屬於城市維護建設税及教育費附加計税依據的有()。

A、偷逃營業税而被查補的税款

B、偷逃消費税而加收的滯納金

C、進口貨物徵收的增值税税額

D、出口貨物免抵的增值税税額

5、下列需要代收、代扣代繳城市維護建設税的有()。

A、受託方代收消費税的

B、海關代徵進口增值税和消費税的

C、收購未税礦產品的

D、境外的單位轉讓無形資產(不包括土地使用權)給境內企業的

6、下列屬於現行城建税納税義務人的有()。

A、國有上市公司

B、事業單位

C、外國企業駐國內辦事處

D、個體工商户

　2017年註冊會計師考試税法練習題答案

1、【答案】 ABD

【解析】 選項C，海關對進口產品代徵的增值税、消費税，不徵收城市維護建設税。

2、【答案】 AD

【解析】 選項B，對出口產品退還增值税、消費税的，不退還已繳納的城市維護建設税;選項C，“三税”實行先徵後退、先徵後返、即徵即退辦法的，對隨“三税”附徵的城市維護建設税，一律不予退(返)還。

3、【答案】 ACD

【解析】 受託方代收、代扣三税，同時要代收、代扣城建税，其税率為扣繳義務人適用的城建税税率。

4、【答案】 AD

【解析】 城市維護建設税及教育費附加以實際繳納的“三税”税額為計税依據，不包括加收的滯納金和罰款。

5、【答案】 AD

【解析】 選項B，由於城建税進口不徵，所以海關代徵進口環節增值税和消費税是不會涉及城建税的代徵的;選項C，收購未税礦產品要代扣資源税，但税法並未規定要代扣增值税或城市維護建設税。

6、【答案】ABCD

【解析】 外國企業屬於我國城建税的納税義務人。