2015中级会计师《会计实务》考试模拟题答案及解析

　　一、单项选择题

1、答案:b

解析:为了调节利润，而改变固定资产的折旧方法，违背了一贯性原则。

2、答案:d

解析:应收账款账户的入账金额=500000×(1-5%)×(1+17%)=555750元

3、答案:b

解析:材料发生的成本差异(超支)=30 000+5 100+500+800-290×100=7 400元。注意本题是小规模纳税企业。增值税进项税也要计入购入材料的实际成本中。

4、答案:b

解析:本题的考核点是长期债券投资的核算。(1105+15)-50-20-1000-15=35

购入时的分录是：

借：长期债权投资-债券投资(面值) 1000

-债券投资(应计利息) 20

-债券投资(溢价) 35

投资收益 15

应收股利 50

贷：银行存款 1120

5、答案:d

解析:17000-1500-12750-1000×7%=2680(元)。

6、答案:d

解析:为首次发行股票而投入的无形资产，按无形资产在原投资方的账面价值入账。所以s公司接受的无形资产其入账价值应该为82.5万元。预计尚可使用5年，2006年s公司摊销额为82.5÷5=16.5(万元)。摊销开始时间为取得月份当月。

7、答案:c

解析:在辅助生产车间以外的收益单位分配的水费总成本=90000+27000-90000×(50000/500000)=108000元;基本生产车间分配=108000×350000÷(350000+100000)=84000元。

8、答案:d

解析:86.09=98/0.33*0.3-50*0.3+40*0.3

2005年末递延税款贷方余额98万元。

所得税税率由33%降为30%调整递延税款(98/33%)×3%=8.91(万元)(借方发生额)

摊销股权投资差额(发生可抵减时间性差异)调整递延税款50×30%=15(万元)(借方发生额)

少提折旧(发生应纳税时间性差异)调整递延税款40×30%=12(万元)(贷方发生额)

2006年递延税款贷方余额=98-8.91-15+12=86.09(万元)

(工资属于永久性差异;业务招待费超标属于永久性差异;按权益法确认的投资收益10万元;因为被投资单位的所得税税率为33%，不存在将来补交所得税的问题)

9、答案:b

解析:25×3+17+24-16=100(万元)。

其中：前三年的折旧=25×3，03年计提的减值准备17万，04年的折旧为24万，04年恢复的营业外支出为16万。

10、答案:b

解析:发行债券的溢价=(5500-5000)+(7-2)=505

2005年该企业应确认的财务费用=〔5000×10%-505÷5〕×4/12=133万元

11、答案:d

解析:甲公司应确认的债务重组损失=(100000+17000-17000)-〔(100000+17000)-67000〕×(1+1%×4)=48000元。

12、答案:c

解析:选项c属于会计具体核算方法的改变，属于会计政策变更，需要进行追溯调整;选项bd属于会计估计变更，选项a与会计政策和会计估计变更无关，都不需要追溯调整。

13、答案:a

解析:留存收益包括盈余公积和未分配利润，当盈余公积转增资本时，留存收益总额减少，所有者权益总额不变。

14、答案:c

解析:事业单位转让无形资产的所有权，取得的转让收入应计入事业收入。

15、答案:b

解析:支付的其他与经营活动有关的现金=管理费用-管理人员工资-存货盘亏损失-计提固定资产折旧-无形资产摊销-计提坏账准备=2300-950-25-420-200-150=555(万元)

　　二、多项选择题

1、答案:cd

解析:ab选项分别通过应收股利和应收账款科目核算。

2、答案:bd

解析:对于没收的出租包装物的押金，企业应将其计入其他业务收入;出借包装物不能使用而报废时，按其残料价值冲减营业费用，包装物的成本在出借时已经转入了营业费用。

3、答案:ad

解析:对该股权投资计提减值准备影响长期股权投资的账面价值，但是不影响长期股权投资的账面余额;被投资企业接受非现金资产捐赠，在成本法下投资企业不作会计处理。

4、答案:abc

解析:以材料对外投资视同销售处理。

5、答案:abc

解析:商品流通企业进货途中的合理损耗计入营业费用中。

6、答案:abd

解析:对于会计估计变更，应在会计报表附注中披露以下事项：(1)会计估计变更的内容和理由，主要包括会计估计变更的内容、会计估计变更的日期以及会计估计变更的原因;(2)会计估计变更的影响数，主要包括会计估计变更对当期损益的影响金额、会计估计变更对其它项目的影响金额;(3)会计估计变更的影响数不能确定的理由。

7、答案:abc

解析:修理领用原材料不用转出进项税。

8、答案:ab

解析:c选项换出资产交纳的增值税也要计入换入资产的成本;d选项换入资产的公允价值低于以换出资产的账面价值，还要按换出资产的账面价值为基础来计价，然后应于期末计提资产减值准备。

9、答案:bd

解析:计提存货跌价准备应计入管理费用;计提长期投资减值准备应计入投资收益。

10、答案:abcd

解析:注意的是，按教材最新规定，董事会提出现金股利分配方案属于非调整事项。

　　三、判断题

1、答案:×

解析:企业按照成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价。这里的“成本”是指期末存货的历史成本，可变现净值是指在正常生产经营过程中，以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额。

2、答案:√

解析:借款费用准则中所指的资产支出有其特定的含义，它只包括企业为购建或建造固定资产资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。

3、答案:×

解析:接受现金资产捐赠而形成的资本公积，可以直接用来转增资本。

4、答案:√

解析:因为将盈余公积(法定公益金)用于购置固定资产或流动资产，将其使用的数额从法定公益金账户转出，转入盈余公积(任意盈余公积)账户，故对盈余公积总额不会产生影响。

5、答案:×

解析:由于正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，报经批准后计入继续施工的工程成本;如果工程项目达到预定可使用状态的，属于筹建期间的计入长期待摊费用;不属于筹建期间的.，直接计入当期营业外支出。

6、答案:√

解析:

7、答案:×

解析:企业本年的合并资产负债表是在本年的个别资产负债表的基础上编制出来的。

8、答案:×

解析:应直接转入“利润分配——未分配利润”科目中。

9、答案:×

解析:如果债务重组时，债务人发生债务重组损失并计入重组当期营业外支出的，其后未支付的或有支出应先冲减原已计入营业外支出的债务重组损失，即将未支付的或有支出作为增加当期的营业外收入，其余部分再转作资本公积，但增加当期营业外收入的金额，以原计入营业外支出的债务重组损失金额为限。

10、答案:×

解析:企业应将购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权作为无形资产核算，并按期摊销，待实际开发时一次性地将其账面价值转入房地产开发成本或在建工程成本。