2017註冊會計師考試《税法》預習題與答案

　　預習題一：

1、依據契税相關規定，下列土地或房屋減半徵收契税的是(　)。

A.公租房經營單位購買住房作為公租房的

B.以減免土地出讓金形式取得國有土地使用權

C.城鎮職工按規定第一次購買公有住房

D.對個人購買普通住房，且該住房屬於家庭唯一住房的

【答案】D

2、下列關於消費税納税義務發生時間的表述中，不正確的是(　)。

A.自產自用應税消費品，納税義務發生時間為移送使用的當天

B.委託加工應税消費品，納税義務發生時間為納税人提貨的當天

C.進口應税消費品，納税義務發生時間為納税人報關進口的當天

D.納税人採用賒銷結算方式，書面合同沒有約定收款日期的，納税義務發生時間為實際收款的當天

【答案】D

【解析】納税人採用賒銷結算方式，書面合同沒有約定收款日期的，發出應税消費品的當天為消費税的納税義務發生時間。

3、下列税種中，不屬於國税局系統徵收管理的是(　)。

A.增值税

B.消費税

C.土地增值税

D.車輛購置税

【答案】C

【解析】本題考核的知識點是税收徵管範圍的劃分。搞清國税與地税的徵管範圍。選項C屬於地税的徵管範圍。

4、某非公司制企業經批准整體改建為股份有限公司，原企業投資主體存續並在改制後的公司中所持股權比例超過75%，且改制後公司承繼原企業權利、義務，承受原企業價值600萬元的房產所有權;以債權人身份接受某破產企業價值200萬元的房產抵償債務，隨後將此房產投資於另一企業。該股份有限公司上述業務應繳納契税(　)萬元。(契税税率3%)

A.0

B.6

C.18

D.24

【答案】A

【解析】非公司制企業整體改建為股份有限公司，原企業投資主體存續並在改制後的公司中所持股權比例超過75%，且改制後公司承續原企業權利、義務，對改建後的公司承受原企業土地、房屋權屬的，免徵契税;企業依法實施破產後，債權人(包括破產企業職工)承受破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免徵契税。

5、下列各項中，不屬於建築業應税勞務，不需要按照“建築業”税目徵收營業税的是(　)。

A.平整土地

B.投資入股的自建建築物

C.搭腳手架

D.鑽井

【答案】B

【解析】選項B：投資入股的自建建築物不繳納建築業營業税，其他ACD三項均屬於“建築業”税目中的其他工程作業範圍。

　　預習題二：

1、(單選)2013年某企業支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權，新建廠房建築面積6萬平方米，工程成本2000萬元，2014年年底竣工驗收，對該企業徵收房產税的房產原值是( )萬元。

A.2000

B.6400

C.8000

D.10000

2、(單選)某公司辦公大樓原值30000萬元，2010年2月28日將其中部分閒置房間出租，租期2年。出租部分房產原值5000萬元，租金每年1000萬元。當地規定房產原值減除比例為20%，2010年該公司應繳納房產税( )。

A.288萬元

B.340萬元

C.348萬元

D.360萬元

3、(多選)下列有關房產税税率的表述，符合現行規定的有( )。

A.工廠擁有並使用的車間適用1.2%的房產税税率

B.個體户房屋用於自辦小賣部的適用1.2%的房產税税率

C.個人出租住房用於美容機構開設連鎖店的適用12%的房產税税率

D.個人出租住房，不區分用途，按照4%的房產税優惠税率計税

4、(多選)下列各項中，符合房產税納税義務發生時間規定的有( )。

A.納税人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產税

B.納税人委託施工企業建設的房屋，自建成之次月起繳納房產税

C.納税人將原有房產用於生產經營，自生產經營之次月起繳納房產税

D.納税人購置存量房，自房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起繳納房產税

1、D

【解析】對按照房產原值計税的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。對該企業徵收房產税的'房產原值=8000+2000=10000(萬元)。

2、C

【解析】應納房產税=(30000-5000)×(1-20%)×1.2%+5000×(1-20%)×1.2%×2/12+1000×10/12×12%=348(萬元)。

3、ABD

4、AD

【解析】納税人委託施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起繳納房產税;納税人將原有房產用於生產經營，從生產經營之月起繳納房產税。

　　預習題三：

1、單選題

某商貿公司轉讓一幢已經使用過的辦公樓，取得收入500萬元，辦公樓原價480萬元，已提折舊300萬元。經房地產評估機構評估，該辦公樓重置成本價為800萬元，成新度折扣率為五成，轉讓時繳納相關税費30萬元。該公司轉讓該辦公樓應繳納土地增值税(　)萬元。

A.21

B.30

C.51

D.60

【答案】A

【解析】納税人轉讓舊房的，應按房屋及建築物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款或出讓金和按國家統一規定繳納的有關費用以及轉讓環節繳納的税費作為扣除項目金額，增值額=500-800×50%-30=70(萬元)，增值率=70÷(800 × 50%+30)×100%=16.28%，增值額未超過扣除項目金額的50%，税率為30%，該公司轉讓辦公樓應納土地增值税=70×30%=21(萬元)。

2、單選題

下列不屬於城建税納税人的是(　)。

A.繳納進口環節增值税的甲公司

B.享受出口退税的乙公司

C.在中國境內繳納消費税的外商投資企業

D.在中國境內繳納營業税的外國企業

【答案】A

【解析】選項BCD均屬於城建税的納税人。

3、單選題

某旅行社組織50人的旅遊團去某地旅遊，每人收取旅遊費2000元。旅行社實際為每人支付住宿費500元、餐費500元、交通費400元、門票80元。已知旅遊業的營業税税率為5%，該旅行社此次旅遊業務應繳納的營業税税額為(　)元。

A.5000

B.2500

C.1500

D.1300

【答案】D

【解析】應納營業税=(2000-500-500-400-80)×5%×50=1300(元)。

4、多選題

下列各項中，應徵收資源税的有(　)。

A.進口鐵礦石

B.生產並銷售液體鹽

C.生產並銷售水

D.開採並銷售原煤

【答案】BD

【解析】資源税只對在我國領域及管轄海域內開採或生產原礦、煤炭、原油、鹽、天然氣等應税資源課税，對進口資源不徵收資源税;水資源不屬於資源税徵税範圍。

5、多選題

下列表述中，符合個人所得税徵税規定的有(　)。

A.個人通過拍賣市場拍賣個人財產的收入，均按照財產轉讓所得繳納個人所得税

B.證券經紀人從證券公司取得的佣金收入，不徵收個人所得税

C.外籍個人取得的免徵個人所得税的探親費，僅限於外籍個人在我國的受僱地與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具，且每年不超過兩次的費用

D.個人終止投資收回的款項，應按照“財產轉讓所得”項目計徵個人所得税

【答案】CD

【解析】選項A：個人將自己的文字作品手稿原件或複印件拍賣取得的所得，按照“特許權使用費所得”項目繳納個人所得税;拍賣其他財產，按照“財產轉讓所得”項目繳納個人所得税。選項B：證券經紀人從證券公司取得的佣金收入，應按照“勞務報酬所得”項目繳納個人所得税。

6、多選題

下列各項中，符合我國現行出口消費品的退(免)消費税政策的有(　)。

A.免税但不退税

B.不免税也不退税

C.不免税但退税

D.免税並退税

【答案】ABD

【解析】消費税出口退税的政策只有免税並退税、免税但不退税、不免税也不退税。、