2017註冊會計師考試《税法》練習題及答案

練習題一：

一、單項選擇題(本題型共20小題，每小題l分，共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填塗相應的答案代碼。答案寫在試題捲上無效。)

1.下列法律中，明確規定“中華人民共和國公民有依照法律納税的義務”的是( )。

A.《中華人民共和國憲法》

B.《中華人民共和國民法通則》

C.《中華人民共和國個人所得税法》

D.《中華人民共和國税收徵收管理法》

2.位於市區的某企業2009年3月份共繳納增值税、消費税和關税562萬元，其中關税102萬元，進口環節繳納的增值税和消費税260萬元。該企業3月份應繳納的城市維護建設税為( )。

A.14萬元

B.18.2萬元

C.32.2萬元

D.39.34萬元

3.甲國某公司2008年度國內應納税所得額l00萬元，來自乙國分公司的應納税所得額50萬元。甲國所得税實行超額累進税率，年所得60萬元以下的部分，税率為25%;超過60萬元至120萬元的部分，税率為35%;超過l20萬元的部分，税率為45%。乙國所得税實行30%的比例税率。假定甲國採用累進免税法，則該公司在甲國應繳納的所得税為( )。

A.29萬元

B.33萬元

C.34.5萬元

D.49.5萬元

4.某供熱企業2008年度擁有生產用房原值3 000萬元，當年取得供熱總收入2 000萬元，其中直接向居民供熱的收入500萬元，房產所在地規定計算房產餘值的扣除比例為20%。該企業2008年應繳納的房產税為( )。

A.7.2萬元

B.21.6萬元

C.27萬元

D.28.8萬元

5.某鹽場2008年度佔地200 000平方米，其中辦公樓佔地20 000平方米，鹽場內部綠化佔地50 000平方米，鹽場附屬幼兒園佔地10 000平方米，鹽灘佔地l20 000平方米。鹽場所在地城鎮土地使用税單位税額每平方米0.7元。該鹽場2008年應繳納的城鎮土地使用税為( )。

A.14 000元

B.49 000元

C.56 000元

D.140 000元

6.下列各項中，可以按照當地適用税額減半徵收耕地佔用税的是( )。

A.供電部門佔用耕地新建變電站

B.農村居民佔用耕地新建住宅

C.市政部門佔用耕地新建自來水廠

D.國家機關佔用耕地新建辦公樓

7.王某於2009年7月購置了一輛排氣量為l.6升的乘用車，支付的全部價款(含增值税)為175 500元，其中包括車輛裝飾費5 500元。王某應繳納的車輛購置税為( )。

A.7 500元

B.14 529.91元

C.15 000元

D.17 550元

8.某船運公司2008年度擁有舊機動船l0艘，每艘淨噸位1 500噸;擁有拖船2艘，每艘發動機功率500馬力。當年8月新購置機動船4艘，每艘淨噸位2 000噸。該公司船舶適用的年税額為：淨噸位201--2 000噸的，每噸4元。該公司2008年度應繳納的車船税為( )。

A.61 000元

B.71 666.67元

C.74 333.33元

D.75 333.33元

9.居民甲2008年購置了一套價值l00萬元的新住房，同時對原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價格50萬元;另一套市場價格80萬元的住房與居民丙進行等價交換。假定當地省政府規定的契税税率為4%，則居民甲2008年應繳納的契

税為( )。

A.4萬元

B.6萬元

C.7.2萬元

D.9.2萬元

10.下列關於税收強制執行措施的表述中，正確的是( )。

A.税收強制執行措施不適用於扣繳義務人

B.作為家庭唯一代步工具的轎車，不在税收強制執行的範圍之內

C.税務機關採取強制執行措施時，可對納税人未繳納的滯納金同時強制執行

D.税務機關可對未按期繳納工薪收入個人所得税的個人實施税收強制執行措施

11.下列關於税務行政處罰權的表述中，正確的是( )。

A.省地方税務局可以通過規範性文件的形式設定警告

B.國家税務總局可以通過規章的形式設定一定限額的罰款

C.省以下國家税務局的稽查局不具有税務行政處罰主體資格

D.作為税務機關派出機構的税務所不具有税務行政處罰主體資格

12.甲縣某獨立礦山2009年7月份開採銅礦石原礦3萬噸，當月還到乙縣收購未税銅礦石原礦5萬噸並運回甲縣，上述礦石的80%已在當月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位税額每噸5元，則該獨立礦山7月份應向甲縣税務機關繳納的資源税為( )。

A.12萬元

B.15萬元

C.32萬元

D.40萬元

13.税務機關在税務檢查中發現，張某委託本地個體户李某加工實木地板。張某已將實木地板收回並銷售，但未入賬，也不能出示消費税完税證明。下列關於税務機關征管行為的表述中，正確的是( )。

A.要求李某補繳税款

B.要求張某補繳税款

C.應對張某處以未繳消費税額0.5倍至3倍的罰款

D.應對李某處以未代收代繳消費税額0.5倍至3倍的罰款

14.下列各項中，適用增值税出口退税“先徵後退”辦法的是( )。

A.收購貨物出口的外貿企業

B.受託代理出口貨物的外貿企業

C.自營出口自產貨物的生產企業

D.委託出口自產貨物的生產企業

15.張先生2009年6月份銷售一套普通住房取得銷售收入l20萬元。該住房系張先生於2008年12月份購買取得，取得的購房發票上註明的房屋價款為90萬元。張先生銷售住房應繳納的營業税為( )。

A.1.5萬元

B.2.7萬元

C.4.5萬元

D.6萬元

16.某企業2009年5月將一台賬面餘值55萬元的進口設備運往境外修理，當月在海關規定的期限內復運進境。經海關審定的境外修理費4萬元、料件費6萬元。假定該設備的進口關税税率為30%，則該企業應繳納的關税為( )。

A.1.8萬元

B.3萬元

C.16.5萬元

D.19.5萬元

17.清算土地增值税時，房地產開發企業開發建造的與清算項目配套的會所等公共設施，其成本費用可以扣除的情形是( )。

A.建成後開發企業轉為自用的

B.建成後開發企業用於出租的

C.建成後直接贈與其他企業的

D.建成後產權屬於全體業主的

18.依據企業所得税法的規定，財務會計制度與税收法規的規定不同而產生的差異，在計算企業所得税應納税所得額時應按照税收法規的規定進行調整。下列各項中，屬於時間性差異的是( )。

A.業務招待費用產生的差異

B.職工福利費用產生的差異

C.職工工會費用產生的差異

D.職工教育費用產生的差異

19.下列各項中，在計算企業所得税應納税所得額時准予按規定扣除的是( )。

A.企業之間支付的管理費用

B.企業之間支付的利息費用

C.企業之間支付的股息紅利

D.企業內機構之間支付的租金

20.某小型零售企業2008年度自行申報收入總額250萬元、成本費用258萬元，經營虧損8萬元。經主管税務機關審核，發現其發生的成本費用真實，實現的收入無法確認，依據規定對其進行核定徵收。假定應税所得率為9%，則該小型零售企業2008年度應繳納的企業所得税為( )。

A.5.10萬元

B.5.63萬元

C.5.81萬元

D.6.38萬元

參考答案

一、單項選擇題

1.

【參考答案】A

【解析】出自憲法56條。教材第10頁。

2.

【參考答案】A

【解析】(562-102-260)×7%=14(萬元);教材183、184頁。

3.

【參考答案】B

【解析】境內外所得合計150萬元，

合計納税=[60×25%+(120-60)×35%+(150-120)×45%]×100/150=49.5×100/150=33(萬元)

教材477頁。

4.

【參考答案】B

【解析】3000×(1-20%)×1.2%×(2000-500)/2000=21.6(萬元)

教材249頁，2008年考過這一知識點。

5.

【答案】B

【解析】(200000-10000-120000) ×0.7=70000×0.7=49000(元)

6.

【參考答案】B

【解析】農村居民新建住宅減半徵收耕地佔用税。教材262頁。

7.

【參考答案】A

【解析】175500/(1+17%)×5%=7500(元)

8.

【參考答案】C

【解析】10×1500×4+2×500×50%×4×50%+4×2000×4×5/12

=60000+1000+13333.33=74333.33(萬元)

9.

【參考答案】A

【解析】100×4%=4(萬元)

10.

【參考答案】C

【解析】税收強制執行措施適用於扣繳義務人，所以A選項錯誤;轎車不屬於生活必須用品， 在強制執行範疇，所以B選項錯誤;税務機關採取強制執行措施的對象，僅限於從事生產、經營的納税人、扣繳義務人和納税擔保人，不包括取得工資薪金的個人，所以D錯誤。教材522~526頁。

11.

【參考答案】B

【解析】教材551頁。

12.

【答案】A

【解析】扣繳資源税向收購地主管税務機關交納，該企業僅就開採銷售的礦石交納資源税。3×80% ×5=12(萬元)

教材218頁、221頁。

13.

.【參考答案】B

【解析】委託加工應税消費品的受託方是個體户的，不負扣繳義務，由委託方收回後交納消費税，税務機關應向張某追繳税款。教材138頁。

14.

【參考答案】A

【解析】收購貨物出口的外貿企業採用先徵後退政策。教材73頁。

15.

【參考答案】A

【解析】不足2年的普通標準住房轉讓， 差價計税。(120-90)×5%=1.5(萬元)

16.

【參考答案】B

【解析】(4+6)×30%=3(萬元)。教材203頁。

17.

【參考答案】D

【解析】教材237頁。

18.

【參考答案】D

【解析】教材沒有對該知識點的明確表述，屬於税法與會計結合的所得税會計規則運用。

19.

【參考答案】B

【解析】教材318頁。

20.

【參考答案】D

【解析】258/(1-9%)×9%×25%=6.38(萬元)，教材327頁。