2017年內審考試考前練習題及答案

1. 內部審計是一個有活動的職業。以下哪項對當前的內部審計的範圍做出了最佳描述：

A、內部審計包括評價組織資源使用的效果和效率;

B、內部審計包括評價是否遵守法律、法規與合同;

C、內部審計已發展到證實資產的存在性以及檢查安全防護資產的方式;

D、內部審計已發展到評價所有的風險管理、控制和治理體系。

答案：D

解析：答案A和B不正確，僅評價有效性、效率與合規性是對內部審計工作範圍的不完整的描述;

答案C不正確，內部審計師的職能不僅僅限於證實資產的存在性以及檢查安全防護資產的方式。

答案D正確。內部審計活動評價並幫助組織改進風險管理、控制和治理體系(標準2100)。根據實務公告2100-1，內部審計師要評價計劃、組織和領導的整個管理流程，以確定是否能合理的保證組織目標和目的的實現。這些內部審計評價合起來所提供的信息就能對整個管理流程作出評價。內部審計工作的綜合範圍應對管理層的以下工作提供合理的保證：風險管理系統的有效性;內部控制系統的高效率與有成效;通過創建和保存價值、設定目標、監督活動和業績、界定責任的評定，實現治理過程的有效性。

2. 為減少與實物資產相關的潛在財務損失，資產應該按一個數額保險，這個數額是：

A、依據定期的評估確定

B、由董事會決定

C、根據經濟指數例如消費價格指數自動調整

D、等於單個資產的賬面價值

答案：A

解析：答案A正確。保險類型和數額應該依據定期的評估確定。

答案B不正確。決定保險總額不是董事會的職能。

答案C不正確。消費價格指數通常不能為固定資產提供適當的調整因素。

答案D不正確。賬面價值不能反映資產的重置或真實價值。

3. 某製造公司的總經理成立了一個由高級管理人員組成的小型委員會，目的是對一大型新建工廠的選址進行評估並且做最後的選擇。關於總經理制定決策的方法下列哪項正確?

A、獲得委員會無爭議批准的地址應該被推測為最佳選擇

B、委員會做出的`決定比由一名執行官做出的決定會遭到更多的反對

C、委員會成員趨向於鼓勵他們中的創造性思維和創新觀點

D、委員會制定決策這一事實掩蓋了個人應負責任的作用

答案：D

解析：答案A不正確。集體思考和互相啟發式的討論可能引起委員們對最終選擇的決定進行妥協。

答案B不正確。委員會做出的決定可能更被接受，因為它是懂得決策原理的幾個人參與和投入的反映。

答案C不正確。 委員們趨向於抑制創造性思維和指責持有異議的個人。

答案D正確。沒有單個執行官對決定負責。

4. 對現金控制的審計顯示記賬人簽發費用支票並調節支票賬户。如果現金賬户調節表是及時的，且沒有發現任何現金短缺，內部審計師應該推斷出：

A、關於現金收入記錄的內部控制是充分的

B、關於現金會計核算的內部控制是不充分的

C、關於現金賬户調節的內部控制是充分的

D、關於現金實物安全的內部控制是充分的

答案：B

解析：答案A不正確。沒有強調現金記錄程序。

答案B正確。對現金會計核算的內部控制是不足的，因為未進行適當職責分離。

答案C不正確。證據顯示調節表是及時的，但不一定是適當的。

答案D不正確。沒有強調現金的實物安全。

5. 某內部審計師正在評價車輛調配廠經營的效果和效率。業務工作方案包括運用分析性程序觀察大型輪胎車輛的主要製造費用的趨勢。該趨勢表明下列各項有關的費用支出較去年有重大增長:(1)正使用的車輛數;(2)車輛運行里程數;(3)設備使用年數;(4)環境狀況。內部審計師的調查指出廠裏聘用了兩家新的維修組織。所有維修業務的費用單據賬項均完整，但在單據上發現維修報告的車輛牌號與正在使用的車輛不一致。審計師可能採取的業務程序包括:

①與維修部門的負責人討論此事並要求做出解釋;

②編制正開展的維修項目清單，並與製造業維修指南進行比較;

③對車輛的車票進行分析來確定其中是否隱藏着需要注意的問題;

④審核截止日報告，確定所維修的車輛在維修日期並未在使用中;

⑤審核派遣時間安排，確定是否存在車輛正在使用的同時，維修部門報告中將其列為維修的情形;

⑥與廠裏安全部門討論。

上述行動中，應採用怎樣的優先順序：

A.①，⑥，和④;

B.④，⑤，和⑥;

C.⑥，⑤，和②;

D.②，③，和④。

答案：B

解析：答案A和C不正確，如果維修部門的負責人蔘與了舞弊活動，那麼與該負責人討論此事會使調查不客觀;

答案B正確，分析性審計程序可以運用貨幣金額、實物數量、比率或百分比等方式來開展。具體的分析性審計程序包括但不限於以下內容：比率、趨勢和迴歸分析、合理性測試、各階段比較、與預算和預測以及時性外部信息的比較。分析性審計程序有助於內部審計師在隨後的業務程序中確認需要的情形(實務公告2320-1)。因此，維修成本比率的實質性增長表明需要進行更為廣泛的調查。業務程序4和5可以提供有關汽車車輛的信息。如果發現了差異，應向組織中恰當的權威部門進行諮詢。

答案D不正確，儘管存在潛在的舞弊可能，但業務程序2和3卻不能提供結論性的信息。

6. 在測試存貨控制的有效性時，內部審計師在工作底稿中指出該循環內許多賬項調整涉及機牀加工部的業務。該機牀加工部去年同樣導致了超常的多於其他部門的存貨控制循環賬款調整。內部審計師應該:

A.與管理部門協商並採用其他業務程序，以確定機牀加工部的交易循環控制制度和程序是否充分;

B.不再深入審計工作，因為業務工作方案中設計的分析性程序中未表明這點;

C.提醒內部審計管理部門可能存在舞弊;

D.在工作底稿中註明下次檢查時詳細檢查該問題。

答案：A

解析：答案A正確，當分析性審計程序發現意外的結果或關係時，內部審計師應檢查並評價這些結果和關係。檢查和評價通過應用分析性程序而發現的意外結果或關係應該包括對管理者進行問詢，並運用其他業務程序，直到內部審計師確信這些結果或關係得到了充分的解釋。如果此類結果或關係無法得到解釋，則表明存在潛在的差錯、不合規現象或違法行為等嚴重情形(實務公告2320-1)。

答案B不正確，業務工作方案僅是一個指南，它不能限制審計師追尋當時的在工作底稿中指出的未知信息;

答案C不正確，有關事實並不支持已經發生舞弊的結論;

答案D不正確，應迅速地處理存貨重大錯報的風險。

7. 哪種類型的證據在評價應收賬款回收的可能性時最可信?

A、肯定式應收賬款函證回函

B、否定式應收賬款函證回函

C、應收賬款帳齡分析

D、運單

答案：C

解析：答案A不正確。涉及應收賬款可靠性方面肯定式函證是有效的審計程序，但在應收賬款回收性方面則不是。

答案B不正確。涉及應收賬款可靠性方面否定式函證是有效的審計程序，但在應收賬款回收性方面則不是。

答案C正確，這是內部審計師能利用的最好證據性東西。它反映了應收賬款有多久沒有收回，並評估預期中過期的應收賬款。這是內部審計師利用其他審計程序，例如與管理層討論、檢查函證回覆件後，可使用的主要文件。

答案D不正確。運單能證實材料的最初運送，但不能證實應收賬款的可回收性。

8. 公司的內部審計師近期用自動的人力資源系統檢查了退休福利計劃，並確定在過去10年間退休金與醫療福利已變動過好多次。內部審計師想要確定進一步的調查是否正當，最恰當的業務程序是：

A.審核過去10年間退休金支出趨勢。如果費用支出增加，就需要進一步的調查;

B.運用通用審計軟件對退休金進行貨幣-單位抽樣，並確定每位已退休員工是否得到了準確的支付;

C.以每個人為依據，審核退休金與醫療費用的合理性，以確保退休福利計劃在每位員工退休時都還有效;

D.運用通用審計軟件對退休金進行屬性抽樣，並進行詳細測試，以確定所抽取的每個人是否得到了恰當的福利。

答案：C

解析：答案A不正確，對過去10年間退休金支出趨勢的審核不會考慮到退休福利計劃的變動以及已退休員工的數量;

答案B不正確，應對樣本分層，總體是不均衡的;

答案C正確，分析性審計程序為內部審計師提供了快速有效評估、評價業務期間收集的信息的方式。通過將收集的信息和內部審計師確認或擬定的期望值相比較，可以得出評估結果。分析性審計程序在確認以下內容時非常有用：意外差異;預期的差異沒有出現;潛在的差錯;潛在的不合規或不合法行為;其他異常或不重複發生的交易或事件(實務公告2320-1)。相應地，諸如退休與醫療福利等重大的變化需要內部審計師改變其預期。在上述情形中，內部審計師根據退休福利計劃在員工退休時的有效性進行樣本分層，並根據每位員工的所屬層面形成預期的結果。

答案D不正確，對退休金進行屬性抽樣不對達到確定進一步調查是否正當的業務目標。

9. 某新來的經驗不足的內部審計師提示某高級審計師一項有關審計客户預算的重大差異。高級審計師告訴該新來的內部審計師不必擔憂，因為他已聽説之前有過一次擅自停產事件，該事件可能是形成該差異的主要原因。以下哪項表述最為恰當：

A.新來的內部審計師應當徹底調查整個事件，並且不去麻煩高級內部審計師;

B.高級審計師應當使用適當的判斷，以減少無謂的調查;

C.高級審計師應當停止該項業務，直到差異原因得到全面的解釋;

D.高級審計師應當幫助新來的內部審計師制定收集恰當信息的計劃。

答案：D

解析：答案A不正確，監督的程度取決於內部審計師的專業水平和經驗以及業務的複雜程度(實務公告2340-1)。經驗不足的內部審計師應就該事件求助於高級內部審計師;

答案B不正確，假定事實沒有支持結論，則積累額外的信息就是浪費的;

答案C不正確，偏差需要解釋，但這項業務也應繼續。

答案D正確，偏差沒有得到充分的調差或解釋。當分析性審計程序發現意外的結果或關係時，內部審計師應檢查並評價這些結果和關係。檢查和評價通過應用分析性程序而發現的意外結果或關係應該包括對管理者進行問詢，並運用其他業務程序，直到內部審計師確信這些結果或關係得到了充分的解釋。如果此類結果或關係無法得到解釋，則表明存在潛在的差錯、不合規現象或違法行為等嚴重情形。內部審計師應該將這些通過分析性審計程序發現的、無法得到充分解釋的結果或關係與恰當層面的管理人員溝通，並可根據情況，建議採取恰當的措施(實務公告2320-1)。