2016註冊會計師《税法》真題練習與答案

註冊會計師
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　　單項選擇題

1、某煤炭開採企業2015年4月銷售洗煤5萬噸，開具增值税專用發票註明金額5000萬元，另取得從洗煤廠到碼頭不含增值税的運費收入50萬元。假設洗煤的折算率為80%，資源税税率為10%，該企業銷售洗煤應繳納的資源税為(　)。

A.400萬元

B.625萬元

404萬元

505萬元

【答案】A

【解析】根據2016年教材，原煤及洗選煤銷售額中包含的運輸費用、建設基金以及隨運銷產生的裝卸、倉儲、港雜等費用應與煤價分別核算，凡取得相應憑據的，允許在計算煤炭計税銷售額時予以扣減。本題中的運費不計入計税銷售額，該企業銷售洗煤應繳納的資源税=5000×80%×10%=400(萬元)。

2、下列税費的徵收管理，適用《中華人民共和國税收徵收管理法》的是(　)。

A.關税

B.海關代徵增值税

C.房產税

D.教育費附加

【答案】C

【解析】選項AB由海關征收，不適用《徵管法》;選項D：由税務機關征收，但不適用《徵管法》。

3、甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉，2015年8月9日支付煙葉收購價款80萬元，另對煙農支付了價外補貼。下列納税事項的表述中，正確的`是(　)。

A.煙草公司應在9月10日申報繳納煙葉税

B.煙草公司收購煙葉的納税義務發生時間是8月10日

C.煙草公司8月收購煙葉應繳納煙葉税17.6萬元

D.煙草公司應向甲縣主管税務機關申報繳納煙葉税

【答案】C

【解析】選項AB：納税人應當自納税義務發生之日起30日內申報納税。該煙草公司收購煙葉的納税義務發生時間為收購煙葉的當天(8月9日)，那麼應於9月7日前申報繳納煙葉税;選項D：納税人收購煙葉應當向煙葉收購地(乙縣)的主管税務機關申報納税。

4、下列情形中，納税人應當進行土地增值税清算的是(　)。

A.直接轉讓土地使用權的

B.取得銷售(預售)許可證滿1年仍未銷售完畢的

C.轉讓未竣工結算房地產開發項目50%股權的

D.房地產開發項目尚未竣工但已銷售面積為50%的

【答案】A

【解析】符合下列情形之一的，納税人應進行土地增值税的清算：(1)房地產開發項目全部竣工、完成銷售的;(2)整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的;(3)直接轉讓土地使用權的。

5、位於市區的甲企業2015年7月銷售產品繳納增值税和消費税共計50萬元，被税務機關查補增值税15萬元並處罰款5萬元，甲企業7月應繳納的城市維護建設税為(　)。

A.3.25萬元

B.4.9萬元

C.3.5萬元

D.4.55萬元

【答案】D

【解析】城市維護建設税的計税依據是實際繳納的“三税”，包括被税務機關處罰時補交的“三税”，不包括有關的罰款和滯納金。甲企業7月應繳納的城市維護建設税=(50+15)×7%=4.55(萬元)。

6、房地產開發企業進行土地增值税清算時，下列各項中，允許在計算增值額時扣除的是(　　)。

A.加罰的利息

B.已售精裝修房屋的裝修費用

C.逾期開發土地繳納的土地閒置費

D.未取得建築安裝施工企業開具發票的扣留質量保證金

【答案】B

【解析】房地產開發企業銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發成本扣除;選項ACD均不得税前扣除。

7、(根據2016年教材取消汽車輪胎消費税税目)位於市區的甲汽車輪胎廠，2014年5月實際繳納增值税和消費税362萬元，其中包括由位於縣城的乙企業代收代繳的消費税30萬元、進口環節增值税和消費税50萬元、被税務機關查補的增值税12萬元。補交增值税同時繳納的滯納金和罰款共計8萬元。則甲工廠本月應向所在市區税務機關繳納的城市維護建設税為(　　)

A.18.9萬元

B.19.74萬元

C.20.3萬元

D.25.34萬元

【答案】B

【説明】自2014年12月1日起，取消汽車輪胎消費税税目，故生產銷售汽車輪胎不繳納消費税，也不涉及計算其相應的城市維護建設税。就本題而言，目前在計算城建税時只需考慮實際繳納的增值税。【新答案】無

8、某境外母公司為其在我國境內子公司提供擔保，收取擔保費100萬元。該母公司就收取的擔保費應在我國繳納的營業税為(　　)。

A.0

B.3萬元

C.5萬元

D.10萬元

【答案】C