2017税務師考試《税法一》考試試題（附答案）

　　試題一：

1. 下列各項中，符合應税消費品從量定額銷售數量確定的有( )。

A. 生產銷售應税消費品的，為應税消費品的銷售數量

B. 自產自用應税消費品的，為應税消費品的移送使用數量

C. 委託加工應税消費品的，為納税人加工應税消費品數量

D. 生產銷售應税消費品的，為應税消費品的生產數量

E. 進口應税消費品的，為海關核定的應税消費品進口徵税數量

【正確答案】 ABE

【答案解析】 委託加工應税消費品的，為納税人收回應税消費品數量;生產銷售應税消費品的，為應税消費品的銷售數量。

2. 下列有關煙葉税的規定，表述正確的有( )。

A. 煙葉税是對我國境內收購煙葉的行為以收購金額為徵税依據而徵收的一種税，體現國家對煙草實行“寓禁於征”政策

B. 在中華人民共和國境內收購煙葉的單位為煙葉税的納税人

C. 晾曬煙葉，包括列入名晾曬煙名錄的晾曬煙葉和未列入名晾曬煙名錄的其他晾曬煙葉

D. 煙葉税實行比例税率，税率為20%

E. 煙葉税的計税依據是煙葉收購價款

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 煙葉税的計税依據是煙葉收購金額。

3. 下列關於應税煤炭銷售額的説法，正確的有( )。

A. 納税人將其開採的原煤，自用於連續生產洗選煤的，在原煤移送使用環節不繳納資源税

B. 納税人將其開採的原煤，自用於其他方面的，視同銷售原煤，按照規定確定銷售額計算繳納資源税

C. 納税人將其開採的原煤加工為洗選煤銷售額，洗選煤應納税額=洗選煤銷售額×折算率×適用税率

D. 洗選煤銷售額不包括洗選副產品的銷售額

E. 洗選煤銷售額包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用

【正確答案】 ABC

【答案解析】 洗選煤銷售額包括洗選副產品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用。

4. 下列關於資源税計税依據的表述，正確的有( )。

A. 銷售數量包括納税人開採或者生產應税產品的實際銷售數量和視同銷售的自用數量

B. 無法準確掌握納税人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課税數量

C. 納税人自產原煤用於福利，以自用數量為計税依據

D. 銷售額為納税人銷售應税產品向購買方收取的全部價款和價外費用，包括收取的增值税銷項税額

E. 納税人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽税額徵税，以加工的固體鹽數量為課税數量

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項D，銷售額為納税人銷售應税產品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括收取的增值税銷項税額。

5. 關於資源税申報與繳納的説法，正確的有( )。

A. 跨省開採的，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，在核算地繳納資源税

B. 扣繳義務人代扣代繳的資源税，應當向開採地主管税務機關繳納

C. 納税人應納的資源税，應當嚮應税資源的開採或生產所在地主管税務機關繳納

D. 不定期開採礦產品的納税人，可以按次計算繳納資源税

E. 納税人在本省範圍內開採應税資源，納税地點需要調整的，由省人民政府決定

【正確答案】 CD

【答案解析】 選項A，納税人跨省開採資源税應税產品的，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，對其開採或生產的礦產品，一律在開採地或生產地納税;選項B，扣繳義務人代扣代繳的資源税，應當向收購地主管税務機關繳納;選項E，納税人在本省範圍內開採應税資源，其納税地點需要調整的，由省、自治區、直轄市税務機關決定。

6. 按照現行車輛購置税的有關規定，對下列車輛按照應税車輛最低計税價格徵收車輛購置税的有( )。

A. 企業從國外進口自用的卡車

B. 企業自產自用的應税車輛，且不能取得購置價格

C. 受贈方式下取得已確認購置價格的家庭小汽車

D. 行駛8萬公里以上的試驗車輛

E. 進口舊車不能提供有效證明

【正確答案】 BE

【答案解析】 企業從國外進口自用的車輛按組成計税價格計税;納税人自產、受贈、獲獎和以其他方式取得並自用的應税車輛的計税價格，按購置該型號車輛的價格確認，不能取得購置價格的，由主管税務機關參照國家税務總局規定的相同類型應税車輛的最低計税價格核定;進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過三年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家税務總局規定的其他車輛，計税依據為納税人提供的《機動車銷售統一發票》或有效憑證註明的計税價格。

7. 下列費用中，應該作為購買自用車輛的計税依據的有( )。

A. 購買者支付的車輛裝飾費

B. 銷售方向購買方收取的違約金

C. 使用受託方票據收取的款項

D. 購買者支付的取得收款收據的控購費

E. 向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置税

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項D，購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬於銷售者的價外費用範圍，不應併入計税價格計税;選項E，購買自用車輛的計税依據中包含價外費用，但價外費用不包括銷售方代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置税、車輛牌照費。

8. 進口貨物的成交價格不符合規定條件或者成交價格不能確定，在客觀上無法採用貨物的實際成交價格時，海關經瞭解有關情況，並與納税義務人進行價格磋商後，可以按順序採用( )估定該貨物的完税價格。

A. 相同貨物最高價格估價方法

B. 類似貨物成交價格估價方法

C. 倒扣價格估價方法

D. 計算估價方法

E. 合理估價方法

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 進口貨物的成交價格不符合規定條件或者成交價格不能確定，在客觀上無法採用貨物的實際成交價格時，海關經瞭解有關情況，並與納税義務人進行價格磋商後，依次以下列方法審查估定該貨物的完税價格：(1)相同貨物成交價格估價方法;(2)類似貨物成交價格估價方法;(3)倒扣價格估價方法;(4)計算估價方法;(5)合理估價方法。

9. 以下關於關税税率運用的表述，正確的有( )。

A. 暫時進口貨物轉為正式進口需予補税的，適用其申報正式進口之日實施的税率

B. 按照特定減免税辦法批准予以減免税的進口貨物，因情況改變經海關批准轉讓或出售或移作他用需補税的，適用海關接受申報辦理納税手續之日實施的税率

C. 加工貿易進口料件等屬於保護性質的進口貨物，未經批准擅自轉為內銷的，適用向海關申報轉為內銷之日實施的税率

D. 分期支付租金的租賃進口貨物，分期付税時，適用該項貨物原進口之日實施的税率

E. 進出口貨物到達前，經海關核准先行申報的，適用申報當日實施的税率

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項C，加工貿易進口料件等屬於保護性質的進口貨物，未經批准擅自轉為內銷的'，適用海關查獲日期所施行的税率;選項E，進出口貨物到達前，經海關核准先行申報的，適用裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的税率。

10. 下列各項中屬於國際税收協定基本內容的有( )。

A. 税收管轄權的劃分

B. 避免雙重徵税的方法

C. 國際税收抵免制度

D. 税收無差別待遇原則

E. 税務情報交換

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 國際税收協定的基本內容主要有七個方面，構成了協調國家間税收關係的基本框架：(1)適應的範圍;(2)定義;(3)税收管轄權的劃分;(4)避免雙重徵税的方法;(5)税收無差別待遇原則;(6)税務情報交換;(7)相互協商程序。

　　試題二：

1. 税法適用原則是指税務行政機關或司法機關運用税收法律規範解決具體問題所必須遵循的準則，下列屬於税法適用原則的有( )。

A. 法律優位原則

B. 程序優於實體原則

C. 法律不溯及既往原則

D. 税收法律主義原則

E. 特別法優於普通法的原則

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 税法適用原則包括法律優位原則、法律不溯及既往原則、新法優於舊法原則、特別法優於普通法的原則、實體從舊，程序從新原則、程序優於實體原則。税收法律主義原則屬於税法的基本原則而非適用原則。

2. 根據税法規定，我國税法生效方式包括的情況有( )。

A. 税法通過一段時間後開始生效

B. 税法自通過發佈之日起生效

C. 税法公佈後授權地方政府自行決定生效日期

D. 税務機關自行確定生效時間

E. 省級税務機關和省政府協商確定日期

【正確答案】 ABC

【答案解析】 我國税法生效方式包括的情況有：税法通過一段時間後開始生效、税法自通過發佈之日起生效、税法公佈後授權地方政府自行確定實施日期。

3. 下列關於納税人權利與義務陳述正確的有( )。

A. 納税人或扣繳義務人如採取郵寄方式辦理納税申報，以寄出的郵戳日期為實際申報日期

B. 申請延期繳納税款最長不得超過5個月

C. 税務機關可以因納税人或扣繳義務人的申辯而加重處罰

D. 如納税人或扣繳義務人自結算繳納税款之日起三年內發現多繳税款的，可以向税務機關要求退還多繳的税款並加算銀行同期存款利息

E. 納税人有按照規定安裝、使用税控裝置的義務

【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項B，申請延期繳納税款最長不得超過3個月;選項C，税務機關不會因納税人或扣繳義務人的申辯而加重處罰。

4. 下列行為中，屬於税收執法監督中事後監督形式的有( )。

A. 税收規範性文件的合法性審核

B. 税務行政複議

C. 税收執法檢查

D. 重大税務案件審理

E. 税務稽查

【正確答案】 BC

【答案解析】 事後監督是指對執法結果實施的監督，目的在於發現問題，整改問題。税法執法檢查、複議應訴等工作是典型的事後監督。

5. 關於税收法律關係的特點，下列表述正確的有( )。

A. 具有財產所有權單向轉移的性質

B. 主體的一方只能是國家

C. 權利義務關係具有不對等性

D. 税收法律關係的變更以主體雙方意思表示一致為要件

E. 調整平等主體間的財產關係

【正確答案】 ABC

【答案解析】 税收法律關係的變更不以主體雙方意思表示一致為要件。税收法律關係的變更是指由於某一法律事實的發生，使税收法律關係的主體、內容和客體發生變化。引起税收法律關係變更的原因是多方面的，但是不以雙方意思表示一致為要件。税法調整的是不平等主體之間的財產關係，在這個關係裏，國家處於主導地位。

6. 下列選項中，不得開具增值税專用發票的有( )。

A. 房地產企業向消費者個人銷售商品房

B. 某餐廳向消費者個人提供餐飲服務

C. 某婚介所提供的婚姻介紹服務

D. 從事學歷教育的學校提供的教育服務

E. 某諮詢公司為企業提供諮詢服務

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產，以及適用免税政策的行為都是不得開具增值税專用發票的。

7. 一般納税人發生下列應税行為，可以選擇適用簡易計税方法計税的有( )。

A. 公共交通運輸服務

B. 電影放映服務

C. 以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務

D. 在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同

E. 信息技術服務

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 一般納税人提供信息技術服務，沒有可以選擇適用簡易計税方法的規定。

8. 納税人按規定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價的，應當取得符合法律、行政法規和國家税務總局規定的合法有效憑證。合法有效憑證包括( )。

A. 税務部門監製的發票

B. 法院判決書

C. 公證債權文書

D. 收據

E. 仲裁裁決書

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 納税人按規定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價的，應當取得符合法律、行政法規和國家税務總局規定的合法有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：

(1)税務部門監製的發票。

(2)法院判決書、裁定書、調解書，以及仲裁裁決書、公證債權文書。

(3)國家税務總局規定的其他憑證。

9. 下列關於房地產開發企業中的小規模納税人徵收管理的表述，正確的有( )。

A. 房地產開發企業中的小規模納税人採取預收款方式銷售自行開發的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預徵率預繳增值税

B. 小規模納税人應在取得預收款的當月納税申報期或主管國税機關核定的納税期限向主管國税機關預繳税款

C. 小規模納税人銷售自行開發的房地產項目，自行開具增值税普通發票

D. 小規模納税人銷售自行開發的房地產項目，其2016年4月30日前收取並已向主管地税機關申報繳納營業税的預收款，未開具營業税發票的，可以開具增值税普通發票，不得申請代開增值税專用發票。

E. 小規模納税人向其他個人銷售自行開發的房地產項目，不得申請代開增值税專用發票

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 選項B，小規模納税人應在取得預收款的次月納税申報期或主管國税機關核定的納税期限向主管國税機關預繳税款。

10. 下列關於增值税徵收範圍一般規定的相關敍述正確的有( )。

A. 增值税徵税範圍包括貨物的生產、批發、零售和進口四個環節以及提供的加工和修理修配勞務

B. “貨物”是指除土地、房屋和其他建築物等一切不動產之外的有形動產，不包括電力、熱力和氣體

C. 單位或個體工商户聘用的員工為本單位或僱主提供加工、修理修配勞務不徵收增值税

D. 進口貨物是指申報進入我國海關境內的貨物

E. 銷售貨物是指有償轉讓貨物的所有權，這裏的“有償”除包括取得貨幣外，還包括取得貨物或其他經濟利益

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 “貨物”是指除土地、房屋和其他建築物等一切不動產之外的有形動產，包括電力、熱力和氣體在內。