小規模納税人按季度申報增值税的會計處理

按照《國家税務總局關於合理簡併納税人申報繳税次數的公告》(國家税務總局公告2016年第6號)規定，自2016年4月1日起，增值税小規模納税人繳納增值税、消費税、文化事業建設費，以及隨增值税、消費税附徵的城市維護建設税、教育費附加等税費，原則上實行按季申報。那麼，小規模納税人按季度申報增值税的會計是如何處理呢?下面是yjbys小編為大家帶來的小規模納税人按季度申報增值税的會計處理的知識，歡迎閲讀。

例如，某小規模納税人是工業企業，企業所得税實行核定徵收，應税所得率為10%，2016年第一季度銷售收入合計為8萬元(不含税，下同)，其中1月份銷售收入為5萬元，2月份銷售收入為2萬元，3月份銷售收入為1萬元，如何申報增值税?(暫不考慮城市維護建設税及教育費附加)按照財政部印發《關於小微企業免徵增值税和營業税的會計處理規定》的'通知(財會[2013]24號)規定，會計分錄如下：

　　1按月申報增值税的會計處理

1.1月份會計處理

借：應收賬款 51,500

貸：主營業務收入 50,000

應交税費——應交增值税 1,500

2.2月份會計處理

(1)繳納上月計提的增值税

借：應交税費——應交增值税 1,500

貸：銀行存款 1,500

(2)借：應收賬款 20,600

貸：主營業務收入 20,000

應交税費——應交增值税(減免税額) 600

(3)減免税額轉營業外收入

借:應交税費——應交增值税(減免税額) 600

貸：營業外收入 600

3.3月份會計處理

(1)借：應收賬款 10,300

貸：主營業務收入 10,000

應交税費——應交增值税(減免税額)300

(2)減免税額轉營業外收入

借：應交税費——應交增值税(減免税額) 300

貸：營業外收入 300

2按季度申報增值税的會計處理

1.1月份會計處理

借：應收賬款 51,500

貸：主營業務收入 50,000

應交税費——應交增值税 1,500

2.2月份會計處理

借：應收賬款 20,600

貸：主營業務收入 20,000

應交税費——應交增值税(減免税額) 600

3.3月份會計處理

(1)借：應收賬款 10,300

貸：主營業務收入 10,000

應交税費——應交增值税(減免税額) 300

(2)3月末，計算本季度銷售收入是否達到免徵增值税條件，如果達到免徵增值税條件時，將有關應交增值税轉入營業外收入。分錄如下：

借： 應交税費——應交增值税 1,500

應交税費——應交增值税(減免税額)600

應交税費——應交增值税(減免税額)300

貸：營業外收入 2,400

(3)季度末計算企業所得税=80,000×10%×25%=2,000(元)

借：所得税費用 2,000

貸:應交税費——應納企業所得税 2,000

分析：如果按月申報增值税，1月份繳納增值税1,500元，2月份免徵增值税600元，3月份免徵增值税300元;第一季度合計繳納增值税1,500元，免徵增值税合計900元。如果按季度申報增值税，繳納增值税為零，免徵增值税合計2,400元。可見。按月申報比按季度申報出現多交增值税1,500元。因此，按季度申報增值税時，每月只做計提增值税的會計處理，不做繳納或免徵增值税的會計處理，季度末合併計算銷售額，如果達到免徵增值税條件時就將計提的增值税合計轉讓營業外收入，如果不符合免徵增值税條件時，按季度合併銷售額全額計算繳納增值税。