2017內審師考試《經營管理技術》單選題練習及答案

1、在對與銷售合同和相關佣金有關的風險進行評估時，以下哪一種情形最有可能導致審計範圍擴大?

A、產品銷售增加，伴隨著佣金增加。

B、銷售退回增加，伴隨著佣金增加。

C、佣金減少，伴隨著產品銷售減少。

D、銷售退回減少，伴隨著產品銷售增加。

答案：B

解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B。

答案B正確。這種趨勢顯示可能存在誇大銷售數量的情況。

2、當面臨強加的審計範圍限制時，首席審計執行官應該：

A、推遲該審計業務，直至該限制消除為止。

B、向董事會的審計委員會報告該範圍限制所造成的潛在影響。

C、增加對可疑活動進行審計的頻率(次數)。

D、為該業務分派更多有經驗的審計人員。

答案：B

解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B。

答案B正確。《實務公告》1130-1.3規定，審計範圍的限制及其潛在影響應報告董事會的審計委員會。

3、防止採購代理人偏愛一些特定供應商的控制措施有可能是：

A、要求管理層對每名採購員所編制的月度開支總額報告進行審查。

B、要求採購員遵守詳細的材料規格說明書。

C、定期輪換採購員的任務。

D、監督每名採購員的訂單數量。

答案：C

解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C。

答案C正確。定期輪換採購員的任務將會有效阻止採購員與供應商之間可能出現的利益衝突或偏見，與其他選項相比，最有可能防止採購員偏愛某些特定供應商。

4、最可能保證按照批准的金額開工資支票的控制措施是

A、對工資單上的員工定期進行基數核對。

B、要求將未送達的支票退回出納。

C、要求員工主管批准員工的工作時間卡。

D、定期現場觀察工資支票的分發情況。

答案：C

解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C。

答案C正確。員工的上級主管處在一個恰當的位置，他們能夠保證按照正確的金額支付工資。

5、以下哪一項可以使因劣質原材料而引起的完工產品的缺陷降到最低程度?

A、正確管理在產品存貨的操作程式檔案。

B、要求所有采購都具備詳細的原材料說明。

C、及時對所有不利的用量差異采取措施。

D、在製造過程結束時確定因損壞而造成的損失數額。

答案：B

解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B。

答案B正確。所購原材料的詳細說明為確定原材料是否符合生產所必需的最低質量水平提供了客觀依據。

6、公司規定，必須從經過審批的賣方清單上的供應商處進行採購，這是以下哪種控制的範例?

A、預防型控制

B、檢查型控制

C、糾正型控制

D、監督型控制

答案：A

解題思路：答案A正確。預防型控制是在交易發生前所採取的措施，目的在於防止發生錯誤。使用經過審批的賣方清單是防止從未經批准的供貨商處採購的一項控制。

答案B、C、D均不正確。見題解A。

7、某首席審計執行官計劃進行某些改變，審計人員對這些改變可能存在否定認識。降低牴觸的最好的方式是

A、在向審計人員提出新方法之前，將新方法完全制定出來。

B、要求執行長批准這些改變，並邀請執行長出席部門員工會議，在該會議上提出這些改變。

C、向審計人員提出總的想法，並讓他們參與規劃變革。

D、讓內部審計部門的客戶來支援這些改變。

答案：C

解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C。

答案C正確。從一開始便讓審計人員參與變革會降低他們對變革的牴觸。

8、在對銀行的投資和放貸活動的審計中，以下程式中哪項是初步檢查工作的一部分?

A、審查自上次內部審計以來由政府和外部審計師實施審計的報告。

B、與管理層會談，確認有關投資或貸款活動政策的變化。

C、審查董事會會議記錄，確認影響投資和貸款活動政策的變動。

D、以上都是。

答案：D

解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D。

答案D正確。上述所有的程式都應實施。參見描述初步檢查的實務公告2210.A1。

9、以下列出的員工抵制主要變革的各種理由中，最不可能的是?

A、失業的威脅

B、必須參加培訓班。

C、現存工作小組的分裂。

D、新的工序沒有事先討論而由上層管理人員強加給員工。

答案：B

解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B。

答案B正確。員工培訓專案使得員工能夠以一種新的或不同的方式來從事工作，提高了員工對崗位工作的適應能力。通常他們不會以此為理由抵制主要的變革。

10、什麼是剩餘風險?

A、風險的影響。

B、控制下的風險。

C、未被管理的風險。

D、環境中的潛在風險。

答案：C

解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C。

答案C正確。剩餘風險是指那些運用了所有的控制和風險管理技術以後而留下來，未被管理的風險。

11、以下哪項活動代表購併後製造業公司的最大風險，因此最應該進行審計：

A、預付款資金的合併;

B、採購職能的合併;

C、法律職能的合併;

D、營銷職能的合併。

答案：B

解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B。

答案B正確。根據標準2210.A1，“在規劃業務時，內部審計師應確認及評估與被檢查的活動有關的風險。業務目標應反映風險評估的結果。”在諮詢業務中，諮詢業務目標應按與客戶達成協議的範圍關注風險、控制及治理過程(標準2210.C1)。採購職能在以上所列的四項職能中代表了最大的損失的'不利影響，因此最有可能進行評價。採購職能在財務上的不利影響通常要大於法律與營銷職能。在合併後，由於是對兩家公司的完全不同的系統在合併上存在困難，風險也就比較高。因此，也就增加了審計的可能性。

12、首席審計執行官揭示了一項明顯涉及常務副總經理的重大舞弊活動，而首席審計執行官要向其提交報告。首席審計執行官最好採取以下哪項措施：

A、開展調查，確定副總經理是否參與舞弊活動;

B、與副總經理面談以獲得實質性的證據;

C、告知管制機構和公安部門;

D、將事實報告給執行長和審計委員會。

答案：D

解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D。

答案D正確。在內部審計師懷疑組織內部存在舞弊行為時，應該將情況告之組織的恰當權威人士。內部審計師可以就此情形下需要開展的調查活動提出建議。此後，內部審計師應該不斷追蹤，以瞭解內部審計活動的職責是否得到實現(實務公告1210.A2-1)。在首席審計執行官的上級涉嫌參與舞弊活動時，組織內的恰當權威人士就要高於參與舞弊活動的管理層，比如，執行長和審計委員會。

13、在對國外下屬機構的審計中，內部審計師發現該機構列支的對當地政府官員的報酬，以作為有關定單的回報。根據IIA的道德規範，內部審計師應採取的行動是：

A、制止任何可能會損害公司的活動;

B、向恰當的管制機構報告這一事件;

C、告知公司中恰當的官員;

D、向IIA的審計委員會報告這件事。

答案：C

解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C。

答案C正確。這類支付是非法的。行為規則2.3指出，“內部審計師應披露其所知道的任何重要的事實，如果不披露，可能會歪曲他們所報告的稽核活動。”

14、內部審計師在徵稅期間參與所得稅格式的編制。內部審計師的以下哪項活動最有可能違反IIA的道德規範：

A、為發行編制稅務指導，並向一般公眾銷售;

B、為組織某位部門經理的酬金編制個人納稅申報單;

C、在地方大學有償舉辦晚上的稅務研討班;

D、作為一項公眾服務，為年長的公民編制納稅申報單。

答案：B

解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B。

答案B正確。行為規則2.2指出，“內部審計師不應接受可能會削弱，或據推測會削弱其專業判斷的任何東西”。為部門經理的酬金編制個人的納稅申報單違反了該條規則的禁令。

15、審計委員會最有可能參與以下哪一事項的審計。

A、審計職員的晉升和加薪。

B、內部審計報告中的審計觀察結果和建議。

C、審計工作日程安排。

D、首席審計執行官的任命。

答案：D

解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D。

答案D正確。如果審計委員會參與任命首席審計執行官，內部審計部門的獨立性會得到加強。

16、某內部審計師在即將完成審計業務時，要求市場部經理有賭博的習慣。這一發現與此次審計業務馬上就要結束。內部師注意到這個問題並向首席審計執行官報告了相關資訊。但沒有采取進一步的行動。該審計師的行為可能：

A、違反了《道德規範》，因為他封鎖重要的資訊

B、違反了《標準》，因為他沒有進一步調查可能存在的舞弊行為

C、既不違反IIA的《職業道德規範》也不違反《標準》

D、A和B都對

答案：C

解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C。

答案C正確。這既不違反《道德規範》也不違反《標準》

17、以下哪種情況說明內部審計師可能缺乏客觀性?

A、一個與主要客戶相連線的電子資料交換程式執行之前，內部審計師對其進行稽核。

B、前任採購助理調入內部審計部門四個月後，對採購業務的內部控制進行審查。

C、內部審計師建議制定控制和業績考核標準，以便評估與服務商簽訂的處理工資和僱員津貼的合同。

D、編制工資單的會計職員，協助內部審計師確認小型電動機的實際庫存量

答案：B

解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B。

答案B正確。根據《實務公告》1130.A1—1.3，對於剛調入審計部門的人員，只有經一段合理的時間之後(至少一年)，才能被指派去審計他們以前曾經負責的活動。

18、某註冊內部審計師(CIA)以非內部審計師的身份擔任採購部門經理，他與供應商簽訂了一份價格，質量和效能最佳的鉅額採購合同。在簽訂合同不久，該供應商向這一CIA贈送了一分貴重的禮物。以下哪項對接受這份禮物的陳述正確?

A、如果不是慣例，應該禁止接受禮物。

B、接受禮物將違反IIA《道德規範》，對CIA而言是被禁止的。

C、由於該CIA並未擔任該公司的內部審計師，因此接受禮物與否只受該組織行為規範的約束。

D、由於禮物的贈送在簽訂合同之後，因此接受禮物既不違反IIA《道德規範》，也不違反組織的行為規範。

答案：B

解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B。

答案B正確。只要是CIA，除了該組織的行為規範以外，他或她還應該受到職業道德規範約束。IIA《道德規範》中的行為規則2.2規定，不應接受禮物，因為這可能被認為已經影響了個人的決策。

19、公司的一個分部由於採納可內部審計師的建議而使成本節約，按照公司分部的獎勵計劃，內部審計師得到了一份昂貴的禮物。根據專業實務框架，內部審計師最適當的做法是：A、接受禮物因為審計業務已經結束，報告已經提出。

B、接受該禮物並全部捐給慈善事業。

C、告知審計管理層，詢問是否應該接受禮物。

D、拒絕該禮物並告知該分部經理的上級。

答案：C

解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C。

答案C正確。應該向審計部門管理層諮詢，尋求指導。

20、在資金運營的保證審計業務中，要求內部審計師應考慮如下因素，除了

A、審計委員會要求保證字跡運營部門遵守一項有關金融工具使用發麵的新政策。

B、資金運營部門的管理層還沒有制訂任何風險管理政策。

C、由於近期出售某分部，資金運營部門所管理的現金和可能出售的有價證券增加了350%。

D、外部審計師指出在獲取賬戶函證方面存在一些困難。

答案：D

解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D。

答案D正確。這是外部審計師的責任，不會改變內部審計師應考慮的因素。