2017年註冊會計師考試《税法》練習題及答案大綱

單項選擇題

1、2012年度，某企業財務資料顯示，2012年開具增值税專用發票取得收入2000萬元，另外從事運輸服務，收入220萬元。收入對應的銷售成本和運輸成本合計為1550萬元，期間費用、税金及附加為200萬元，營業外支出100(其中90萬為公益性捐贈支出)，上年度企業自行計算虧損50萬元，經税務機關核定的虧損為30萬元。企業在所得税前可以扣除的捐贈支出為( )萬元。

A、90

B、40.8

C、44.4

D、23.4

【參考答案】C

2、某商貿企業2012年銷售收入情況如下：開具增值税專用發票的收入2000萬元，開具普通發票的金額936萬元。企業發生管理費用110萬元(其中：業務招待費20萬元)，發生的銷售費用600萬元(其中：廣告費300萬元、業務宣傳費180萬元)，發生的財務費用200萬元，准予在企業所得税前扣除的期間費用為()萬元。

A、850

B、842

C、844

D、902

【參考答案】B

3、某企業2012年3月1日向其控股公司借入經營性資金400萬元，借款期1年，當年支付利息費用28萬元。假定當年銀行同期同類貸款年利息率為6%，不考慮其他納税調整事項，該企業在計算2012年應納税所得額時，應調整的利息費用為( )萬元。

A、30

B、28

C、20

D、8

【參考答案】D

4、某工業企業2012年度全年銷售收入為1000萬元，轉讓無形資產收入100萬元，提供加工勞務收入150萬元，變賣固定資產收入30萬元，視同銷售收入100萬元，當年發生業務招待費10萬元。則該企業2012年度所得税前可以扣除的.業務招待費用為( )萬元。

A、6

B、6.25

C、4.75

D、3.75

【參考答案】A

5、下列關於企業手續費及佣金支出税前扣除的規定，表述不正確的是( )。

A、財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後餘額的15%(含本數)計算限額;人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後餘額的10%計算限額

B、其他非保險企業，按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其僱員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額

C、企業計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費及佣金支出，在發生當期直接扣除

D、企業支付的手續費及佣金不得直接衝減服務協議或合同金額，並如實入賬

【參考答案】C

6、某居民企業，2012年計入成本、費用的實發工資總額為300萬元(其中臨時工工資20萬元)，撥繳職工工會經費5萬元，支出職工福利費45萬元、職工教育經費15萬元，該企業2012年計算應納税所得額時准予在税前扣除的工資和三項經費合計為( )萬元。

A、310

B、349.84

C、394.84

D、354.5

【參考答案】D