2017年內審師考試《經營管理技術》複習題及答案

1、為了提高內部審計效率，內部審計師能夠依賴外部審計師的工作是：

A.與內部審計師配合實施的外部審計工作。

B.主要關注經營目標和經營活動的外部審計工作。

C.在內部審計之後實施的外部審計工作。

D.按照IIA的《職業道德規範》實施的外部審計工作。

【正確答案】：A

【答案解析】：A、正確。內、外部審計工作互相配合有助於避免審計範圍的重複，因此有助於提高內部審計效率。B、不正確。內部審計既包括財務目標和活動，也包括經營目標和活動，因此 CIA可以對包括基本財務目標和活動在內的外部審計工作加以利用。C、不正確。在內部審計之後實施的外部審計，對提高內部審計效率不會有幫助。D、不正確。外部審計工作通常是按照公認審計準則實施的，如果外部審計師承擔了外包的內部審計嘴工作，則應按照《標準》實施。

2、由內部審計部門協調執法檢查員的工作對組織是有益的，因為內部審計師能

A.影響執法檢查對法律的解釋，以便其與公司實務相一致。

B.建議執法檢查員改變檢查範圍以便限制偏差。

C.幫助執法檢查員進行現場工作，以減少其現場檢查時間。

D.通過審計底稿和報告向執法檢查員提供足夠的符合性測試的證據。

【正確答案】：D

【答案解析】：A.不正確。內部審計師不應試圖影響執法檢查員對法律的解釋。B.不正確。內部審計師不應試圖影響執法檢查員的工作範圍。C.不正確。內部審計師不應幫助執法檢查員實施現場工作。D.正確。內部審計師能直接接觸到工作底稿和報告，這些資料能為執法檢查員提供符合性測試的依據。

3、為了使內部審計師遵守《標準》的規定，掌握當前和未來開展內部審計業務所需的知識、技能和勝任能力，內部審計師應該能夠展示其已

A.學習並通過考試。

B.與審計經理討論培訓需求。

C.落實繼續教育培訓計劃。

D.在過去兩年中至少參加了一個培訓班。

【正確答案】：A

【答案解析】：為了使內部審計師遵守《標準》的規定，掌握當前和未來開展內部審計業務所需的知識、技能和勝任能力，內部審計師應該能夠展示其已學習並通過考試。

4、作為某製造公司的環境、安全和健康(ESH)自我檢查方案的一部分，檢查是由ESH成員和既定工作區域或建築業的業務經理等來實施。如果某個缺陷不能即刻糾正，ESH成員就要將這個缺陷加入到對所有部門而言都可進入的區域網的追蹤資料庫中。ESH經理用這個資料庫向高層管理當局提供有關糾正活動的季度活動報告。在自我檢查方案的自我稽核期間，審計師指出業務經理加入了終止(Closure)資訊，並確認了糾正活動的完整性。控制系統的以下哪項變化，將彌補這個潛在的利益衝突?

A.附加的控制是需要的，由於季度報告是由高層管理當局稽核的，這種情況提供了充分的監督

B.附加的控制是不需要的，由於那些實施糾正活動的人正處於評價糾正活動充分性和完整性的最佳狀況

C.在終止資訊加入到系統之後，早先檢查小組的ESH成員的稽核應予以要求，以便證實終止資訊

部門的祕書應對來自於業務經理的以備忘錄為基礎的追蹤系統的所有加入資訊負有責任

【正確答案】：C

【答案解析】：A.不正確。儘管高層管理當局能使用這個報告對某些糾正活動為什麼這樣安排提出質疑，但他們沒法知道所報告的全部的糾正活動是否已實際完成。B.不正確。儘管直線經理可能實際上對有關的糾正活動非常清楚，但更需要獨立的證實。C.正確。如果程式中有這樣一個步驟，即某位與被稽核領域獨立的人員能評價糾正活動的適當性和完整性，則“終止舞弊”的潛在影響最小。D.不正確。ESH職員加入最初的檢查結果是恰當的。由於沒有獨立的稽核，祕書加入的終止資訊沒有改進控制。這也比直接在這個系統加入資料更無效和不及時。

5、CIA近期接到一個來自於營銷部門經理提供的'週末免費使用其海濱別墅度假的提議。目前內部審計活動不會對營銷部門實施審計，而且也不在計劃安排中。內部審計師：

A.應該拒絕這個提議，並向恰當的領導報告

B.可以接受這個提議，由於沒有開展或計劃對營銷部門的業務

C.可以接受這個提議，由於這個提議的價值是非實質性的

D.如果得到了適當的領導批准，就可以接受這個提議

【正確答案】：A

【答案解析】：A、正確。CIA接受公司僱員、客戶、顧客、供應商或工作關係的人員的酬金或禮物都是不道德的。CIA的客觀性可能出現因接受酬金或禮物而受損的表象。這種表象不論在CIA目前的或未來的業務開展中都有可能出現。業務狀況不應該成為接受酬金或禮物的理由。接受一些一般公眾都能得到的或價值極小的宣傳品(例如鋼筆、年曆或樣品等)不應該妨礙CIA的專業判斷。如果有人提供數目很大的酬金或貴重的禮品時，CIA應立即向領導報告(《實務公告》1120-1)。

6、內部控制應遵守一定的基本原則以實現其目標。這些原則的其中一項是職能分離。以下哪項例證沒有破壞職能分離原則：

A.財務主管有許可權簽發支票，但將簽名印章交給財務主管助理以便使用支票簽名機器;

B.對存貨負有保管責任的倉庫職員有對破損的商品進行處理的許可權;

C.銷售經理有責任批准賒銷，並有登出賬戶的許可權;

D.將未分發的薪金支票交給部門的出勤員，以便郵寄給未在場的員工。

【正確答案】：A

【答案解析】：答案A正確。職務分離這項控制減少了每位正常工作的員工可能犯錯誤及隱藏差錯或舞弊的風險。交易、記錄及資產的保管職能應授予不同的人。財務部門應保管資產但不應授權或記錄交易。由於財務主管助理向財務主管報告，財務主管很少分派與資產保管有關的任務。使用支票簽名機器與財務主管助理的其他職責沒有衝突，它沒有涉及交易的授權或記錄。答案B不正確，由於有權處理破損商品會掩蓋倉庫職員對存貨的偷竊。交易許可權與資產保管是不相容的;答案C不正確，銷售經理能向可控制的企業批准賒銷，然後再以壞賬登出這個賬戶。銷售經理的賒銷許可權與其間接接觸資產的許可權是不相容的;答案D不正確，由於出勤員可以隱瞞某位員工的離開並持有那位員工的薪金支票。記錄職責與資產保管職責不相容。

7、一家大型公司的內部審計部門已為下年度制定了工作計劃和預算。該計劃包括以下幾個方面：所有審計業務按先後順序排列的清單，審計職員安排，詳細的費用預算，以及每項審計業務的開始日期。以下哪項說明了該項計劃的主要缺陷?

A.沒有考慮到管理層對特別專案進行審計的要求。

B.實現營業利益的機會被忽略了。

C.沒有提供衡量工作的標準和工作的計劃結束日期。

D.實施審計所需要的知識、技能和紀律被忽略了。

【正確答案】：C

【答案解析】：A.不正確。該因素在確定業務先後順序進要考慮。B.不正確。通過檢查審計職員配置、業務先後排序和費用情況，可以實現營業利益。C.正確。根據《實務公告》2010-1.2，內部審計部門的目標應該能夠在具體計劃和預算範圍內得以實現，應附帶衡量標準和實現日期。D.不正確。在為每項業務安排人員時已考慮該方面問題了。

8、一位銀行內部審計師希望確定是否所有貸款都有充足的抵押擔保，是否根據最近的付款日期進行分類，是否恰當地劃分流動和非流動兩類。為實現這些審計目標，以下哪項審計程式最佳：

A.使用通用審計軟體讀取貸款總檔案，根據最近的一次付款日期來劃分其流動性，按流動和非流動性進行分層統計抽樣。審查抽取到的每項貸款是否正確進行抵押和分類

B.抽取超過一定限額的一組貸款樣本，確定它們是否屬流動性並正確分類。對每筆經批准的貨款，證實其年限和分類

C.對所有貨款申請進行發現抽樣，確定是否每個申請都附有抵押宣告書

D.選取貸款支付的樣本，追查至原貸款，確認這些支付是否都經過適當的申請手續

【正確答案】：A

【答案解析】：A.正確。這是最佳程式，因為它從總貸款檔案中抽樣並測試以便確定貸款被正確地分類和抵押。B.不正確。這種抽樣只能處理大額專案，而且無法測試抵押活動的適當性。C.不正確。這種審計程式無效，因為它從貸款申請書而不是已批准的貨款中抽樣。D.不正確。這種審計程式可能無效，因對申請進行審查，以確定是否有適當的抵押 為它只建立在目前已經還款的貸款專案上，沒有包括因為未還款而本應當進行不同分類的貸款。

9、如果生產廠家的供應鏈管理系統通過改善訂貨分錄、生產、銷售和裝運等環節之間的聯絡而減少原材料和在制產品的數量，那麼，這種做法有助於減少哪種舞弊風險?

A.從關聯方採購。

B.為假的發票付款。

C.從原材料庫存偷盜原材料。

D.迴避授權控制。

【正確答案】：C

【答案解析】：如果生產廠家的供應鏈管理系統通過改善訂貨分錄、生產、銷售和裝運等環節之間的聯絡而減少原材料和在制產品的數量，那麼，這種做法有助於減少從原材料庫存偷盜原材料舞弊風險。

10、在下述管理要求中，哪項屬於《內部審計專業實務框架》 (以下簡稱《專業實務框架》所闡述的正常確認業務範圍?

A.進行自制還是採購的決策分析，並將相關建議管理層批准。

B.就合同不同選擇方案進行談判，並將它們提交給管理層評估。

C.分析不同融資選擇，並將它們提交審計委員會。

D.對管理層的計劃進行獨立評估，作為提出審計建議的依據。

【正確答案】：D

【答案解析】：D正確。對管理層的計劃進行獨立評估，作為提出審計建議的依據是正常確認業務範圍。談判、分析不同融資選擇、進行自制還是採購的決策分析，並將相關建議管理層批准均不是審計的確認業務。