2017年税務師考試《税法一》考試試題（附答案）

　　一、單項選擇題(每題1分。每題的備選答案中只有一個最符合題意)

1.甲乙方合作建房，甲方以出租土地使用權來換取乙方的房屋所有權，則甲方()。

A.按服務業税目繳納營業税

B.按轉讓無形資產税目繳納營業税

C.按建築業税目繳納營業税

D.按銷售不動產税目繳納營業税

標準答案：A

依據：教材第275頁。

本題考核目的：掌握合作建房的方式，以出租土地使用權為代價換取房屋所有權，出租土地使用權的行為，按服務業税目徵收營業税。

2.甲方以土地使用權，乙方以貨幣資金形式入股，成為合營企業合作建房。房屋建成後，雙方採取風險共擔，利潤共享的分配方式。則甲方應()。

A.按銷售不動產税目繳納營業税

B.按服務業税目繳納營業税

C.按轉讓無形資產税目繳納營業税

D.不繳納營業税

標準答案：D

依據：教材第274頁。

本題考核目的：這是合作建房的第二種方式。由於甲、乙雙方風險共擔，利潤共享，在這種方式下，對甲方向合營企業提供的土地使用權，視為投資入股，不徵收營業税。

3.某建築安裝公司以包工不包料的方式完成一項建築工程，該公司自報用於計徵營業税的工程公款為1358萬元，另外，建設單位提供建築材料600萬元，提前竣工獎42萬元。則該企業應納營業税的計税依據為()。

A.2000萬元

B.1942萬元

C.1400萬元

D.1358萬元

標準答案;A

依據：教材第283頁。

本題考核目的：掌握建築業包工不包料工程的營業額的計算方法，即一律按包工包料工程以料工費全額徵收營業税。

4.某商業銀行1999年第二季度吸收存款3000萬元，共取得貸款利息收入200萬元，利差補貼3.5萬元，從事再貼現業務收入15萬元，銷售賬單憑證、支票取得收入3萬元，辦理結算業務取得手續費收入4萬元，金融保險業營業税税率8%，則該商業銀行1999年第二季度應納營業税為()萬元。

A.258

B.18

C.17.76

D.16.56

標準答案：D

依據：教材第256頁。

本題考核目的：掌握金融保險業税目的界限，利差補貼不徵税，金融機構銷售支票等應徵營業税。

5.某典當行1999年5月取得死當物品銷售收入7萬元，抵押貸款利息保管費收入 23萬元，服務業營業税税率 5%，金融保險業營業税税率8%，則該典當行當月應納營業税為()。

A.l. 5萬元

B. 2.4萬元

C.1.84萬元

D. 1.15萬元

標準答案：C

依據：教材第285頁，第94頁。

本題考核目的：典當行取得的.死當物品銷售收入，計徵增值税，不徵收營業税。

6.F公司以房屋作抵押，向某銀行貸款 100萬元，到期後本息合計125萬元;因F公司無力歸還貸款，銀行將所抵押的房屋收歸己有，經權威機構評估，該房屋價值107萬元，F公司將其餘的18萬元支付給該銀行(金融業營業税税率8%，銷售不動產營業税税率為5%)，則F公司應納營業税為()。

A. 10萬元

B. 5.35萬元

C. 6.25萬元

D. 8.56萬元

標準答案：C

依據：教材第289頁。

本題考核目的：以不動產抵押貸款的營業額的確定和計算。

7.李先生個人1999年10月15日以20萬元購買一套普通住宅，2000年4月以25萬元將這套住宅賣掉，銷售不動產營業税税率為5%，則李先生應納營業税為()。

A.l.25萬元

B.0.25萬元

C.0.125萬元

D. 0萬元

標準答案：B

依據：教材第298頁。

本題考核目的：自1999年8月 1日起，個人購買並居住不足一年的普通住宅，銷售時按差價計徵營業税。

8.營業税納税期限，由主管税務機關依應納税額大小分別核定為()。

A.1日、3日、5日、10日、15日或 1個月

B.1日、3日、5日、7日、15日或 1個月

C.5日、10日、15日或 1個月

D.5日、7日、10日、15日或1個月

標準答案：C

依據：教材第313頁。

本題考核目的：營業税納税期限的具體規定時限。

9.某油田1999年7月份生產原油20萬噸，其中銷售12萬噸，用於自辦煉油廠加工7.5萬噸，用於開採原油過程中加熱、修井的 0.5萬噸，該油田適用的單位税額為 15元/噸，則該油田當月資源税應納税額為()。

A.300萬元

B. 292. 5萬元

C.180萬元

D.187.5萬元

標準答案：B

依據：教材第329頁。

本題考核目的：直接對外銷售和自產自用的資源税計税依據的確定。

10.某鹽場某月生產銷售情況如下：(1)對外直接銷售原鹽150噸;(2)用生產的原鹽加工成粉洗鹽80噸銷售;(3)用生產的原鹽加工成粉精鹽30噸銷售;(4)用生產的原鹽加工成精製鹽20噸銷售。該鹽場一噸原鹽可加工成 0. 8噸的粉洗鹽、 0. 65噸的粉精鹽、0.5噸的精製鹽，已知當地原鹽的資源税税額為25元/噸，則該鹽場當月應納資源税為()。

A.6087.5元

B.7000元

C.8403.75元

D.3750元

標準答案：C

依據：教材第327頁。

本題考核目的：折算成課税數量統一計徵。

　　二、綜合分析題(每題由6小題組成，每小題2分。)

某金店(中國人民銀行批准的金銀首飾經銷單位)為增值税一般納税人，1999年12月份發生如下經營業務：

(1)賒購24K純金項鍊10條，取得增值税專用發票，發票註明的銷售額為40000元，税額6800元;直接用現金採購24K純金戒指兩枚，取得專用發票，發票註明的銷售額為10000元，税額1700元。

(2)採取“以舊換新”方式銷售24K純金項鍊1條，新項鍊對外銷售價格5000元，舊項鍊作價3000元，從消費者手中收取新舊差價款2000元;並以同一方式銷售某名牌金錶20塊，此表對外銷售價每塊350元，舊錶作價50元。

(3)贈送業務關係户24K純金戒指一枚(該戒指從未銷售過)，賬面購進原價為3000元;銷售包金項鍊10條，向消費者開出的普通發票金額為50000元;銷售鍍金項鍊10條，向消費者開出的普通發票金額為80000元。

(4)購進鍍金澳門迴歸紀念幣一批，取得增值税專用發票註明税額2000元，支付運費50元，取得運輸部門定額發票。

(5)支付電業部門電費，取得增值税專用發票註明税款100元。

請根據上述材料分析、計算下列問題：

1.該金店12月份可抵扣增值税進項税額為()。

A.3800元

B.10603元

C.10600元

D.8900元

2.該金店12月份採取“以舊換新”方式銷售貨物，其增值税銷項税額為()。

A. 1743.59元

B. 1598.30元

C. 1162.40元

D. 1307.69元

3.該金店12月份採取“以舊換新”方式銷售貨物應徵消費税為()。

A.213.68元

B.341.88元

C.85.47元

D.512.82元

4.該金店12月份增值税計税銷售額為()。

A.122150.79元

B.118803.42元

C.117948.72元

D.120512.82元

5.該金店12月份應納增值税為()。

A.16965.63元

B.10029.48元

C.16396. 58元

D. 11587. 18元

6.該金店12月份應納消費税為()。

A.381.05元

B.515.56元

C.252.84元

D.686元

標準答案：1.A 2.D 3.C 4.B 5.A 6.C

依據：教材第111～127頁，第227～232頁。

①以舊換新銷售，是納税人在銷售過程中，折價收回同類舊貨物，並以折價款部分衝減貨物價款的銷售方式。按照税法規定，納税人採取以舊換新方式銷售貨物的，一般應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。但金銀首飾除外。

②經營單位將金銀首飾用於饋贈等方面，視同零售業務，計徵消費税。如果沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計税價格計算納税。組成計税價格的計算公式是：

組成計税價格=[購進原價×(1+利潤率)]/(1—金銀首飾消費税税率)

金銀首飾企業利潤率是6%。

③向購買方收取的各種價外費用，併入銷售額計税。

本題考核目的：掌握增值税對特殊銷售方式(以舊換新)的徵税規定。對金銀首飾用於饋贈的，視同零售業務.計徵消費税，並對沒有同類銷售價格的，按組成計税價格計税。