2017税務師考試《税法一》複習題（附答案）

　　複習題一：

單項選擇題

甲企業委託乙企業加工一批煙絲，甲企業提供的原材料成本為20萬元，支付乙企業加工費3萬元，乙企業按照本企業同類煙絲價格36萬元代收代繳甲企業消費税10.8萬元，甲企業將委託加工收回的煙絲的10%按照3.6萬元平價銷售給職工;25%以12萬元的價格銷售給丙捲煙廠，另有5%因管理不善發生毀損。則甲企業收回煙絲後的上述行為應繳納消費税為( )。(上述價格均不含增值税)

A.0.9萬元

B.1.98萬元

C.3.6萬元

D.4.75萬元

正確答案：A

知識點：代收代繳税款

試題解析：

委託加工收回的10%按照3.6萬元平價銷售給職工，沒有超過受託方的計税價格，不需要繳納消費税;委託加工收回的25%以12萬元的價格銷售給丙捲煙廠，需要計算繳納消費税=12×30%-10.8×25%=3.6-2.7=0.9(萬元);另有5%因管理不善發生毀損，增值税需要做進項税額轉出，但消費税不做處理，即消費税不計也不抵。

單項選擇題

根據消費税的有關規定，委託加工的特點是(　　)。

A.委託方提供原料或主要材料，受託方代墊輔助材料並收取加工費

B.委託方支付加工費，受託方提供原料或主要材料

C.委託方支付加工費，受託方以委託方的名義購買原料或主要材料

D.委託方支付加工費，受託方先購買原料或主要材料再賣給委託方進行加工

正確答案：A

知識點：委託加工應税消費品行為的`確定以及代收代繳税款的規定

試題解析：

委託加工生產方式是指由委託方提供原料和主要材料，受託方只收取加工費和代墊部分輔料的生產方式。除此之外都不能稱作委託加工。

　　複習題二：

單項選擇題

某高爾夫球具廠為增值税一般納税人，下設一非獨立核算的門市部，該廠將生產的一批成本價70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中80%銷售，取得含税銷售額77.22萬元。高爾夫球具的消費税税率為10%，成本利潤率為10%，高爾夫球具廠該項業務應繳納的消費税税額為( )。

A.5.13萬元

B.6萬元

C.6.60萬元

D.7.72萬元

正確答案：C

試題解析：

納税人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應税消費品，計税時要按非獨立核算門市部對外的銷售額計算消費税税額。高爾夫球具廠應納消費税税額=77.22÷(1+17%)×10%=6.6(萬元)。

單項選擇題

下列各項中，屬於消費税徵收範圍的是( )。

A.電動汽車

B.卡丁車

C.高爾夫車

D.用中輕型商務車底盤改裝的中輕型商務車

正確答案：D

知識點：税目

試題解析：

電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬於消費税徵收範圍，不徵收消費税。用中輕型商務車底盤改裝的中輕型商務車屬於消費税的小汽車税目。

　　複習題三：

單項選擇題

某縣城一家服裝縫紉部(增值税小規模納税人)，主要從事服裝製作。2016年4月縫紉業務共收取現金35750元，轉讓使用過的小型設備一台，未放棄減税，價税合併收取4000元，該縫紉部當月應繳納城市維護建設税( )元。

A.55.95

B.47.50

C.60.38

D.67.55

正確答案：A

知識點：城市維護建設税應納税額的計算

試題解析：

增值税小規模納税人適用的增值税徵收率為3%;本題中小規模納税人的縫紉業務取得的收入是含税的，需要換算為不含税收入後再計算應繳納的增值税;轉讓使用過的小型設備依照3%徵收率減按2%計算繳納增值税;該納税人所在地為縣城的，城市維護建設税税率為5%。該縫紉部當月應繳納的城市維護建設税=35750÷(1+3%)×3%×5%+4000÷(1+3%)×2%×5%=55.95(元)。

單項選擇題

某有進出口經營權的外貿公司，2015年11月從國外進口捲煙300標準箱(每標準箱250條，每標準條200支)，支付買價2000000元，到達我國海關運輸地點起卸前的運輸費20000元，保險費8000元，假定進口捲煙關税税率20%，則該批捲煙在進口環節應繳納消費税( )。

A.1107257.14元

B.2072945.45元

C.1073571.43元

D.1439212.5元

正確答案：D

知識點：進口應税消費品應納消費税的計算

試題解析：

(1)關税完税價格=2000000+20000+8000=2028000(元)

關税=2028000×20%=405600(元)。

(2)確定進口捲煙適用的消費税税率：每標準條進口捲煙的價格

=[(2028000+405600)÷(300×250)+0.6]÷(1-36%)=51.64(元)<70元，

適用的從價税率為36%。

(3)進口捲煙應納消費税

=150×300+(2028000+405600+150×300)÷(1-36%)×36%

=45000+1394212.5=1439212.5(元)。

　　複習題四：

單項選擇題

根據資源税的有關規定，開採或生產下列資源應徵收資源税的是( )。

A.氧氣資源

B.天然原油

C.森林資源

D.人造石油

正確答案：B

知識點：徵收範圍

試題解析：

氧氣資源、森林資源、人造石油都不屬於資源税的徵税範圍。

單項選擇題

下列各項中，應徵收消費税的是( )。

A.日化廠外購已税香水精製作沐浴露銷售

B.商業企業將金銀首飾銷售給個人消費者

C.自產實木地板繼續生產實木地板

D.將委託加工收回的糧食白酒以不高於受託方的計税價格直接銷售

正確答案：B

試題解析：

沐浴露不屬於消費税的徵收範圍，所以A選項不徵消費税;商業企業將金銀首飾銷售給個人消費者的，應繳納消費税，所以B選項正確;自產應税消費品用於繼續生產應税消費品不繳納消費税，所以C選項不徵消費税;將委託加工收回的消費品以不高於受託方的計税價格直接銷售的也不再繳納消費税，所以D選項不徵消費税。