2016年税务师考试试题：税法一综合题

2016年税务师职业资格考试将在11月12、13日举行，为了帮助大家高效地备考，以下是yjbys网小编整理的关于税务师考试试题：税法一综合题，供大家备考。

　综合分析题(共12题，每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

(79)根据下述资料，回答问题：

位于某县的某卷烟厂(一般纳税人)生产销售A级卷烟，同时经营进口卷烟。2014年10

月发生如下经济业务：

(1)10月3日，自其他企业购进已税烟丝不含税买价180万元，自某烟丝加工厂购进烟丝不含税买价150万元，上述烟丝均取得增值税专用发票，烟丝于10月10日入库;(2)10月4日，发往8烟丝加工厂烟叶一批，委托B烟丝加工厂加工烟丝，发生烟叶成本30万元，支付不含税加工费15万元，取得增值税专用发票，该烟丝加工厂同类售价为80万元，当月烟丝收回后全部用于生产卷烟;(3)10月8日，从国外进口卷烟1000标准箱(每条200支)，支付买价1650万元，支付到达我国海关前的运输费用15万元、保险费用12万元;(4)10月25日，经专卖局批准，销售A级卷烟给各商场1200标准箱，取得不含税销售收入3600万元，由于货款收回及时给了各商场3%的折扣;销售A级卷烟给各卷烟专卖店800箱，取得不含税销售收入2400万元，支付销货运输费用120万元并取得了运输公司(一般纳税人)开具的增值税专用发票;(5)10月26日，没收逾期未收回的A级卷烟包装物押金12.34万元;(6)10月27日，取得下属非独立核算的专卖店销售A级卷烟延期付款的补贴收入21.06万元，已向对方开具了普通发票;(7)10月30日销售白包卷烟25箱(适用56%税率)，每箱不含税售价为2.5万元;(8)以分期付款方式向某烟酒批发企业批发A级卷烟600标准箱，合同规定不含税销售额共计1800万元，本月收取60%的货款，其余货款于下月20日收取。

(其他资料：10月1日，期初库存烟丝买价200万元，10月31日，期末库存烟丝买价35万元;本期进项税票据均通过认证;进口卷烟关税税率为20%;烟丝消费税税率为30%)本期可抵扣已纳消费税为( )万元。

A: 148.45

B: 161.39

C: 148.70

D: 172.50

答案:D

解析:业务(1)：

购进烟丝的进项税=(180+150)×17%=56.10(万元)业务(2)：

委托加工业务，由受托方代收代缴消费税。

委托方可以抵扣进项税额=15×17%=2.55(万元)受托方应代收代缴消费税=80×30%=24(万元)业务(3)：

关税=(1650+15+12)×20%=335.40(万元)每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格=[10000×(1650+15+12+335.40)÷(1000×250)+0.6]÷(1-36%)=126.71(元)>70元，所以进口卷烟消费税适用税率为56%。

进口卷烟的消费税=(1650+15+12+335.40+1000×150÷10000)÷(1-56%)×56%+1000×150÷

10000=2595.33(万元)进口卷烟的增值税=(1650+15+12+335.40+1000×150÷10000)÷(1-56%)×17%=783.31(万元)进口环节缴纳税金合计=335.40+2595.33+783.31=3714.04(万元)业务(4)：销售A级卷烟，每标准条售价=10000×3600÷(1200×250)=120元/条>70元/条，消费税税率适用56%。

消费税=(3600+2400)×56%+(1200+800)×150÷10000=3390(万元)增值税销项税=3600×17%+2400×17%=1020(万元)可以抵扣的进项税额=120×11%=13.2(万元)业务(5)：没收逾期未收回的A级卷烟包装物押金要并入销售额计算消费税和增值税。

消费税额=12.34÷(1+17%)×56%=5.91(万元)销项税额=12.34÷(1+17%)×17%=1.79(万元)业务(6)：销项税额=21.06÷(1+17%)×17%=3.06(万元)消费税额=21.06÷(1+17%)×56%=10.08(万元)业务(7)：白包卷烟按照56%税率征税，并按定额每标准箱150元计算征税。

消费税=2.5×56%×25+25× 150÷10000=35.38(万元)销项税=25×2.5×17%=10.63(万元)业务(8)：消费税=1800×60%×56%+600×150×60%÷10000=610.2(万元)销项税=1800× 60%×17%=183.6(万元)可抵扣已纳消费税=(200+180+150+80-35)×30%=172.5(万元)本期应纳消费税=(3390+5.91+10.08+35.38+610.2)-172.5=3879.07(万元)本期进项税额=56.10+2.55+783.31+13.2=855.16(万元)本期销项税额=1020+1.79+3.06+10.63+183.6=-1219.08(万元)本期应交增值税=1219.08-855.16=363.92(万元)(80) 本期进口卷烟应纳关税为( )万元。

A: 335.40

B: 330

C: 332.40

D: 336

答案:A

(81) 本期向税务机关缴纳消费税合计为( )万元。(不包含委托加工业务)

A: 3645.77

B: 3754.01

C: 3879.07

D: 3667.20

答案:C

(82) 本期进口环节缴纳的税金合计为( )万元。

A: 1845.90

B: 3714.04

C: 2632.83

D: 2632.98

答案:B

(83) 本期应缴纳增值税合计为( )万元。

A: 363.92

B: 233.86

C: 368.72

D: 334.25

答案:A

(84)以下关于本题业务中的表述，正确的有( )。

A: 外购已税烟丝生产卷烟不可以抵扣已纳消费税

B: 销售卷烟给商场的折扣属于现金折扣，不得冲减计税销售额

C: 没收逾期未收回的A级卷烟包装物押金计算消费税，不计算增值税

D: 进口卷烟一律按照卷烟最高税率征税

E: 进口卷烟组成计税价格中要包括定额消费税

答案:B,E