2015註冊税務師考試《税法一》模擬試題（二）參考答案

　　一、單項選擇題

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考核營業税税目的知識點。選項B，個人出租住房按“服務業”税目徵税，營業税税率3%減半徵收;選項C，代辦電信工程按“建築業”税目計税;選項D，無船承運業務按“服務業-代理業”税目計税。

2、

【正確答案】 B

【答案解析】 納税人提供建築業應税勞務，其營業税納税地點為建築業應税勞務的發生地。

3、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核營業税組成計税價格的知識點。納税人提供應税勞務、轉讓無形資產或銷售不動產價格明顯偏低而無正當理由的，主管税務機關可以按順序核定計税營業額有3種方法，最後的方法為：核定組成計税價格=營業成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業税税率)。

4、

【正確答案】 D

【答案解析】 歌舞廳屬於娛樂業，娛樂業的營業額為經營娛樂業向顧客收取的各項費用，包括門票收費、台位費、點歌費、煙酒和飲料收費等。

應納營業税=(50+20+18+5+5)×20%=19.6(萬元)

5、

【正確答案】 D

【答案解析】 旅遊企業組織旅遊團在中國境內旅遊的，以收取的旅遊費減去替旅遊者支付給其他單位或個人的房費、餐費、交通費、門票和其他代付費用後的餘額為營業額。

該旅遊公司應納營業税=(5000-350-100-270-350)×20×5%=3930(元)

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 應納營業税=[(65-50)+(75-80)]×5%=0.5(萬元)=5000(元)

7、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A、B、C均屬於增值税的徵税範圍，選項D屬於營業税的徵税範圍。

8、

【正確答案】 A

【答案解析】 營業税的納税期限為5日、10日、15日、1個月、1個季度。

9、

【正確答案】 C

【答案解析】 自2009年1月1日起，娛樂業適用5%-20%的税率，由省級人民政府確定。

10、

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考核建築業營業税的計税依據和計算的知識點。自建自用不繳納營業税，自建銷售和自建抵債繳納建築業營業税和銷售不動產營業税。

上述業務應納營業税=32000÷3×4×5%+28000×(1+10%)÷(1-3%)×3%÷5×4=2895.40(萬元)

11、

【正確答案】 C

【答案解析】 提供建築物拆除、土地平整業務按建築業3%的税率納税;代理支付拆遷補償費，以提供代理勞務的全部收入減去代為支付的拆遷補償費後的餘額按代理業5%的税率繳納營業税。所以，應交營業税=1000×3%+(2000-1800)×5%=40(萬元)

12、

【正確答案】 B

【答案解析】 自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額徵收營業税;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款後的差額徵收營業税;個人將購買超過5年(含5年)的'普通住房對外銷售的，免徵營業税。

　　二、多項選擇題

1、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 納税人提供建築業勞務應當向勞務發生地的主管税務機關申報納税;營業税的組成計税價格=營業成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業税税率)

2、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 一般貸款業務的營業額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)。

3、

【正確答案】 BDE

【答案解析】 選項A，以租賃方式為體育比賽提供場所的業務，屬於“服務業—租賃業”徵税範圍;選項C，出租文化場所屬於“服務業—租賃業”徵税範圍。

4、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 選項A，單位和個人轉讓其自建的不動產，營業額為收入全額，只有購進或抵債而來的不動產和土地使用權的轉售業務才按照差額計算營業税;選項D，服務性單位從事餐飲中介服務的營業額為向委託方和餐飲企業實際收取的中介服務費，不包括其代委託方轉付的就餐費用。

5、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 中國網絡通信集團公司及其分公司和中國網通(集團)有限公司及其分公司開展以業務銷售附帶贈送實物業務，其附帶贈送實物是電信單位無償贈與他人實物的行為，不屬於營業税徵收範圍，不徵收營業税。金融機構金銀買賣業務繳納增值税。

6、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 納税人提供建築業應税勞務，其營業税納税地點為建築業應税勞務的發生地。

7、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 金融商品轉讓業務的納税義務發生時間為金融商品所有權轉移的當天。

8、

【正確答案】 BE

【答案解析】 本題考核營業税徵收範圍的知識點。銀行銷售金銀業務、典當業銷售死當物品和計算機公司隨同銷售軟件一併提供的軟件培訓業務，屬於徵收增值税的範圍。

9、

【正確答案】 AD

【答案解析】 本題考核營業税混合銷售的知識點。選項B均屬於增值税的徵税範圍;選項C屬於應納增值税的混合銷售行為;選項E都是營業税的應税行為。

10、

【正確答案】 CD

【答案解析】 選項A，不徵收營業税;選項B，不動產在境外，不屬於我國營業税徵税範圍;選項E，單位和個人提供的垃圾處置勞務目前未納入營業税徵税範圍。

　　三、計算題

1、

<1>、

【正確答案】 D

<2>、

【正確答案】 C

<3>、

【正確答案】 B

<4>、

【正確答案】 A

【答案解析】 (1)收取的勞動保護費、臨時設施費和提前竣工獎，屬於營業税價外費用，需要併入營業額中徵收營業税。

應納建築業營業税=(11500+20)×3%=345.6(萬元)

(2)自產貨物的銷售額繳納增值税，提供的建築勞務要繳納營業税。

應納營業税=(3400+1860)×3%=157.8(萬元)

(3)單位銷售和轉讓抵債所得的不動產、土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項不動產或土地使用權作價後的餘額為營業額。

應納營業税=(6400-4000)×5%=120(萬元)

(4)該建築公司裝飾裝修勞務收入應繳納營業税=(1300+50)×3%=40.5(萬元)

該建築公司銷售自建商品房應繳納營業税。

銷售自建商品房，要繳納建築業營業税和銷售不動產營業税。

應納建築業營業税=2600×(1+20%)÷(1-3%)×3%=96.49(萬元)

應納銷售不動產營業税=5800×5%=290(萬元)。

當月該建築公司應繳納的營業税合計=345.6+157.8+120+40.5+96.49+290=1050.39 (萬元)

　　四、綜合題

1、

<1>、

【正確答案】 CE

<2>、

【正確答案】 B

<3>、

【正確答案】 D

<4>、

【正確答案】 D

<5>、

【正確答案】 B

<6>、

【正確答案】 D

【答案解析】 (1)納税人提供建築業勞務的同時銷售自產貨物，應當分別核算應税勞務的營業額和銷售額，其應税勞務的營業額為營業税的計税依據，銷售額為增值税計税依據。應納增值税=300×17%-29=22(萬元)

工程所需的原材料價款、其他物資和動力價款應計入營業額，建設方提供的設備價款不應計入營業額。

(2)東大建築公司承建的A醫藥公司的建設工程應繳納的建築業營業税=(1200-200+10)×3%=30.3(萬元)

(3)應納營業税=600×3%=18(萬元)

(4)應納營業税=20×3%=0.6(萬元)

(5)應納營業税=35×(1+8%)/(1-3%)×3%=1.17(萬元)

(6)應繳納的建築業營業税=40×(1+8%)/(1-3%)×3%=1.34(萬元)

應繳納的銷售不動產營業税=70×5%=3.5(萬元)

共應繳納營業税=1.34+3.5=4.84(萬元)