2017年注册会计师考税法练习题及答案

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2017年注册会计师考税法这门科目知识点较多，考生需要多花时间去做练习题。接下来小编为你分享2017年注册会计师考税法练习题及答案。

　2017年注册会计师考税法练习题

1、下列项目中，免征土地增值税的是( )。

A.个人继承的房产

B.国有土地使用权的出让

C.因国家建设被征用的房地产

D.合作建房建成后转让的房地产

【答案】C

2、代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税的纳税地点为( )。

A.委托方所在地

B.代扣代收地

C.双方协商确定的地点

D.经营地

【答案】B

【解析】代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城建税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。

3、单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是( )。

A.将委托加工收回的货物用于个人消费

B.将外购的红酒用于交际应酬

C.商场将购买的`商品发给职工

D.饭店购进啤酒用于餐饮服务

【答案】A

【解析】选项BC：属于外购货物用于个人消费、职工福利，不属于增值税视同销售行为;选项D：饭店提供餐饮服务属于营业税征税范围，购进的啤酒用于餐饮服务不能视同销售缴纳增值税。

4、某公司2015年度实现会计利润总额25.36万元。经某注册会计师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借款期限6个月，支付借款利息5万元;经过批准向本企业职工借人生产用资金60万元(有借款合同，与向银行借款期限相同)，支付借款利息2.5万元。不考虑其他调整项目因素，该公司2015年度的应纳税所得额为( )万元。

A.21.86

B.26.36

C.30.36

D.33.36

【答案】B

【解析】银行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企业职工借人生产用资金60万元，允许扣除的借款利息费用限额=60×5%×6÷12=1.5(万元)，而实际支付借款利息2.5万元，可以在税前扣除1.5万元;应纳税所得额=25.36+(2.5-1.5)=26.36(万元)。

5、某公司2008年购进一处房产，2009年5月1日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期3年，当年取得固定收入160万元。该房产原值3000万元，当地政府规定的减除幅度为30%，该公司2009年应缴纳的房产税为( )。

A.21.2万元

B.27.6万元

C.29.7万元

D.44.4万元

【答案】B

【解析】该公司2009年应纳房产税=160 × 12%+3000 ×(1-30%)× 1.2%× 4/12=19.2+8.4=27.6(万元)。

　2017年注册会计师考税法练习题

1、依据契税相关规定，下列土地或房屋减半征收契税的是( )。

A.公租房经营单位购买住屋作为公租房的

B.以减免土地出让金形式取得国有土地使用权

C.城镇职工按规定第一次购买公有住屋

D.对个人购买普通住屋，且该住屋属于家庭唯一住屋的

【答案】D

2、下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。

A.自产自用应税消费品，纳税义务发生时间为移送使用的当天

B.委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天

C.进口应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人报关进口的当天

D.纳税人采用赊销结算方式，书面合同没有约定收款日期的，纳税义务发生时间为实际收款的当天

【答案】D

【解析】纳税人采用赊销结算方式，书面合同没有约定收款日期的，发出应税消费品的当天为消费税的纳税义务发生时间。

3、下列税种中，不属于国税局系统征收管理的是( )。

A.增值税

B.消费税

C.土地增值税

D.车辆购置税

【答案】C

【解析】本题考核的知识点是税收征管范围的划分。搞清国税与地税的征管范围。选项C属于地税的征管范围。

4、某非公司制企业经批准整体改建为股份有限公司，原企业投资主体存续并在改制后的公司中所持股权比例超过75%，且改制后公司承继原企业权利、义务，承受原企业价值600万元的房产所有权;以债权人身份接受某破产企业价值200万元的房产抵偿债务，随后将此房产投资于另一企业。该股份有限公司上述业务应缴纳契税( )万元。(契税税率3%)

A.0

B.6

C.18

D.24

【答案】A

【解析】非公司制企业整体改建为股份有限公司，原企业投资主体存续并在改制后的公司中所持股权比例超过75%，且改制后公司承续原企业权利、义务，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属的，免征契税;企业依法实施破产后，债权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。

5、下列各项中，不属于建筑业应税劳务，不需要按照“建筑业”税目征收营业税的是( )。

A.平整土地

B.投资入股的自建建筑物

C.搭脚手架

D.钻井

【答案】B