2015年初级会计师考试《会计实务》模拟试题（十）答案及解析

　　一、单项选择题

1

[答案] C

[解析] 差旅费和业务招待费应直接计入当期损益，不属于企业为职工支付的薪酬。

[该题针对“职工薪酬”知识点进行考核]

2

[答案] A

[解析] 从职工工资中代扣职工房租的分录为：

借：应付职工薪酬

贷：其他应付款(金额为应付给房东的租金)

3

[答案] B

[解析] 企业购进货物用于非应税项目，其所支付的增值税额应计入购入货物的成本。

4

[答案] B

[解析] 企业销售房屋、建筑物等不动产，计算的营业税应借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费—应交营业税”科目。

5

[答案] D

[解析] 银行承兑汇票到期企业无力支付等同于银行给企业提供贷款，应将该应付票据的票面金额转作短期借款。

6

[答案] C

[解析] 企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记“其他应付款”科目。

7

[答案] A

8

[答案] A

[解析] 预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接计入“应收账款”科目的贷方。

9

[答案] D

[解析] 企业交纳未交的增值税时应借记“应交税费—应交增值税(已交税金)”科目。

10

[答案] D

[解析] 印花税、车船税和土地使用税一般都应计入“管理费用”。

[该题针对“应交税费”知识点进行考核]

11

[答案] A

[解析] 长期借款的利息费用属于筹建期间的、且不符合资本化条件的应该计入“管理费用”。

12

[答案] A

[解析] 到期不能兑付的商业承兑汇票应转入“应付账款”，到期不能兑付的银行承兑汇票应转入“短期借款”。

[该题针对“商业承兑汇票”知识点进行考核]

13

[答案] D

[该题针对“营业税金及附加”知识点进行考核]

14

[答案] C

[解析] 企业销售商品发生的消费税和营业税应计入“营业税金及附加”科目，影响当期损益;企业计提所得税计入“所得税费用”科目，所得税费用是损益类项目，影响当期损益;一般纳税人企业销售商品时产生的增值税销项税额不影响损益。

[该题针对“应交税费”知识点进行考核]

15

[答案] A

[解析] 企业的应付账款确实无法支付，经确认后转作“营业外收入”。

[该题针对“营业外收入”知识点进行考核]

16

[答案] D

[解析] 关于选项D对于借款发生的利息费用符合资本化条件的才能够计入到相关资产的成本中，但一般都是经过较长时间的，即一般都是在一年以上，但短期借款是期限一般都是在一年以下的借款，因此不会涉及到在建工程科目。

17

[答案] B

[解析] 委托加工应纳消费税产品收回后用于连续加工应税消费品的，其由受托方代扣代缴的消费税应计入“应交税费—应交消费税”科目的借方。

18

[答案] D

[解析] 该债券属于分期付息，计提利息时不增加应付债券的账面价值。

19

[答案] B

[解析] 委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本;委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费—应交消费税”科目。

　　二、多项选择题

1

[答案] ABCD

[解析] 按规定，“应交税费—应交增值税”多栏式明细账分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。

[该题针对“应交税费”知识点进行考核]

2

[答案] ABCD

[解析] 应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，所以医务人员工资、住屋公积金、工会经费和辞退福利均属于应付职工薪酬。

3

[答案] AD

[解析] 管理费用中核算的税金主要是：印花税、房产税、车船税、土地使用税。

[该题针对“管理费用”知识点进行考核]

4

[答案] BCD

[解析] 企业交纳的不需要预计应交数的税金，在交纳时直接计入相关资产成本或当期费用，不通过“应交税费”科目核算，其中印花税一般发生时计入到管理费用，而耕地占用税和契税是要计入到相关资产的成本中的。

[该题针对“应交税费”知识点进行考核]

5

[答案] AD

[解析] 企业的职工薪酬包括的内容中不含诉讼费和业务招待费。

6

[答案] ABCD

[解析] 企业购入免税农产品可按买价的13%计入“进项税额”，运费也可按7%作为进项税额。

7

[答案] ACD

[解析] 生产人员的薪酬计入“生产成本”，行政人员的薪酬计入“管理费用”，车间管理人员的薪酬计入“制造费用”，研发人员的薪酬计入“研发支出”。

[该题针对“管理费用”知识点进行考核]

8

[答案] ABC

[解析] 购入生产用原材料的进项税额可以抵扣。

9

[答案] AB

[解析] 企业的印花税和耕地占用税不通过“应交税费”核算。

[该题针对“应交税费”知识点进行考核]

10

[答案] ABC

[解析] 小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的.增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本;小规模纳税企业的销售收入是不含增值税的，若销售价款为价税合计金额，确认收入时要折算为不含税金额。

[该题针对“小规模纳税企业”知识点进行考核]

11

[答案] CD

[解析] 固定资产的入账价值中，包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。

[该题针对“固定资产”知识点进行考核]

12

[答案] ABCD

[解析] 筹建期间的利息费用一般计入“管理费用”，在符合资本化条件时计入相关资产的成本。日常生产经营活动的借款利息一般计入“财务费用”，符合资本化条件的计入相关资产的成本。

13

[答案] BCD

[解析] 销售商品取得收入不交纳营业税。

　　三、判断题

1

[答案] 错

[解析] “长期借款”科目的期末账面余额不仅反映企业尚未支付的各种长期借款的本金，还可能有“利息调整”“应计利息”。

2

[答案] 错

[解析] 对外销售的应税矿产品应缴纳的资源税计入“营业税金及附加”科目，自产自用应税矿产品应该缴纳的资源税应计入“生产成本”或“制造费用”科目中。

[该题针对“资源税”知识点进行考核]

3

[答案] 错

[解析] 预提的利息通过“应付利息”科目核算。

4

[答案] 对

[该题针对“管理费用”知识点进行考核]

5

[答案] 错

[解析] 实际交纳房产税时，应通过“应交税费—应交房产税”核算。

[该题针对“应交税费”知识点进行考核]

6

[答案] 错

[解析] 解除劳务关系给予职工的补偿应该通过“应付职工薪酬”进行核算。

7

[答案] 对

[该题针对“负债”知识点进行考核]

8

[答案] 错

[解析]

企业向股东宣告的现金股利，应将其转入流动负债。

[该题针对“现金股利”知识点进行考核]

9

[答案] 对

10

[答案] 错

[解析] 企业自产自用应税消费品也应按规定交纳消费税。

11

[答案] 错

[解析] 属于购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的，应直接计入购入货物及接受劳务的成本。

　　四、计算题

1

[答案] (1)借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　300000

应交税费—应交增值税(进项税额)　 　51000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　351000

(2)借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　702000

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　600000

应交税费—应交增值税(销项税额)　　102000(600000×17%)

借：营业税金及附加　　　　　　　　　　 60000

贷：应交税费—应交消费税　　　　　　　　 60000(600000×10%)

(3)当月应交城建税=[(102000-51000)+60000]×7%=7770(元)

当月应交教育费附加=[(102000-51000)+60000]×3%=3330(元)

借：营业税金及附加　　　　　　　　　　 11100

贷：应交税费—应交城建税　　　　　　　　 7770

—应交教育费附加　　　　　　3330

[该题针对“应交税费”知识点进行考核]

2

[答案] (1)委托方收回加工材料后用于继续生产应税消费品

①发出委托加工材料时：

借：委托加工物资 60

贷：原材料 60

②支付加工费用和消费税款：

借：委托加工物资 16

应交税费—应交消费税 　 6

贷：银行存款 　22

③收回委托加工物资：

借：原材料 76

贷：委托加工物资 　　 76

(2)委托方收回加工后的材料直接用于销售

①发出委托材料时：

借：委托加工物资 60

贷：原材料 60

②支付加工费用和消费税款时：

借：委托加工物资 22

贷：银行存款 22

③收回委托加工物资：

借：原材料 82

贷：委托加工物资 82

[该题针对“委托加工物资”知识点进行考核]

3

[答案] (1)长期借款业务有关的会计分录：

2008年1月1日取得借款

借：银行存款 800000

贷：长期借款—本金 800000

6月30日应计提上半年利息=800000×10%÷2=40000(元)

借：在建工程 40000

贷：应付利息 40000

12月31日计提下半年利息：

借：在建工程 40000

贷：应付利息 40000

(2)发行债券业务有关会计分录：

2008年4月1日收到发行债券价款：

借：银行存款 1000000

贷：应付债券—面值 1000000

12月31日应计提债券利息=1000000×8%÷12×9=60000(元)

借：在建工程 60000

贷：应付债券—应计利息 60000