2016年註冊會計師税法練習題

註冊會計師
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2016年註冊會計師考試就要開始了，下面yjbys小編為大家帶來最新税法練習題及答案解析，歡迎參考!

　　單項選擇題

1.下列關於税法與其他法律的關係的表述中，不正確的是( )。

A.税法是國家法律的組成部分，它是依據《憲法》的原則制定的

B.税法與刑法的調整範圍不同，但違反税法情節嚴重觸及刑律者，將受刑事處罰

C.民法與税法不發生衝突時，税法不再另行規定;出現不一致時，優先按照民法處理

D.税法與行政法有着十分密切的聯繫，這種聯繫主要表現在税法具有行政法的一般特性

2.“凡支付個人應納税所得的企業(公司)、事業單位、機關、社會組織、軍隊、駐華機構、個體户等單位和個人，為個人所得税的扣繳義務人”的規定體現的是税收效率原則中的( )。

A.行政效率 B.經濟效率

C.法定效率 D.市場效率

3.納税人必須在繳納有爭議的税款後，税務行政複議機關才能受理納税人的複議申請，這體現了税法適用原則中的( )。

A.法律優位原則

B.特別法優於普通法原則

C.實體從舊，程序從新原則

D.程序優於實體原則

4.一部新法實施後，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，這體現了税法的適用原則中的( )。

A.實體從舊、程序從新原則

B.新法優於舊法原則

C.特別法優於普通法原則

D.法律不溯及既往原則

5.下列關於税收法律關係的表述，不正確的是( )。

A.税收法律關係的主體包括徵納雙方

B.對税收法律關係主體中納税義務人的確定，在我國採取的是屬地兼屬人的原則

C.税收法律關係中權利主體雙方法律地位平等，所以雙方的權利與義務也是對等的

D.税法是引起税收法律關係的前提條件

6.從税收法律關係來看，( )是税收法律關係中最實質的東西，也是税法的靈魂。

A.税收法律關係的主體

B.税收法律關係的客體

C.税收法律關係的內容

D.税收法律關係中的納税人

7.在税法的構成要素中，( )是一種税區別於另一種税的重要標誌。

A. 納税義務人

B.徵税對象

C.税率

D.税目

8.目前，我國土地增值税採用的税率形式是( )。

A.全額累進税率

B.超額累進税率

C.定額税率

D.超率累進税率

9.以下各項中，不屬於我國税收立法原則的是( )。

A.公平原則

B.效率優先的原則

C.原則性與靈活性相結合的原則

D.法律的穩定性、連續性與廢、改、立相結合的原則

10.下列選項中，屬於税收行政法規的是( )。

A.《税務代理試行辦法》

B.《税收徵收管理法實施細則》

C.《增值税暫行條例實施細則》

D.《企業所得税法》

　　【參考答案及解析】

【答案】C

【解析】民法調整方法的主要特點是平等、等價、有償;税法調整方法的特點是命令、服從。民法與税法不發生衝突時，税法一般援引民法條款;當涉及税收徵納關係的問題時，一般應以税法的規範為準則。

【答案】A

【解析】税收效率原則包括兩個方面，一是指經濟效率，二是指行政效率。前者要求税法的制定有利於資源的`有效配置和經濟體制的有效運行，後者要求提高税收行政效率，節約税收徵管成本。“凡支付個人應納税所得的企業(公司)、事業單位、機關、社會組織、軍隊、駐華機構、個體户等單位和個人，為個人所得税的扣繳義務人”的税收政策，主要是為了提高税收行政效率，節約税收徵管成本，符合税收效率原則中的行政效率的規定。

【答案】D

【解析】程序優於實體原則是關於税收爭訟法的原則，其基本含義為在訴訟發生時税收程序法優於税收實體法。適用這一原則，是為了確保國家課税權的實現，不因爭議的發生而影響税款的及時、足額入庫。

【答案】D

【解析】一部新法實施後，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，這體現了税法的適用原則中的法律不溯及既往原則。

【答案】C

【解析】税收法律關係中權利主體雙方法律地位平等，只是因為主體雙方是行政管理者與被管理者的關係，所以雙方的權利與義務不對等。

【答案】C

【解析】税收法律關係的內容就是主體所享有的權利和所應承擔的義務，這是税收法律關係中最實質的東西，也是税法的靈魂。

【答案】B

【解析】在税法的構成要素中，徵税對象是一種税區別於另一種税的重要標誌。

【答案】D

【解析】目前我國税收體系中採用超率累進税率的税種是土地增值税。