小規模按季申報增值税的會計處理方法

按照《國家税務總局關於合理簡併納税人申報繳税次數的公告》(國家税務總局公告2016年第6號)規定，自2016年4月1日起，增值税小規模納税人繳納增值税、消費税、文化事業建設費，以及隨增值税、消費税附徵的城市維護建設税、教育費附加等税費，原則上實行按季度申報。小規模納税人按季度申報增值税的會計是如何處理呢?下面是yjbys小編為大家帶來的小規模按季申報增值税的.會計處理方法，歡迎閲讀。

　　一、按月申報增值税的會計處理

1月會計處理：

借：應收賬款 51500

貸：主營業務收入 50000

應交税費——應交增值税 1500

2月會計處理：

(1)繳納上月計提的增值税

借：應交税費——應交增值税 1500

貸：銀行存款 1500

(2)借：應收賬款 20600

貸：主營業務收入 20000

應交税費——應交增值税(減免税額) 600

(3)減免税額轉營業外收入

借：應交税費——應交增值税(減免税額) 600

貸：營業外收入 600

3月會計處理：

(1)借：應收賬款 10300

貸：主營業務收入 10000

應交税費——應交增值税(減免税額) 300

(2)減免税額轉營業外收入

借：應交税費——應交增值税(減免税額) 300

貸：營業外收入 300

　　二、按季度申報增值税的會計處理

1月會計處理：

借：應收賬款 51500

貸：主營業務收入 50000

應交税費——應交增值税 1500

2月會計處理：

借：應收賬款 20600

貸：主營業務收入 20000

應交税費——應交增值税(減免税額) 600

3月會計處理：

(1)借：應收賬款 10300

貸：主營業務收入 10000

應交税費——應交增值税(減免税額) 300

(2)3月末，計算本季度銷售收入是否達到免徵增值税條件，如果達到免徵增值税條件時，將有關應交增值税轉入營業外收入。分錄如下：

借： 應交税費——應交增值税 1500

應交税費——應交增值税(減免税額) 600

應交税費——應交增值税(減免税額) 300

貸：營業外收入 2400

(3)季度末計算企業所得税2000元(80000×10%×25%)。

借：所得税費用 2000

貸：應交税費——應納企業所得税 2000

如果按月申報增值税，1月繳納增值税1500元，2月免徵增值税600元，3月免徵增值税300元;第一季度合計繳納增值税1500元，免徵增值税合計900元。

如果按季度申報增值税，繳納增值税為零，免徵增值税合計2400元。可見，按月申報比按季度申報出現多繳增值税1500元。

因此，按季度申報增值税時，每月只做計提增值税的會計處理，不做繳納或免徵增值税的會計處理，季度末合併計算銷售額，如果達到免徵增值税條件時就將計提的增值税合計轉入營業外收入，如果不符合免徵增值税條件時，按季度合併銷售額全額計算繳納增值税。