2015註冊税務師考試《税法二》模擬試題（五）參考答案

　　一、單項選擇題

1、

【正確答案】B

【答案解析】土地使用税的徵税範圍是城市、縣城、鎮和和工礦區，因此選項B不正確，符合題意。

2、

【正確答案】B

【答案解析】直接從事種植、養殖、飼養的專業用地免税。農副產品加工廠佔地和從事農、林、牧、漁業生產單位的生活、辦公用地不包括在免税範圍內。企業內的道路和綠化佔地不屬於社會性公共用地，照章徵税。

應繳納城鎮土地使用税=(40000-20000)×5=100000(元)

3、

【正確答案】A

【答案解析】選項B説的範圍過於寬泛，例如農村集體所有土地的佔有者不是城鎮土地使用税的納税人;城鎮土地使用税的計税依據是納税人實際佔用的土地面積，不僅是生產經營活動的土地面積;市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免徵城鎮土地使用税，企業內的廣場、道路、綠化等佔用的土地不免徵城鎮土地使用税。

4、

【正確答案】B

【答案解析】經省級人民政府批准，經濟落後地區税額標準可適當降低，但不超過規定最低税額的30%。

5、

【正確答案】B

【答案解析】房地產開發企業自用本企業建造的商品房，自房屋使用的次月計徵城鎮土地使用税。

6、

【正確答案】C

【答案解析】該企業2013年度應繳納城鎮土地使用税=(60000-1000-2000-800)×4÷10000=22.48(萬元)

7、

【正確答案】A

【答案解析】土地使用權由幾方共有的，由共有各方按照各自實際使用的'土地面積佔總面積的比例，分別計算繳納城鎮土地使用税。甲公司應納城鎮土地使用税=5000×30%×5=7500(元)。

　二、多項選擇題

1、

【正確答案】ACDE

【答案解析】本題考核的知識點是城鎮土地使用税的納税人。城鎮土地使用税納税人一般為擁有土地使用權的單位和個人，在特定情況下，未確定土地使用權的房屋的實際使用人、共有土地使用權的各方也可以成為城鎮土地使用税納税人。

2、

【正確答案】AC

【答案解析】納税人實際佔用的土地面積，以房地產管理部門核發的土地使用證書與確認的土地面積為準;尚未核發土地使用證書的，應由納税人據實申報土地面積，據以納税，待核發土地使用證後再作調整。

3、

【正確答案】ACD

【答案解析】城鎮土地使用税採用有地區幅度的差別定額税率。經濟發達地區城鎮土地使用税的適用税額標準可以適當提高，但須報經財政部批准。

4、

【正確答案】ABDE

【答案解析】公園中管理單位的辦公用地可以正常免税。

5、

【正確答案】BCD

【答案解析】水利設施及其管擴用地，免徵城鎮土地使用税;其他用地，入生產、辦公、生活用地。照章徵收城鎮土地使用税。

6、

【正確答案】BCE

【答案解析】經省、自治區、直轄市人民政府批准，經濟落後地區的城鎮土地使用税使用税額標準可以適當降低，但降低額不得超過規定的最低税額的30%。

7、

【正確答案】ACD

【答案解析】由於農村不屬於城鎮土地使用税的徵税範圍，農村居民不屬於城鎮土地使用税的納税義務人;土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納税。