2015註冊税務師考試《税法二》模擬試題（四）參考答案

　　一、單項選擇題

1、

【正確答案】B

【答案解析】土地使用權交換、房屋交換所交換的土地使用權、房屋的價格差額為契税的計税依據。

應納契税=(500-200)×3%=9(萬元)。

2、

【正確答案】A

【答案解析】已購公有住房經補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產權住房的，免徵土地權屬轉移的契税;事業單位承受土地、房屋用於辦公，免徵契税;債權人承受破產企業土地，房屋權屬的，免徵契税。

3、

【正確答案】D

【答案解析】在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契税的納税人。特別注意契税納税人是買方而不是賣方，這與所有的其他税種不同。此題中，將房產用於償債的張先生、以房屋權屬作價投資的某企業集團均屬契税徵税範圍，但納税人為土地房屋權屬的承受人，所以不繳納契税;選項C是免納契税的範圍;選項D對於買方拆料或翻建新房，應照章徵收契税。

4、

【正確答案】B

【答案解析】選項ACD均由銷售寫字樓的售房單位繳納，只有契税為承受方繳納。

5、

【正確答案】A

【答案解析】已購公有住房經補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產權住房的，免徵土地權屬轉移的契税。

6、

【正確答案】B

【答案解析】契税中，由徵税機構核定契税計税依據的情形有：土地使用權贈與、房屋贈與，成交價格明顯低於市場價格且無正當理由的房屋交換。符合題意的是選項B.

7、

【正確答案】C

【答案解析】採取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權、房屋所有權的，應該按照合同規定的總價款計徵契税。

8、

【正確答案】D

【答案解析】無償劃撥方式取得土地使用權又轉讓的，由轉讓者按補繳的土地出讓費或土地收益補繳契税;房屋買賣由買方繳納契税。

9、

【正確答案】A

【答案解析】本題考核契税的計算。契税以受讓方為納税人，居民之間等價交換房屋的免徵契税，因此，甲應繳納的'契税=100×4%=4(萬元)。

　　二、多項選擇題

1、

【正確答案】BDE

【答案解析】選項A，以獲獎方式取得房屋產權的，其實質是接受贈與財產，應繳納契税;選項C，對承受國有土地使用權應支付的土地出讓金，要徵收契税。不得因減免出讓金而減免契税。

2、

【正確答案】ABE

【答案解析】土地使用者轉讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權屬證書，無論其在轉讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權屬證書變更登記手續，只要土地使用者享有佔有、使用、收益或處分該土地的權利，且有合同等證據表明其實質轉讓、抵押或置換了土地並取得了相應的經濟利益，土地使用者及其對方當事人應當依照税法規定繳納契税;自2010年10月1日起，對個人購買屬家庭唯一住房的普通住房，減半徵收契税。

3、

【正確答案】AC

【答案解析】補繳契税的計税依據是補繳的土地出讓金和其他出讓費用。

4、

【正確答案】BCE

【答案解析】選項A，以協議方式出讓的，其契税計税價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附着物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費等承受者應支付的貨幣、實物、無形資產及其他經濟利益;選項D，土地使用權出售、房屋買賣，其計税依據為成交價格。

5、

【正確答案】CE

【答案解析】契税應當自納税義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契税徵收機關辦理納税申報，並在契税徵收機關核定的期限內繳納税款;契税在土地、房屋所在地的徵收機關繳納;納税人辦理納税事宜後，徵收機關應向納税人開具契税完税憑證，納税人持契税完税憑證和其他規定的文件材料，再依法向房地產管理部門辦理有關土地、房屋的權屬變更登記手續。

6、

【正確答案】ABDE

【答案解析】本題考核的知識點是契税的免税優惠。城鎮職工自己購買商品住房不免契税;遭受自然災害後重新購買住房的，酌情減免，而不一定是免税。

7、

【正確答案】CDE

【答案解析】承受荒山用於農、林、牧、漁等生產的，免徵契税，用於其他方面不免徵契税，選項A不正確;企業承受土地使用權用於房地產開發，並在該土地上代政府建設保障性住房的，計税價格為取得全部土地使用權的成交價格，B不符合題意。

8、

【正確答案】ABCD

【答案解析】符合減免税規定的納税人，在土地、房屋權屬轉移生效10日內向土地、房屋所在地的徵收機關提出減免税申報。