2016年注册会计师《税法》考点试题及答案

　　考点：城建税和烟叶税

　　一、单项选择题

1、设在县城的B企业按税法规定代收代缴设在镇的A企业的消费税，则下列处理正确的是(　)。

A.由B企业按5%税率代收代扣城建税

B.由A企业按5%的税率回所在地缴纳

C.由B企业按7%的税率代收代扣城建税

D.由A企业按7%税率自行缴纳城建税

【答案】A

【解析】由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人，其代收、代扣的城建税按受托方所在地适用税率，所以由B企业按5%税率代收代缴城建税。

2、甲生产企业地处市区，2014年5月实际缴纳增值税28万元，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收消费税15万元。甲企业应缴纳(含被代收)的城市维护建设税( )万元。

A.1.96

B.0.75

C.2.71

D.1.31

【答案】C

【解析】甲企业应缴纳(含被代收)的城市维护建设税=28×7%+15×5%=2.71(万元)。

3、位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元、进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为( )万元。

A.14

B.18.2

C.32.2

D.39.34

【答案】A

【解析】该企业应缴纳的城建税=(562-102-260)×7%=14(万元)。

4、某烟厂为增值税一般纳税人，2014年1月收购烟叶2000公斤，合计支付收购金额30万元，已开具烟叶收购发票。下列表述正确的是(　)。

A.烟厂应该代扣代缴烟叶税6万元

B.烟厂应该代扣代缴烟叶税6.6万元

C.烟厂应该自行缴纳烟叶税6万元

D.烟厂应该自行缴纳烟叶税6.6万元

【答案】C

【解析】烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，应缴纳烟叶税=30×20%=6(万元)

5、下列不属于城市维护建设税纳税义务人的是(　)。

A.缴纳增值税的事业单位

B.缴纳消费税的国有企业

C.缴纳营业税的外商投资企业

D.只缴纳个人所得税的公司职员

【答案】D

【解析】城市维护建设税的纳税义务人，是指负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人，所以选项D不是城市维护建设税的纳税义务人。

　　二、多项选择题

1、下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有( )。

A.偷逃营业税而被查补的税款

B.偷逃消费税而被加收的滞纳金

C.出口货物免抵的增值税税额

D.出口产品征收的消费税税额

【答案】ACD

2、下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的.有( )。

A.无固定纳税地点的个人，为户籍所在地

B.代收代缴“三税”的单位，为税款代收地

C.代扣代缴“三税”的个人，为税款代扣地

D.取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地

【答案】BCD

3、以下关于城建税和教育费附加的规定正确的有( )。

A.城建税和教育费附加随增值税、消费税、营业税的纳税环节分别在销售、进口等环节缴纳

B.纳税人凡是缴纳增值税、消费税、营业税的，须同时缴纳城市维护建设税和教育费附加

C.代扣代缴“三税”的，按照扣缴义务人所在地税率计算缴纳城建税

D.代扣代缴“三税”的，在按规定扣缴城建税的同时也应扣缴教育费附加

【答案】CD

4、某烟厂为增值税一般纳税人，2014年10月收购烟叶支付价款500万元，并按规定支付了10%的价外补贴，已开具烟叶收购发票。下列表述正确的有(　)。

A.烟厂需要缴纳烟叶税100万元

B.烟厂需要缴纳烟叶税110万元

C.烟厂可以抵扣的进项税85.8万元

D.烟厂可以抵扣的进项税71.5万元

【答案】BC

【解析】烟叶收购金额=烟叶收购价款×(1+10%)=500×(1+10%)=550(万元)烟叶税=550×20%=110(万元)烟叶可以抵扣的进项税=(烟叶收购金额+烟叶税)×13%=550×(1+20%)×13%=85.8(万元)

5、关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有(　)。

A.纳税人所在地为市区的，税率为7%

B.由受托方代收、代扣“三税”的纳税人按扣缴义务人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

D.纳税人所在地不在市区、县城或建制镇的，税率为3%

【答案】ABC

【解析】纳税人所在地不在市区、县城或建制镇的，税率为1%。