2015年注册会计师《税法》模拟试题和答案解析

11.华北某油田2012年3月开采原油8000吨，当月销售5000吨，取得不含税销售额1700万元，用于开采原油过程中加热的原油400吨，用于职工食堂和浴室的原油20吨，当月与原油同时开采的天然气40000立方米，均已全部销售，取得不含税销售额8.5万元，已知该原油与天然气适用的资源税税率都是5%。该油田当月应纳资源税为(　)元。

A.854250

B.857650

C.858650

D.859650

【正确答案】B

【答案解析】应纳资源税=[(5000+20)×1700/5000×5%+8.5×5%]×10000=857650(元)

12.某公司于2012年8月转让位于市区的办公用房，签订售房合同，取得售房款200万元。该办公用房2008年1月购入，购房发票上金额为80万元。转让时不能提供评估价格，应纳土地增值税额的增值额是(　)万元。(当地契税税率4%)

A.90.1

B.162.2

C.170.2

D.173.4

【正确答案】A

【答案解析】纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。2008年1月-2012年8月按满5年计算，评估价格=80×(1+5×5%)=100(万元)，增值额=200-100- (200-80)×5%×(1+7%+3%)(营业税、城建税、教育费附加)-200×0.05%-80×4%(购房时的契税)=90.1(万元)

13.下列房产中，免征房产税的有(　)。

A.商业银行经营用房产

B.信托投资公司经营用房

C.企业按政府规定价格向职工出租的单位自用房产

D.企业在用的毁损不堪的房产

【正确答案】C

【答案解析】选项A、B、D都是需要缴纳房产税。

14.下列各项中，免征城镇土地使用税的是(　)。

A.北京香山公园内专设游客餐厅用地

B.用于渔场的办公楼及职工宿舍用地

C.公园中管理单位的办公用地

D.纳税单位无偿使用免税单位的土地

【正确答案】C

【答案解析】公园中管理单位的办公用地可以正常免税。

15.根据现行政策，下列表述正确的是(　)。

A.车辆整备质量尾数在0.5吨以下的不计算车船税

B.挂车按载货汽车整备质量的50%计征车船税

C.净吨位不超过1吨的船舶，免征车船税

D.非机动驳船，免征车船税

【正确答案】B

【答案解析】车辆整备质量尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算;超过0.5吨的，按照1吨计算;净吨位不超过1吨的船舶，按照1吨计算车船税;非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算车船税。

16.车辆购置税的纳税环节是(　)。

A.销售和使用环节

B.生产环节

C.零售环节

D.登记注册前的使用环节

【正确答案】D

【答案解析】车辆购置税的征税环节为使用环节，即最终消费环节。具体而言，纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续前，缴纳车辆购置税。

17.甲公司和乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值50万元的辅料并收取加工费20万元，代乙公司购买加工用原材料100万元。该笔加工业务，甲公司应缴纳的印花税(　)元。

A.400

B.850

C.350

D.550

【正确答案】D

【答案解析】甲公司代乙公司购买的材料属于甲公司向乙公司提供原材料的`情形，所以应按要购销合同缴纳印花税，加工费按照加工合同贴花，辅料按照购销合同贴花。应纳印花税=(100+50)×0.03%+20×0.05%=0.055(万元)=550(元)

18.某居民企业2012年实现会计利润总额120万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出20万元，购买了价值30万元的环境保护专用设备，取得了增值税专用发票。假设当年无其他纳税调整项目，2012年该企业应缴纳企业所得税(　)元。

A.19.40

B.28.40

C.30.00

D.31.40

【正确答案】B

【答案解析】公益性捐赠支出税前扣除限额=120×12%=14.4(万元)，所以捐赠支出纳税调增额=20-14.4=5.6(万元)，购买环境保护专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。应缴纳企业所得税=(120+5.6)×25%-30×10%=28.4(万元)

19.根据企业所得税法的规定，下列收入中可以不征企业所得税的是(　)。

A.企业转让限售股取得的收入

B.非营利性组织的从事经营活动的收入

C.企业销售货物过程中取得的违约金收入

D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

【正确答案】D

【答案解析】选项A、B、C均要按规定征收企业所得税。

20.下列选项中，应按“劳务报酬所得”项目征税的是(　)。

A.企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训等名义，免费旅游所发生的费用

B.个人非独立劳动取得报酬

C.个人提供专利权的使用权取得的所得

D.为电视剧制作单位提供剧本取得的剧本使用费收入

【正确答案】A

【答案解析】选项B，按“工资、薪金”所得缴纳个人所得税;选项C、D属于“特许权使用费”所得缴纳个人所得税。