2015註冊税務師考試《税法二》模擬試題（二）參考答案

　　一、單項選擇題

1、

【正確答案】B

【答案解析】房產税=(6500+700)×(1-20%)×1.2%=69.12(萬元)

2、

【正確答案】D

【答案解析】對以房產投資，收取固定收入，共擔風險的，被投資方以房產餘值計算繳納房產税;企業按政府規定價格出租的單位自有住房給職工居住，暫免徵收房產税。

該企業2012年度應繳納房產税=1000×60%×(1-20%)×1.2%+1000×10%×(1-20%)×1.2%×8÷12+1000×30%×(1-20%)×1.2%×6÷12=7.84(萬元)=78400(元)

3、

【正確答案】C

【答案解析】對融資租賃房屋的情況，由於租賃費包括購進房屋的價款、手續費、借款利息等，與一般房屋出租的“租金”內涵不同，且租賃期滿後，當承租方償還最後一筆租賃費時，房屋產權一般都轉移到承租方，實際上是一種變相的分期付款購買固定資產的形式，所以在計徵房產税時應以房產餘值計算徵收。至於租賃期內房產税的納税人，由當地税務機關根據實際情況確定。

4、

【正確答案】A

【答案解析】該地的容積率=20000÷45000=0.44，税法規定，容積率低於0.5的，按房產建築面積的2倍計算土地面積並據此確定計入房產原值的地價。該房產的原值=2000+(20000×2×300)÷10000=3200(萬元)，2012年應繳納的房產税=3200×(1-20%)×1.2%=30.72(萬元)

5、

【正確答案】D

【答案解析】本題考核的知識點是房產税的徵税對象。室外游泳池、水塔和圍牆都不屬於房產税中的房屋，因此不徵房產税。

6、

【正確答案】A

【答案解析】選項A免徵房產税。

7、

【正確答案】C

【答案解析】本題考核的知識點是房產税的計算。納税人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。廠房的排水設備，不管會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計徵房產税。

應納房產税=200×(1-20%)×1.2%÷12×8×10000+(200+45+15)×(1-20%)×1.2%÷12×4×10000=21120(元)

8、

【正確答案】B

【答案解析】以房產進行投資，收取固定收入，不承擔投資風險，按租金收入計算繳納房產税。

應繳納房產税=400×(1-30%)×1.2%÷12×3+300×(1-30%)×1.2%÷12×9+10×12%=3.93(萬元)。

　　二、多項選擇題

1、

【正確答案】ABC

【答案解析】納税單位無租使用免税單位房產，應由使用人代為繳納房產税。產權屬於個人的，經營性房產應繳納房產税。

2、

【正確答案】CD

【答案解析】個人自用住房佔地，屬於免徵房產税的'項目;註冊税務師協會屬於社會團體，其自用房產免徵房產税;軍隊空餘房產租賃收入暫免徵收房產税。

3、

【正確答案】ABDE

【答案解析】對房地產開發企業建造的商品房，在出售前不徵收房產税。但對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定徵收房產税。

4、

【正確答案】BD

【答案解析】對居民住宅區內業主共有的經營性房產，由實際經營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產税。其自營的，依照房產原值減出10%至30%後的餘值計徵，沒有房產原值或不能將共有住房劃分開的，由房產所在地地方税務機關參照同類房產核定房產原值;出租的，依照租金計徵。

5、

【正確答案】ADE

【答案解析】完全建在地下的建築，應當依照有關規定徵收房產税;融資租賃房屋按照房產餘值計徵房產税。

6、

【正確答案】DE

【答案解析】更換房屋附屬設施和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值;與地上房屋相連的地下建築以及完全建在地面以下的建築、地下人防設施等，均應當依據有關規定徵收房產税;對於與地上房屋相連的地下建築，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建築的有關規定計算徵收房產税。

7、

【正確答案】BE

【答案解析】對房地產開發企業建造的商品房，在出售前不徵收房產税。但對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定徵收房產税。經有關部門鑑定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用後，可免徵房產税。

8、

【正確答案】CE

【答案解析】納税人自建房屋用於生產經營的，自建成之日的次月起，計徵房產税;納税人委託施工企業建設的房屋，自辦理驗收手續之日的次月起，計徵房產税;納税人將房屋出租的，自房屋使用或交付的次月起繳納房產税。

9、

【正確答案】CE

【答案解析】房屋出典的由承典人納税;房屋出租的由產權人納税;個人無租使用納税單位的房產，由使用人代為繳納房產税。

10、

【正確答案】ADE

【答案解析】個人擁有的非營業房產，即使在城市，也是免徵房產税的;融資租賃房屋按照房產餘值計徵房產税。