2017年內審師考試《經營管理技術》練習題及答案

1.內部控制問卷涉及測試有關支付供應商款項真實的事前審計技術是：

A.分析;

B.評價;

C.確認;

D.觀察。

答案：C

考查重點：內部控制。

解題思路：

本題考察在一個調查問卷中，檢查付款證明是否真實合理的技術屬於哪一種。分析、評價、觀察都不能保證付款證明是真實合法的，只有通過收款單位的確認證宰，才能保證達到目的。所以C選項是正確答案。

2.內部審計主管在資源有限的條件下編制下一年度的工作日程表。在決定是否對購銷部還是人力資源部實施審計時，不應考慮哪類因素?

A.某部門出現運作過程中的重大變動;

B.內部審計部門剛剛招聘了一名某領域內的專家;

C.某部門審計將獲取更大的利潤效益;

D.某部門審計產生重大損失的可能性更大。

答案：B

考查重點：審計實施

解題思路：

本題考查如何選擇被審計者，風險大小是決定的因素。題目要求選擇一個最重要的決定因素。

A.不正確。重大的經營變化意味著經營風險的加大，所以這是一個應該考慮的因素。

B.正確。審計人員的技能與審計物件的選擇無關。

C.不正確。一個部門比另一個部門可以獲得更多的經營利益意味著舞弊的可能性增大，所以是一個考慮因素。

D.不正確。一個部門的潛在損失大於另一個，應該對其進行優先審計，所以也是一個考慮因素。

3.下列哪一項恰當闡釋了特定審計目標：

A.觀察實物存貨數量;

B.明確存貨能否滿足計劃生產的需求;

C.通過計算生產線的存貨退庫率確定是否存在過時存貨;

D.在審計報告中包含stockout資訊。

答案：B

考查重點：審計實施

解題思路：

本題考察審計目標的描述。

A.不正確。這屬於審計人員的具體活動。

B.正確。這屬於生產流程審計的一個目標。

C.不正確。這是審計人員的具體審計活動。

D.不正確。這是審計報告的內容。

4.某內部審計師正檢查某機動車輛聯營企業的業務情況。該審計人員利用分析性審計技術觀察大型輪胎車輛的主要製造費用的趨勢。該趨勢表明下列各項有關的費用地預見較去年有重大增長：(1)正使用的車輛數;(2)車輛執行里程數;(3)裝置使用年數;(4)環境狀況。審計人員調查發現有兩家新維修公司正在被使用。所有維修業務的費用單據項均完整，但在單據上發現維修車輛牌號與正在使用的車輛不一致。審計人員可能採取的措施包括：

①與維修部門的負責人討論此事並要求作出解釋;

②編制正開展的維修專案清單，並與製造業維修指南進行比較;

③對車輛的車票進行分析來確定其中是否隱藏著需要注意的問題;

④檢查截止日期報告(deadline report)，確定所維修的車輛在維修日期並未在使用中;

⑤檢查派遣時間安排，確定是否存在車輛發生使用而同時維修部門報告中列為維修的情形;

⑥與安全部門協商。

上述有關行動中你認為哪些較佳?

A.①，⑥和④;

B.④，⑤和⑥;

C.⑥，⑤和②;

D.②，③和④。

答案：B

考查重點：審計實施。

解題思路：

現有審計目標是查出車輛維護帳不和不在維護帳戶存在差異的原因。

1.與管理者討論可以獲得一些資訊，但是不客觀。

2.審計的是維修的合規性，與目標無關。

3.這種分析不分析車輛維護，與目標無關。

4.可以檢查出記錄的完整性。

5.檢查派遣車輛維修的報告，與目標有關。

6.二者不符，可能涉及舞弊，舞弊一旦被懷疑，根據審計準則的規定應該通知公司內部適當的權威機構，工廠安全部門可以算作權威機構。

運用下列資料回答問題(355-360)

某部門開發了一套綜合的終端使用計算機(EUC)應用軟體，其中包括計時、工資以及人工成本會計等方面的處理程式。該部門使用其自己的員工來設計和編制這一使用第4代綜合(4GL)的軟體。這一應用軟體部門的區域性網路(LAN)執行並與公司的主系統連線，以保證資料轉換。

內部審計部門按其風險大小將EUC的應用軟體進行排列。排列結果表時計時-工資-人工成本會計應用軟體應更為EDP審計專案。

5.當人工成本會計部分的內容第一次執行時，它並未符合該部門的業務要求。可能直接導致該情形的EUC應用軟體開發方面的風險是：

A.終端使用者應用軟體尚未經過常規程式開發必需的獨立測試;

B.使用和分析職能不作分離的情形下存在評價不足和分析不足;

C.終端使用應用程式可能未有足夠的檔案以備複查;

D.程式設計與執行由同一個擔當時職責分工不充分。

答案：B

考查重點：風險評估。

解題思路：

A.不正確。無關。

B.正確。是造成此現象的'主要原因，在計算機系統的設計過程中必須充分考慮使用者需求，並且做大量分析和測試。

C.不正確。屬於EDP應用內部控制，與題目開發中存在的問題無關。

D.不正確。論述正確但是與題目無關。

6.某負責工薪結算的財會人員擁有局域性網路(LAN)的使用授權，可以直接將獨立於應用軟體的人事文件進行更新。防止這一財會人員如此操作的最佳控制是：

A.在事先確定的不同鍵盤的時間之外用自動上鎖的方式控制進入LAN工作站;

B.限制接近並監督有關軟體產品及具有巨大更新能力的設施的安裝;

C.使用密碼來鑑別試圖進入LAN的使用者是否經過授權;

D.為該部門建立一安全政策，以禁止對資料檔案直接更新。

答案：B

考查重點：EDP審計

解題思路：

A.不正確。雖然也能達到控制這一行為的目的，但是損害了正常的工作效率，控制與成本必須作出合理的分配。

B.正確。與其他幾個相比這項措施不僅能夠制止這一行為，而且由於涉及的最少，成本最低。

C.不正確。問題不是出在進入者的身份上，而是能夠進入的使用者的操作如何控制。

D.不正確。這樣做會影響應該進行的工作，是不可取的。

7.某工資處理系統為工資文件提供有關資訊，但該系統沒有正確地安裝在公司主機的分類賬文件中，檢查這類錯誤的最佳控制措施是：

A.裝入主程式資料檔案的標準方法;

B.適當的編輯和更正;

C.處理過程中被拒受的專案記錄或標記欄位;

D.試算關鍵欄位的合計金額。

答案：D

考查重點：EDP審計

解題思路：

A.不正確。題目要求的是發現這種錯誤，這樣做與目的無關。

B.不正確。由題目可知造成錯誤的原因存在於傳輸環節，與輸入無關。並且輸入發生在傳輸前，所以檢查輸入無法確定輸入後產生的錯誤。

C.不正確。可以幫助檢查出一些問題，但是無法排除其他出現問題的可能。

D.正確。二者不一致說明有問題。

8.部門經理人員請外面專家來測試和安裝應用軟體的新版，但未記載其中的變動。下列哪一風險屬於這一事件的風險：

A.已加工資料的可靠性降低;

B.這一變更可能未經適當主管部門的適當授權;

C.使用者可能不知程式已更動;

D.這一變更可能未經相關測試即告執行。

答案：C

考查重點：EDP審計

解題思路：

A.不正確。資訊處理的可靠性受到的影響不直接，可能會有，但是C是最直接的影響。

B.不正確。沒有涉及到對修改的授權。

C.正確。是最直接的影響。

D.不正確。不能推出這個結論，只是說沒有記錄測試，並沒有說測試是不合適的，或者說沒有測試。

9.在計劃對EUC軟體的應用控制情況進行審計時，內部審計師決定將系統控制環境作為審計內容的一部分。下列關於系統控制的說法，審計人員認為正確的是：

A.系統控制的有效性受應用性控制的影響;

B.這時確認對一般性控制負責的人員或部門要比在傳統的主程式環境中容易;

C.在EUC環境中對特定系統控制的需要相對穩定;

D.系統控制作為應用性控制的基礎必須先於應用性控制。

答案：D

考查重點：EDP審計。

解題思路：

A.不正確。通常來說是應用控制的有效性受系統控制的影響，因為二者相比系統控制是基礎也是在應用控制之前進行。

B.不正確。沒有證據表明這一點。

C.不正確。根據題目沒有這方面的資訊，因而無法推斷。

D.正確。系統控制通常在應用控制之前，並且為應用控制提供保障。

10.內部審計主管剛完成一風險評估程式，確定了該單位的最高風險區域並決定優先審計這些區域。下列陳述哪些與該風險評估在邏輯上一致並與準則相一致?

I.各專案應當按照本組織的可量化美元風險級數進行量化;

II.風險先後順序應當以重大控制缺陷為依據;

III.量化的風險過程，是對風險披露及發生概率方面作出專業判斷的結果。

A.僅有I。

B.僅有III。

和III。

D.I，II和III。

答案：B

解題思路：

I.不正確。重要，但不完全。

II.不正確。重要，但不完全。

III.正確。符合審計準則的定義，參見SIAS520.04.2。