2017年註冊會計師《税法》練習題及答案

【例題1多選題】下列關於車輛購置税申報與繳納的説法，正確的有(　　)。

A.納税人購置自用的應税車輛，應自購買之日起15日內申報納税

B.納税人進口自用的應税車輛，應自進口之日起30日內申報納税

C.納税人購置需辦理車輛登記註冊手續的應税車輛，向車輛登記註冊地的税務機關申報納税

D.自產、受贈、獲獎和以其他方式取得並自用應税車輛的，應當自取得之日起60日內申報納税

【答案】CD

【解析】納税人購買自用應税車輛的，應當自購買之日起60日內申報納税;進口自用應税車輛的，應當自進口之日起60日內申報納税;納税人購置需要辦理車輛登記註冊手續的應税車輛，應當向車輛登記註冊地的主管税務機關申報繳納。

【例題2多選題】下列各項中，屬於車輛購置税應税行為的是(　　)。

A.購買使用應税車輛的行為

B.銷售應税車輛的行為

C.受贈使用應税車輛的行為

D.自產自用應税車輛的行為

【答案】ACD

【解析】車輛購置税的應税行為是在中華人民共和國境內購置應税車輛的行為。銷售應税車輛的`行為不屬於徵税範圍。

【例題3單選題】下列車船中，不屬於車船税徵税範圍的是(　　)

A.機場內部場所使用的車輛

B.小汽車

C.火車

D.拖船

【答案】C

【解析】依法應當在車船登記管理部門登記的車輛和船船，在機場、港口以及其他企業內部場所行駛或者作業且依法不需在車船登記管理部門登記的車船也納入徵收範圍。火車不屬於車船税的徵税範圍。

【例題4單選題】某船舶企業2012年擁有淨噸位500噸的機動車6艘，淨噸位2300噸的機動船舶2艘.12米長的遊艇3艘，100千瓦力的拖船1艘;5月份購入當月在車船管理部分登記的機動船舶1艘，淨噸位1500噸。該企業2012年應繳納車船税額為(　　)元。

A.71534

B.71000

C。72601

D.73601

【答案】A

【解析】根據車船税法的規定，關於船舶的車船税的年税額都已經明確，參考新的税額計算。

該企業2012年應繳納車船税=500x4×6+2300×5×2+12×3×900+100×0.67×4×50%+1500×4×8/12=71534(元)

【例題5多選題】下列車船中，屬於法定減免車船税的有(　　)。

A.節約能源、使用新能源的車船可以免徵或者減半徵收車船税

B.捕撈、養殖漁船

C.公共交通車船

D.警用車船

【答案】BD

【解析】節約能源、使用新能源的車船可以免徵或者減半徵收車船税屬於實施條例規定的減免税項目;公共交通車船屬於授權省、自治區、直轄市政府規定的減免税項目。

【例題6單選題】下列各項關於車船税計税的依據及税額的表述中，正確的是(　　)。

A.拖船以每馬力摺合淨噸位1噸計算

B.非機動駁船以船舶税額的50%計算

C.車輛自重尾數在半噸以下的不予計算

D.船舶淨噸位尾數在半噸以下的按半噸計算

【答案】B

【解析】選項A，拖船按照發動機功率每2馬力摺合淨噸位1噸計算徵收車船税;選項B，車輛自重尾數在0.5噸以下(含0.5噸)的，按照0.5噸計算;超過0.5噸的，按照1噸計算;選項C，船舶淨噸位尾數在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計算，超過0.5噸的按照1噸計算。

【例題7單選題】某船運公司2008年度擁有舊機動船10艘，每艘淨噸位1500噸;擁有拖船2艘，每艘發動機功率500馬力。當年8月新購置機動船4艘，每艘淨噸位2000噸。該公司船舶適用的年税額為：淨噸位201～2000噸的，每噸4元。該公司2008年度應繳納的車船税為(　　)。

A.61000元

B.71666.67元

C.74333.33元

D.75333.33元

【答案】C

【解析】本題考核車船税的計算。2馬力=1噸，拖船按照船舶税額的50%計算。該船運公司應繳納的車船税=10×1500×4+2×500×50%×4×50%+4×2000×4×5/12=74333.33(元)

【例題8單選題】某漁業公司2008年擁有捕撈船5艘，每艘淨噸位20.6噸;非機動駁船2艘，每艘淨噸位10噸;機動補給船1艘，淨噸位15.2噸;機動運輸船10艘，每艘淨噸位7.5噸。當地船舶適用年税額為每噸3元，該公司當年應繳納車船税(　　)。

A.285元

B.315元

C.345元

D.600元

【答案】A

【解析】船舶淨噸位尾數在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計算，超過0.5噸的按照1噸計算，捕撈船屬於免税的範圍，非機動駁船按船舶税額的50%計算。該公司當年應繳納的車船税=2×10×3×50%+15×3×1+10×7×3=285(元)。

【例題9多選題】某機關2011年4月購車一輛，隨購車支付的下列款項中，應併入計税依據徵收車輛購置税的有(　　)。

A.控購費

B.增值税税款

C.零部件價款

D.車輛裝飾費

【答案】CD

【解析】購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬於銷售者的價外費用範圍，不應併入計税價格計税，所以不能選A。銷售單位開給購買者的各種的發票金額中包含增值税税款，因此，計算車輛購置税時，應換算為不含增值税的計税價格，所以不能選B。正確答案是CD。

【例題10多選題】下列各項中，屬於車輛購置税應税行為的有(　　)。

A.購買使用行為

B.進口使用行為

C.受贈使用行為

D.獲獎使用行為

【答案】ABCD

【解析】本題考核車輛購置税的應税行為。以上選項均屬於車輛購置税的應税行為。