2015年註冊税務師考試《税法二》每日練習（二）附答案

1.　某食品加工廠僱傭職工10人，資產總額200萬元，税務機關對其2011年經營業務進行檢查時發現食品銷售收入為50萬元、轉讓國債收入4萬元、國債利息收入1萬元，但無法查實成本費用，税務機關採用核定辦法對其徵收所得税，應税所得率為15%.2011年該食品加工廠應繳納企業所得税( )萬元。

A、1.5

B、1.62

C、1.88

D、2.03

【答案】D

【解析】成本費用無法核實，按照應税收入額核定計算所得税。國債利息收入免徵企業所得税。應納所得税額=(50+4)×15%×25%=2.03(萬元)。

2.　某外國企業常駐中國代表機構2009年從事勞務活動發生的`工資薪金等經費支出450萬元，相關收入不能正確核算，當地主管税務機關核定其利潤率為25%，勞務活動適用的營業税税率為5%.該代表機構2009年應繳納企業所得税( )萬元。

A、16.19

B、40.18

C、16.07

D、40.13

【答案】B

【解析】收入額=經費支出總額÷(1-核定利潤率-營業税税率)=450÷(1-25%-5%)=642.86(萬元)應繳納企業所得税=收入額×核定利潤率×企業所得税税率=642.86×25%×25%=40.18(萬元)。