2016年注册会计师考试《税法》练习题及答案

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　　练习题一

1、单选题

下列选项中，应按“劳务报酬所得”项目征税的是(　)。

A、企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训等名义，免费旅游所发生的费用

B、个人非独立劳动取得报酬

C、个人提供专利权的使用权取得的所得

D、为电视剧制作单位提供剧本取得的剧本使用费收入

【正确答案】A

【答案解析】选项B，按“工资、薪金”所得缴纳个人所得税;选项C、D属于“特许权使用费”所得缴纳个人所得税。

2、单选题

王先生所在的公司2014年实行雇员股票期权计划，2014年1月18日，该公司授予王先生股票期权50000股，授予价2元/股;该期权无公开市场价格，并约定2014年7月18日起可以行权，行权前不得转让。2014年8月18日王先生以授予价购买股票50000股，当月该股票的公开市场价格5元/股。王先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税(　)元。

A、0

B、30465

C、32475

D、37965

【正确答案】B

【答案解析】王先生股票期权所得应缴纳个人所得税=[50000×(5-2)÷7×25%-1005]×7=30465(元)。

3、单选题

某教授2014年8月因其编著的小说出版，获得稿酬9000元，2014年9月将该小说手稿公开拍卖获得收入5000元，该教授共应纳个人所得税(　)元。

A、1952

B、1288

C、1566.4

D、1808

【正确答案】D

【答案解析】小说手稿拍卖所得按照特许权使用费所得征收个人所得税。个人所得税=9000×(1-20%)×20%×(1-30%)+5000×(1-20%)×20%=1808(元)。

4、单选题

中国公民李某取得稿酬收入20000元，从中拿出5000元通过公益性社会团体捐给了农村义务教育，李某就该笔稿酬收入应缴纳的个人所得税为(　)元。

A、1052

B、1064

C、1540

D、2072

【正确答案】C

【答案解析】向农村义务教育的捐赠可以全额扣除。个人所得税=[20000×(1-20%)-5000]×20%×(1-30%)=1540(元)。

5、单选题

以下所得，应按“股息、红利所得”缴纳个人所得税的是(　)。

A、参加有奖销售所得赠品

B、个人兼职取得的收入

C、个人对其任职公司投资取得的股息

D、个人取得任职公司股票增值权和限制性股票的所得

【正确答案】C

【答案解析】选项A，按“偶然所得”缴纳个人所得税;选项B，按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税;选项D，个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目和股票期权所得个人所得税计税方法，依法扣缴其个人所得税。

6、单选题

2014年12月，李某出版小说一本取得稿酬90000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给贫困地区，李某8月份应缴纳个人所得税(　)元。

A、6900

B、7100

C、7200

D、7280

【正确答案】D

【答案解析】应纳税所得额的30%=90000×(1-20%)×30%=21600(元)，

由于20000元小于21600元，所以20000元可以全额扣除。

个人所得税=[90000×(1-20%)-20000]×20%×(1-30%)=7280(元)。

7、多选题

下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有(　)。

A、国债利息和保险赔偿款免征个人所得税

B、个人领取原提存的住屋公积金免征个人所得税

C、残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税

D、外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴免征个人所得税

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考核个税的免征政策，上述选项全部正确。