2015註冊税務師考試《税法一》模擬試題（三）參考答案

　一、單項選擇題

1、

【正確答案】 D

【答案解析】 城建税的計税依據是實際繳納的增值税、消費税、營業税。滯納金、罰款不是城市維護建設税的計税依據;但外資商場偷逃的增值税税金是應該計徵城建税的。 2010年12月1日開始，外商投資企業和外國企業需要繳納城建税及附加(今年教材新調整內容，注意掌握);進口貨物不需要繳納城建税和教育費附加。

2、

【正確答案】 C

【答案解析】 現行教育費附加的徵收率為3%。

3、

【正確答案】 B

【答案解析】 對海關進口的產品徵收的增值税、消費税，不徵收教育費附加;對由於減免“三税”而發生退税的，可以同時退還已徵收的城建税;對出口產品退還增值税、消費税的，不退還已徵的教育費附加。

4、

【正確答案】 A

【答案解析】 納税人違反“三税”規定而加收的滯納金和罰款，是税務機關對納税人違法行為的經濟制裁，不作為城建税的計税依據。城建税進口不徵，出口不退。

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，對海關進口的產品徵收增值税、消費税，不徵收教育費附加;選項C，自2004年1月1日起對為安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的服務型企業(除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)當年新安置自謀職業的城鎮退役士兵達到職工總數30%以上，並與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣以上民政部門認定，税務機關審核，3年內免徵教育費附加;選項D，對下崗失業人員從事個體經營(除建築業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、氧吧、網吧外)的，其領取税務登記證之日起，3年內免徵營業税。

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核城建税和教育費附加的計算的知識點。城市維護建設税以“三税”為計税依據，指的是“三税”實際繳納税額，不包括加收的滯納金和罰款。

該企業應補繳城市維護建設税和教育費附加=(90000+50000)×(7%+3%)=14000(元)

　　二、多項選擇題

1、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 單位和個人轉讓不動產，營業税的`納税地點為不動產所在地，相應城建税的繳納地點也為不動產所在地;税率適用不動產所在地的税率。應繳納城建税=(65-52)×5%×5%=0.0325(萬元)。

2、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 城建税實行地區差別比例税率。

3、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 城建税進口不徵，出口不退;對下崗失業人員從事個體經營(除建築業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)的，自領取税務登記證之日起，3年內免徵城建税;流動經營無固定納税地點的單位和個人，三税繳納地就地繳納城市維護建設税。

4、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 受託方提供加工勞務，應納城建税=50000×17%×7%=595(元);

受託方代收代繳城建税應按受託方所在地的税率7%計算，應代收代繳委託方應納的城建税=(100000+50000)÷(1-30%)×30%×7%=4500(元);應代收代繳委託方應納的教育費附加=(100000+50000)÷(1-30%)×30%×3%=1928.57(元)

5、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 出口產品退還增值税、消費税的，不退還已經徵收的教育費附加;流動經營無固定納税地點的單位和個人，需要在繳納三税的同時，繳納教育費附加。

6、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 本題考核城建税計税依據和計算的知識點。轉讓自然科學領域的技術免徵營業税，所以50萬元不涉及繳納城建税。該廠本月經營應繳城建税=130×7%=9.1(萬元)，應補繳城建税=55.8×7%=3.91(萬元)