2011註冊税務師《財務與會計》考試真題

註冊税務師
關注：9.32K次

一、單項選擇題(本題型共40題，每小題1分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

1. 甲企業有—項年金，存續期為10年，前3年無現金流出，後7年每年年初現金流出180萬元，假設年利率為8%，則該項年金的現值是(　　　)萬元。(已知PVA(8%，7)=5.2064，PV(8%，3)=0.7938)

A.688.81

B.743.91

C.756.56

D.803.42

2. 甲企業擬投資某項目，經分析計算該項目的經營期望收益率為12.8%，標準差為4.85%，風險報酬係數為0.2，無風險報酬率為5%，則該投資項目的投資報酬率是(　　　)。

A.7.58%

B.8.37%

C.12.58%

D.13.37%

3. 下列企業財務管理目標中，既沒有考慮資金的時間價值，又容易造成企業經營行為短期化的是(　　　)。

A.每股市價最大化

B.每股收益最大化

C.股東財富最大化

D.企業價值最大化

4. 甲企業計劃投資購買一台價值35萬元的設備，預計使用壽命5年，按年限平均法計提折舊，期滿無殘值;預計使用該設備每年給企業帶來銷售收入40萬元、付現成本17萬元。若甲企業適用的企業所得税税率為25%，則該投資項目每年產生的現金淨流量為(　　　)萬元。

A.15

B.19

C.23

D.27

5. 某公司的資金結構中長期債券、普通股和保留盈餘資金分別為600萬元、120萬元和80萬元，其中債券的年利率為12%，籌資費用率為2%;普通股每股市價為40元，預計下一年每股股利為5元，每股籌資費用率為2.5%，預計股利每年增長3%。若公司適用的企業所得税税率為25%，則該公司綜合資金成本為(　　　)。

A.9.64%

B.10.81%

C.11.85%

D.12.43%

6. 甲公司採用銷售百分比法預測2011年外部資金需要量。2010年銷售收入為8000萬元，銷售淨利潤率為15%，敏感資產和敏感負債分別佔銷售收入的48%和22%。若預計2011年甲公司銷售收入將比上年增長20%，留存收益將增加260萬元，則應追加資金需要量為(　　　)萬元。

A.108

B.124

C.156

D.246

7. 甲公司2010年度經營活動現金淨流量為1200萬元，計提的減值準備110萬元，固定資產折舊400萬元，公允價值變動收益50萬元，存貨增加600萬元，經營性應收項目減少800萬元，經營性應付項目增加100萬元，發生財務費用160萬元(其中利息費用150萬元);該公司適用企業所得税税率為25%，不存在納税調整項目。若不考慮其他事項，則該公司2010年已獲利息倍數為(　　　)。

A.1.86

B.2.04

C.3.12

D.3.49

8. 甲企業只生產銷售—種產品，2010年度該產品的銷售數量為1000件，單價為18元，單位變動成本為12元，固定成本總額為5000元。如果甲企業要求2011年度的利潤總額較上年度增長12%，在其他條件不變的情況下，下列單項措施的實施即可達到利潤增長目標的是(　　　)。

A.銷售數量增加1%

B.銷售單價提高0.5%

C.固定成本總額降低2%

D.單位變動成本降低1%

9. 甲公司2010年產品銷售量為100萬台，每台單價8000元，銷售利潤率(銷售利潤/銷售收入)為20%。企業為擴大銷售，2011年度實行新的信用政策，信用條件為“2/20，N/60”，預計銷售量可增加50萬台。根據測算，有20%的銷售額將享受現金折扣，其餘享受商業信用。商業信用管理成本、壞賬損失和收賬成本分別佔銷售收入的2%、8%和7%。如果2011年度銷售利潤率保持不變，有價證券的報酬率為8%，一年按360天計算，則甲公司2011年度可實現利潤總額(　　　)萬元。

A.16505

B.16980

C.17333

D.18256

10. 甲公司擬對外發行面值為60萬元，票面年利率為6%、每半年付息一次、期限為4年的公司債券。若債券發行時的市場年利率為8%，則該債券的發行價格是(　　　)萬元。(已知PVA(8%，4)=3.312，PVA(4%，8)=6.732，PV(8%，4)=0.735，PV(4%，8)=0.731)

A.55.98

B.56.02

C.58.22

D.60.00

11. 下列關於銀行存款餘額調節表的表述中，正確的是(　　　)。

A.銀行存款餘額調節表是用來核對企業和銀行的記賬有無錯誤，並作為記賬依據

B.調節前的銀行存款日記賬餘額，反映企業可以動用的銀行存款實有數額

C.調節後的銀行存款餘額，反映企業可以動用的銀行存款實有數額

D.對於未達賬項，企業需根據銀行存款餘額調節表進行賬務處理

12. 下列會計處理中，符合我國企業會計準則規定的是(　　　)。

A.資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計入當期損益

B.資產負債表日，持有至到期投資應按公允價值計量

C.以發行權益性證券取得長期股權投資，應當按照發行權益性證券的公允價值作為初始投資成本

D.非同一控制下的企業合併中，合併方為企業合併發生的審計、法律服務等中介費用應於發生時計入合併成本

13. 甲公司自2008年起計提壞賬準備，計提比例為應收款項餘額的5%。2008年末應收款項餘額3800萬元;2009年發生壞賬損失320萬元，年末應收款項餘額5200萬元;2010年收回已核銷的壞賬160萬元，年末應收款項餘額4100萬元。則甲公司2008～2010年因計提壞賬準備而確認的資產減值損失的累計金額為(　　　)萬元。

A.195

B.235

C.365

D.550

14. 下列關於可供出售金融資產的表述中，錯誤的是(　　　)。

A.可供出售金融資產應當按照取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額

B.可供出售金融資產持有期間取得的利息或現金股利，應當計入投資收益

C.資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積

D.可供出售金融資產處置時，確認的投資收益為取得的價款與該金融資產賬面價值之間的差額

15. 2010年1月1日，甲公司購入乙公司於2009年1月1日發行的面值1000萬元、期限4年、票面年利率為8%、每年年末支付利息的債券，並將其劃分為交易性金融資產，實際支付購買價款1100萬元(包括債券利息80萬元，交易費用2萬元)。2010年1月5日，收到乙公司支付的上述債券利息。2010年12月31日，甲公司持有的該債券的公允價值為1060萬元。2011年1月5日，收到乙公司支付的2010年度的債券利息。2011年2月10日甲公司以1200萬元的價格將該債券全部出售，則甲公司出售該債券時應確認投資收益為(　　　)萬元。

A.100

B.102

C.180

D.182

16. 下列會計事項中，不屬於“其他應收款”科目核算內容的是(　　　)。

A.向車間撥付備用金

B.撥出用於購買物資的各種款項

C.應收的各種賠款、罰款

D.租入包裝物支付的押金

17. 甲、乙公司均系增值税一般納税人，甲公司以一項專利權換入乙公司的一批庫存商品並作為存貨管理。換出專利權的賬面原價為300000元，累計攤銷60000元，應交營業税12000元;換入庫存商品可抵扣的增值税税額為34000元，甲公司向乙公司收取補價5000元。假設該項交易不具有商業實質且不考慮其他相關税費。則甲公司換入存貨的入賬價值是(　　　)元。

A.201000

B.213000

C.218000

D.247000

18. 下列存貨計價方法中，能夠準確反映本期發出存貨和期末結存存貨的實際成本、成本流轉與實物流轉完全一致的是(　　　)。

A.先進先出法

B.移動加權平均法

C.月末一次加權平均法

D.個別計價法

19. 甲公司一套生產設備附帶的電機由於連續工作時間過長而燒燬，該電機無法修復，需要用新的電機替換。該套生產設備原價65000元，已計提折舊13000元。燒燬電機的成本為12000元，購買新電機的成本為18000元，安裝完成後該套設備的入賬價值為(　　　)元。

A.52000

B.58000

C.60400

D.62800

20. 甲公司和乙公司為兩個互不關聯的獨立企業，合併之前不存在投資關係。2010年3月1日，甲公司和乙公司達成合並協議，約定甲公司以固定資產作為合併對價，取得乙公司80%的股權。合併日，甲公司固定資產的賬面原價為1680萬元，已計提折舊320萬元，已提取減值準備80萬元，公允價值為1100萬元;乙公司所有者權益賬面價值為1200萬元。在甲公司和乙公司的合併中，甲公司支付審計費等費用共計15萬元。甲公司取得該項長期股權投資時的初始投資成本為(　　　)萬元。

A.1100

B.1115

C.1200

D.1215

21. 甲公司與乙公司為兩個互不關聯的獨立企業，經協商，甲公司用專利權與乙公司擁有的生產性設備進行交換。甲公司專利權的賬面價值為300萬元(未計提減值準備)，公允價值和計税價格均為420萬元，適用營業税税率為5%;乙公司生產用設備的賬面原價為600萬元，已計提折舊170萬元，已提減值準備30萬元，公允價值為400萬元，在資產交換過程發生設備搬遷費2萬元;乙公司另支付20萬元給甲公司，甲公司收到換入的設備作為固定資產核算。在此項交易中甲公司確認的損益金額是(　　　)萬元。

A.0

B.99

C.120

D.141

22. 甲公司持有乙公司35%的股權，採用權益法核算。2010年12月31日該項長期股權投資的賬面價值為1260萬元。此外，甲公司還有一筆金額為300萬元的應收乙公司的長期債權，該項債權沒有明確的清收計劃，且在可預見的未來期間不準備收回。乙公司2011年發生淨虧損5000萬元。假定取得投資時被投資單位各項資產和負債的公允價值等於賬面價值，雙方採用的會計政策、會計期間相同，且投資雙方未發生任何內部交易。則甲公司2011年應確認的投資損失是(　　　)萬元。

A.190

B.1260

C.1560

D.1750

23. 甲公司於2010年1月1日以銀行存款18000萬元購入乙公司有表決權股份的40%，能夠對乙公司施加重大影響。取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值等於賬面價值，雙方採用的會計政策、會計期間相同。2010年6月1日，乙公司出售一批商品給甲公司，成本為800萬元，售價為1000萬元，甲公司購入後作為存貨管理。至2010年末，甲公司已將從乙公司購入商品的50%出售給外部獨立的第三方。乙公司2010年實現淨利潤1600萬元。甲公司2010年末因對乙公司的長期股權投資應確認投資收益為(　　　)萬元。

A.600

B.660

C.700

D.720

24. 下列關於固定資產後續支出的會計處理中，正確的是(　　　)。

A.固定資產的大修理費用和日常修理費用，金額較大時應予以資本化

B.固定資產的大修理費用和日常修理費用，金額較大時應採用預提或待攤方式

C.企業生產車間和行政管理部門等發生的固定資產修理費用等後續支出應計入當期管理費用

D.企業以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出，不應予以資本化

25. 2010年1月1日，甲公司購入乙公司於2009年1月1日發行的面值2000萬元、期限5年、票面年利率6%、每年12月31日付息的債券，並將其劃分為持有至到期投資，實際支付購買價款2038萬元(包括債券利息120萬元，交易税費20萬元)，購入債券時市場實際利率為7%;2010年1月10日，收到購買價款中包含的乙公司債券利息120萬元。甲公司2010年12月31日應確認投資收益為(　　　)萬元。

A.132.86

B.134.26

C.138.18

D.140.00

26. 下列關於投資性房地產會計處理的表述中，正確的是(　　　)。

A.採用成本模式計量的投資性房地產，期末計提的折舊費用計入管理費用

B.採用成本模式計量的投資性房地產，不得再轉為公允價值模式計量

C.按國家規定認定的閒置土地，不應確認為投資性房地產

D.企業可以根據需要改變其投資性房地產的計量模式，但應在會計報表附註中披露

27. 下列會計事項中，不屬於會計政策變更的是(　　　)。

A.建造合同的收入確認由完成合同法改為完工百分比法

B.投資性房地產的計量由成本模式改為公允價值模式

C.固定資產的折舊方法由年限平均法改為年數總和法

D.發出存貨的計價方法由先進先出法改為移動加權平均法

28. 以現金結算的股份支付在可行權日之後，應當在相關負債結算前的每個資產負債表日及結算日，對負債的公允價值重新計量並將其變動金額計入(　　　)。

A.管理費用

B.公允價值變動損益

C.資本公積

D.營業外收入

29. 某上市公司2010年1月1日發行面值為2000萬元、期限為3年、票面年利率為5%、按年付息的可轉換公司債券，債券發行1年後可轉換為股票。該批債券實際發行價格為1920萬元(不考慮發行費用)，同期普通債券市場年利率為8%，則該公司應確認該批可轉換公司債券權益成分的初始入賬價值為(

)萬元。(已知PVA(8%，3)=2.5771，PV(8%，3)=0.7938)

A.80.00

B.154.69

C.174.69

D.234.69

30. 企業承擔交易性金融負債時，期末應計的利息應計入(　　　)科目。

A.公允價值變動損益

B.財務費用

C.投資收益

D.管理費用

31. 2010年1月1日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經營租賃方式租入乙公司—台機器設備，專門用於生產A產品，租賃期為6年，年租金為80萬元。因A產品的使用會產生嚴重的環境污染，甲公司一直未能生產該產品。假定不考慮其他因素，該經濟業務影響甲公司2010年度利潤總額的金額是(　　　)萬元。

A.0

B.80

C.400

D.480

32. 下列各項資產中，無論是否存在減值跡象，每年年末均應進行資產減值測試的是(　　　)。

A.長期股權投資

B.固定資產

C.使用壽命確定的無形資產

D.使用壽命不確定的無形資產

33. 承租人以融資租賃方式租入固定資產時，以出租人的租賃內含利率為折現率將最低租賃付款額折現，且以該現值作為融資租入固定資產入賬價值的，對未確認融資費用的分攤率應採用(　　　)。

A.最低投資報酬率

B.銀行同期貸款利率

C.合同規定利率

D.租賃內含利率

34. 甲公司因當地政府城市規劃的需要，2010年對其擁有的廠房及其相關設施進行拆除。按與政府簽訂的搬遷補償協議，11月5日，公司收到財政部門撥入的全部搬遷補償費6000萬元;11月31日公司整體一次性搬遷，公司的.房屋建築物賬面價值480萬元(原值1000萬元，累計折舊520萬元)全部報廢，土地使用權賬面價值1240萬元(原值為1860萬元，累計攤銷620萬元)收歸國有;除房屋建築物以外的固定資產在搬遷時均可移動且未發生搬遷損失，但發生搬遷費用70萬元。當日，公司購置新土地使用權支出3000萬元(使用期限50年)，購置新廠房支出800萬元(使用期限20年，淨殘值為0)。搬遷後，新廠房即日投入使用。假設不考慮其他因素，下列會計處理中，不正確的是(　　　)。

A.收到搬遷補償費的處理

借：銀行存款 60000000

貸：專項應付款 60000000

B.被搬遷房屋建築物、土地使用權的處理

借：專項應付款 17200000

貸：營業外支出 17200000

C.搬遷後新購置資產的處理

借：專項應付款 38000000

貸：遞延收益 38000000

D.搬遷補償費餘額的處理

借：專項應付款 4100000

貸：資本公積 4100000

35. 甲公司應收乙公司銷貨款79000元(已計提壞賬準備7900元)，因乙公司發生財務困難，不能如期償還，經雙方協商，乙公司以一批原材料抵償，甲公司支付材料運雜費100元。該批原材料不含增值税的公允價值為60000元，可抵扣的增值税進項税額為10200元。則甲公司對該債務重組應確認債務重組損失為(　　　)元。

A.900

B.1000

C.8100

D.8800

36. 下列有關收入確認的表述中，正確的是(　　　)。

A.採用售後租回方式銷售商品時，在發出商品時確認收入

B.包括在商品售價中可區分的售後服務費，在商品銷售時確認收入

C.提供初始及後續服務費的特許權費，在提供服務時確認收入

D.以舊換新銷售中，應按商品的售價扣除回收商品價格後的金額確認收入

37. 某商場系增值税—般納税人，適用增值税税率為17%。2010年春節期間為進行促銷，該商場規定購物每滿200元積10分，不足200元部分不積分，積分可在一年內兑換成與積分等值的商品。某顧客購買了售價為5850元(含增值税850元)、成本為4000元的服裝，預計該顧客將在有效期限內兑換全部積分。則因該顧客購物商場應確認的收入為(　　　)元。

A.4707.5

B.4710.0

C.4750.0

D.5000.0

38. 甲公司2009年7月自行研發完成一項專利權，並於當月投入使用，實際發生研究階段支出1200萬元，開發階段支出8000萬元(符合資本化條件)，確認為無形資產，按直線法攤銷，預計淨殘值為0。2010年1月檢查發現，會計人員將其攤銷期限應為8年，錯誤地估計為10年;2009年所得税申報時已按相關成本費用的150%進行税前扣除。税法規定該項專利權的攤銷年限為8年，攤銷方法、預計淨殘值與會計規定相同。企業所得税税率為25%，按淨利潤10%計提盈餘公積。假定税法允許其調整企業所得税税額，不考慮其他因素，則2010年1月該公司應(　　　)。

A.調增盈餘公積6.25萬元

B.調增企業所得税税額25萬元

C.調減未分配利潤56.25萬元

D.調增累計攤銷150萬元

39. 甲公司2009年年末所有者權益合計數為4735萬元，2010年實現淨利潤1560萬元，2010年3月分配上年股利630萬元;2010年8月發現2008年、2009年行政部門使用的固定資產分別少提折舊200萬元和300萬元(達到重要性要求)，假設按税法規定上述折舊不再允許税前扣除。甲公司自2008年4月1日起擁有乙公司30%的股權(具有重大影響)，2010年10月乙公司將自用房地產轉換為採用公允價值模式計量的投資性房地產，該項轉換導致乙公司所有者權益增加400萬元;甲公司適用企業所得税税率25%，按淨利潤10%計提盈餘公積。若不考慮其他因素，則甲公司2010年度“所有者權益變動表”中所有者權益合計數本年年末餘額應列示的金額為(　　　)萬元。

A.5254

B.5285

C.5764

D.5884

40. 下列事項所產生的現金流量中，屬於“經營活動產生的現金流量”的是(　　　)。

A.支付應由在建工程負擔的職工薪金

B.因違反《價格法》而支付的罰款

C.處置所屬於公司所收到的現金淨額

D.分配股利支付的現金

　　二、多項選擇題(本題型共30題，每小題2分，共60分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

1. 下列事項中，影響上市公司報告年度基本每股收益的有(　　　)。

A.持有的已回購普通股

B.已發行的可轉換公司債券

C.已發行的認股權證

D.已派發的股票股利

E.已實施的配股

2. 下列各項財務指標中，能反映企業短期償債能力的有(　　　)。

A.流動比率

B.產權比率

C.現金比率

D.營運資本

E.資產負債率

3. 下列關於投資方案評價的淨現值法與現值指數法的表述中，正確的有(　　　)。

A.兩者都是絕對數指標，反映投資的效率

B.兩者都沒有考慮貨幣的時間價值因素

C.兩者都必須按照預定的折現率折算現金流量的現值

D.兩者都不能反映投資方案的實際投資報酬率

E.兩者對同一投資方案的評價結果是一致的

4. 下列關於全面預算的説法中，正確的有(　　　)。

A.財務預算是全面預算的核心內容

B.現金預算是財務預算的核心內容

C.全面預算通常包括生產預算、資本支出預算和財務預算

D.生產預算和資本支出預算是財務預算的基礎

E.財務預算是整個預算管理體系的前提

5. 影響融資租賃租金的因素主要有(　　　)。

A.租賃資產的購買價款、運雜費和運輸途中的保險費用

D.租賃手續費

C.租賃費的支付方式

D.租賃資產的殘值

E.租賃資產計提折舊的方法

6. 下列採用本量利分析法計算銷售利潤的公式中，正確的有(　　　)。

A.銷售利潤=銷售收入×變動成本率-固定成本

B.銷售利潤=銷售收入×(1-邊際貢獻率)-固定成本

C.銷售利潤=銷售收入×(1-變動成本率)-固定成本

D.銷售利潤=(銷售收入-盈虧臨界點銷售額)×邊際貢獻率

E.銷售利潤=盈虧臨界點銷售量×邊際貢獻率

7. 負債要歸類為流動負債，應滿足的條件有(　　　)。

A.預計在一個正常營業週期中清償

B.主要為交易目的而持有

C.自資產負債表日起1年內到期應予以清償

D.企業無權自主地將清償推遲至資產負債表日後1年以上

E.企業有權將清償推遲至資產負債表日後1年以上

8. 下列關於收入與利得的表述中，正確的有(　　　)。

A.收入是企業日常活動中形成的會導致所有者權益增加的經濟利益總流入

B.收入與利得都是經濟利益的流入並最終導致所有者權益的增加

C.企業所發生的利得在會計上均計入營業外收入

D.收入是從企業的日常活動中產生的，不是偶發的交易或事項中產生的

E.收入與利得的區別主要在於是否計入企業的當期損益

9. 甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對外幣業務採用當月月初的市場匯率作為即期匯率近似的匯率進行核算。某年度4月30日和5月1日的市場匯率均為1美元=8.10元人民幣，各外幣賬户4月30日的期末餘額分別為銀行存款10萬美元、應收賬款1萬美元、應付賬款1萬美元、短期借款1.5萬美元。該公司當年5月份外幣收支業務如下：5日收回應收賬款0.8萬美元，8日支付應付賬款0.5萬美元，20日歸還短期借款1萬美元，23日出售一批貨款為2.5萬美元的貨物，貨已發出，款項尚未收到。假設不考慮相關税費，當年5月31日的市場匯率為1美元=8.05元人民幣，則下列説法中，正確的有(　　　)。

A.銀行存款外幣賬户產生的匯兑損益為貸方4650元

B.應收賬款外幣賬户產生的匯兑損益為貸方1350元

C.應付賬款外幣賬户產生的匯兑損益為貸方250元

D.短期借款外幣賬户產生的匯兑損益為借方250元

E.當月甲公司外幣業務會計處理應計入財務費用的金額為5000元

10. 企業發生的下列費用中，不應計入存貨成本的有(　　　)。

A.採購商品過程中發生的保險費

B.非正常消耗的直接材料、直接人工和製造費用

C.購入原材料的倉儲費用

D.為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用

E.為特定客户設計產品所發生的設計費用

11. 長期股權投資核算方法因追加投資需從成本法轉換為權益法時，對於原取得投資後至新取得投資交易日之間被投資單位可辨認淨資產公允價值的變動相對於原持股比例的部分，屬於此期間在被投資單位實現淨損益中享有的份額，一方面應當調整長期股權投資的賬面價值，另一方面應當根據具體情況調整(　　　)。

A.資本公積

B.投資收益

C.留存收益

D.營業外收入

E.公允價值變動損益

12. 下列情形中，長期股權投資應採用成本法核算的有(　　　)。

A.投資企業擁有被投資單位半數以上的表決權

B.投資企業對被投資單位具有共同控制

C.投資企業對被投資單位具有重大影響

D.投資企業在被投資單位的董事會或類似機構佔多數表決權

E.投資企業對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響關係，且股權投資的公允價值不能可靠計量

13. 甲上市公司自資產負債表日至財務報告批准對外報出日之間發生的下列事項中，屬於資產負債表日後事項中的非凋整事項的有(　　　)。

A.發生以前年度銷貨退回

B.發生企業合併或處置子公司

C.董事會提出現金股利分配方案

D.發現上年度會計差錯

E.發生重大訴訟或承諾

14. 下列關於無形資產的會計處理中，正確的有(　　　)。

A.超過正常信用期分期付款且具有融資性質的購入無形資產，應按購買價款的現值確定其成本

B.使用壽命不確定的無形資產，在持有期間不需要攤銷，但至少應於每年年末進行減值測試

C.外購土地使用權及建築物的價款難以在兩者之間進行分配時，應全部作為無形資產入賬

D.無形資產只能在其使用年限內採用直線法計提攤銷

E.企業合併中形成的商譽應確認為無形資產

15. 下列各項已計提的資產減值準備中，在相應資產持有期間內因資產價值回升可以轉回的有(　　　)。

A.持有至到期投資減值準備

B.可供出售金融資產減值準備

C.固定資產減值準備

D.無形資產減值準備

E.長期股權投資減值準備

16. 下列各項支出中，應在“管理費用”科目核算的有(　　　)。

A.籌建期間發生的開辦費

B.按規定應繳的礦產資源補償費

C.購買交易性金融資產支付的交易費

D.購買車輛時繳納的車輛購置税

E.按規定標準撥付工會的工會經費

17. 下列關於持有至到期投資的表述中，正確的有(　　　)。

A.該投資到期日固定、回收金額固定或可確定

B.企業有明確意圖和能力持有至到期

C.金融資產的發行方可以按照明顯低於其攤餘成本的金額清償

D.期限短於1年的債券投資不可以劃分為持有至到期投資

E.該投資屬於非衍生金融資產

18. 對於發行債券企業來説，採用實際利率法攤銷債券折溢價時(不考慮相關交易費用)，下列表述正確的有(　　　)。

A.隨着各期債券溢價的攤銷，債券的攤餘成本逐期減少，利息費用則逐期增加

B.隨着各期債券溢價的攤銷，債券的攤餘成本逐期接近其面值

C.隨着各期債券溢價的攤銷，債券的應付利息和利息費用都逐期減少

D.隨着各期債券折價的攤銷，債券的攤餘成本和利息費用都逐期增加

E.隨着各期債券折價的攤銷，債券的應付利息和利息費用各期都保持不變

19. 下列各項中，應計入“固定資產清理”科目借方的有(　　　)。

A.盤虧的固定資產賬面淨值

B.因自然災害損失固定資產而取得的賠款

C.因出售自用廠房而需繳納的營業税

D.支付的固定資產清理費用

E.轉讓固定資產取得的變價收入

20. 在資產負債表日，企業根據長期借款的攤餘成本和實際利率計算確定的當期利息費用，可能借記的會計科目有(　　　)。

A.研發支出

B.製造費用

C.財務費用

D.長期借款

E.應付利息

21. 下列各項中，應在“應付職工薪酬”科目核算的有(　　　)。

A.企業集體福利機構人員的工資

B.無償向職工提供的自有住房每期應計提的折舊

C.按董事會批准的現金結算股份支付協議授予的股票增值權在可行權日之後發生的公允價值變動金額

D.鼓勵職工自願接受裁減而給予的經濟補償

E.企業職工個人儲蓄性養老保險

22. 為詳細核算企業應繳納增值税的計算、解繳和抵扣等情況，下列各項中屬於企業應在“應交增值税”明細科目下設置的專欄有(　　　)。

A.進項税額

B.已交税金

C.未交增值税

D.出口退税

E.增值税檢查調整

23. 下列涉及預計負債的會計處理中，錯誤的有(　　　)。

A.待執行合同變成虧損合同時，應當立即確認預計負債

B.重組計劃對外公告前不應就重組義務確認預計負債

C.因某產品質量保證而確認的預計負債，如企業不再生產該產品，應將其餘額立即沖銷

D.企業當期實際發生的擔保訴訟損失金額與上期合理預計的預計負債相差較大時，應按重大會計差錯更正的方法進行調整

E.對於未決訴訟，如果其引起的相關義務可能導致經濟利益流出，企業就應當確認預計負債

24. 下列會計事項中，可能影響企業當期利潤表中營業利潤的有(　　　)。

A.技術研究階段發生的研究人員工資

B.計提存貨跌價準備

C.對外出租投資性房地產獲得的收入

D.處置固定資產取得的淨收益

E.盤盈的固定資產

25. 甲公司產品需經過兩道工序加工完成，原材料在開始生產時一次投入，生產成本在完工產品和在產品之間的分配採用約當產量比例法。2011年2月與產品生產成本有關的資料如下

(1)月初在產品費用為：直接材料120萬元，直接人工60萬元，製造費用20萬元;本月發生費用為：直接材料80萬元，直接人工100萬元，製造費用40萬元。(2)產品單件工時定額為100小時，第一道工序工時定額40小時，第二道工序工時定額60小時，各工序內均按50%的完工程度計算。(3)本月完工產品560件，月末在產品240件，其中，第—道工序80件，第二道工序160件。則下列説法中，正確的有(　　　)。

A.第二道工序月末在產品完工率為50%

B.第二道工序月末在產品的約當產量為112件

C.月末完工產品直接材料費用為162.79萬元

D.月末在產品直接人工費用為29.77萬元

E.本月完工產品成本為319.07萬元

26. 下列項目中，屬於其他業務收入核算範圍的有(　　　)。

A.出售無形資產的淨收益

B.出租固定資產取得的租金收入

C.實際收到政府補助款項

D.用材料進行債務重組實現的收入

E.銷售原材料取得的收入

27. 下列關於資產或負債計税基礎的表述中，正確的有(　　　)。

A.資產的計税基礎是指賬面價值減去在未來期間計税時按照税法規定可以税前扣除的金額

B.負債的計税基礎是指在未來期間計税時按照税法規定可以税前扣除的金額

C.如果負債的確認不涉及損益就不會導致賬面價值與計税基礎之間產生差異

D.資產在初始確認時通常不會導致其賬面價值與計税基礎之間產生差異

E.資產的賬面價值與計税基礎之間的差異主要產生於後續計量

28. 下列事項中，屬於或有事項的有(　　　)。

A.以自有財產作抵押向銀行貸款

B.待執行合同變成了虧損合同

C.銷售產品提供質量保證

D.將到期的商業匯票到銀行承兑

E.對外公告其詳細、正式的重組計劃，並開始實施

29. 下列關於現金流量表項目填列的説法中，正確的有(　　　)。

A.外幣貨幣性項目因匯率波動而產生的匯兑差額，應在“匯率變動對現金及現金等價物的影響”項目中反映

B.以分期付款方式購建的長期資產每期支付的現金，應在“支付其他與投資活動有關的現金”項目中反映

C.處置子公司所收到的現金，應以減去相關處置費用後的淨額在“處置子公司及其他營業單位收到的現金淨額”項目中反映

D.處置長期股權投資收到的現金中屬於已確認的投資收益的部分，應在“取得投資收益收到的現金”項目中反映

E.現金支付的應由在建工程負擔的職工薪酬，應在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目中反映

30. 下列資產負債表項目中，可以根據相應總賬科目餘額直接填列的有(　　　)。

A.交易性金融資產

B.長期借款

C.遞延所得税資產

D.無形資產

E.長期應付款

　　三、計算題

1. 甲股份有限公司20l0年有關所有者權益變動等的資料如下：

(1)2010年7月1日按每股6.5元的發行價增發400萬股普通股(每股面值1元);

(2)2010年11月1日按每股10元的價格回購120萬股普通股(每股面值1元)並予以註銷;

(3)截至2010年末甲公司發行在外的普通股為2000萬股(每股面值1元)，年末股票市場價格為9.6元/股;

(4)2010年度實現銷售收入淨額16000萬元，銷售淨利潤率為10%;

(5)甲公司2010年的資本積累率為30%。

假設該公司20l0年度除上述項目外，未發生影響所有者權益增減變動的其他事項。

根據上述資料，回答下列各題：

71. 甲股份有限公司2010年的淨資產收益率是(　　　)。

A.7.02%

B.13.91%

C.18.00%

D.18.28%

72. 甲股份有限公司2010年的基本每股收益是(　　　)元。

A.0.58

B.0.60

C.0.84

D.0.88

73. 甲股份有限公司2010年末的市盈率是(　　　)。

A.11.43

B.16.00

C.17.56

D.18.00

74. 若甲股份有限公司三年前年末所有者權益為1625萬元，則該公司2010年度的三年資本平均增長率為(　　　)。

A.50.25%

B.60.52%

C.86.63%

D.100.00%

2. 甲股份有限公司(以下稱甲公司)於2010年1月1日正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為1年，工程採用出包方式，合同約定分別於2010年1月1日、7月1日和10月1日支付工程進度款1500萬元、3500萬元和2000萬元。

甲公司為建造辦公樓借入兩筆專門借款：

(1)2010年1月1日借入專門借款2000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，利息按年支付;

(2)2010年7月1日借入專門借款2000萬元，借款期限為5年，年利率為10%，利息按年支付。

閒置的專門借款資金用於固定收益債券的短期投資，月收益率為0.5%。

甲公司為建造辦公樓佔用了兩筆一般借款：

(1)2008年8月1日向某商業銀行借入長期借款1000萬元，期限為3年，年利率為6%，按年支付利息，到期還本;

(2)2009年1月1日按面值發行公司債券10000萬元，期限為3年，年利率為8%，按年支付利息，到期還本。

假設甲公司該項目如期達到預定可使用狀態，除了該項目外，沒有其他符合借款費用資本化條件的資產購建或者生產活動，全年按360天計算應予以資本化的利息金額。

根據上述資料，回答下列各題：

75. 甲公司一般借款的借款費用資本化率是(　　　)。

A.7.68%

B.7.76%

C.7.82%

D.7.91%

76. 甲公司2010年一般借款利息應計入財務費用的金額是(　　　)萬元。

A.783.2

B.782.4

C.781.8

D.860.0

77. 甲公司2010年閒置專門借款用於短期投資取得的收益應計入“投資收益”科目的金額是(　　　)萬元。

A.0

B.2.5

C.7.5

D.15.0

78. 甲公司2010年為建造該辦公樓的借款利息資本化金額是(　　　)萬元。

A.322.6

D.323.2

C.347.6

D.348.2

　　四、綜合題

1. 甲公司為增值税一般納税人，適用增值税税率為17%，期初無留抵增值税税額，適用企業所得税税率為25%。甲公司2011年1月份發生如下經濟業務：

(1)1日，甲公司與乙公司(增值税一般納税人)簽訂協議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值税專用發票上註明銷售價格為110萬元、税額為18.7萬元。協議規定，甲公司應在當年5月31日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值税20.4萬元。貨款已實際收付，不考慮其他相關税費。

(2)2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產品50件，單位成本720元，單位售價1000元(不含增值税)。根據合同規定丁公司可享受20%的商業折扣。銷售合同約定，丁公司應在甲公司向其交付產品時，首期支付20%的款項，其餘款項分3個月(包括購貨當月)於月末等額支付。甲公司發出產品並按全額開具增值税專用發票一張，丁公司如約支付首期貨款和以後各期貨款。

(3)5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件。單位售價300元(不含增值税)，單位成本260元。甲公司發出商品並開具增值税專用發票。根據協議約定，商品賒銷期為1個月，6個月內丙公司有權將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據實際退貨數量，給丙公司開具紅字增值税專用發票並退還相應的貨款。甲公司根據以往的經驗，合理地估計退貨率為20%。退貨期滿日，丙公司實際退回商品50件。

(4)10日，甲公司向戊公司銷售產品150件，單位售價680元(不含增值税)，單位成本520元，並開具增值税專用發票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金週轉困難，近期內很難收回貨款，但考慮到戊公司的財務困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產品發運給了戊公司。戊公司經過一段時間的積極運作，資金週轉困難逐漸得以緩解，於2011年6月1日給甲公司開出一張面值119340元、為期6個月的銀行承兑匯票。

假設不考慮甲公司發生的其他經濟業務以及除增值税和企業所得税以外的相關税費。

根據以上資料，回答下列各題：

79. 2011年1月1日，甲公司向乙公司銷售商品時應確認(　　　)。

A.主營業務收入110萬元

B.其他應付款110萬元

C.遞延收益10萬元

D.財務費用2萬元

80. 2011年1月2日，甲公司向丁公司銷售產品時應確認主營業務收入(　　　)元。

A.8000

B.10000

C.40000

D.50000

81. 針對事項(3)，甲公司在退貨期滿日收到丙公司實際退回商品50件時，應衝減(　　　)。

A.主營業務收入15000元

B.主營業務成本10400元

C.預計負債1600元

D.“應交税費—應交增值税(銷項税額)”510元

82. 甲公司2011年1月份應交增值税(　　　)元。

A.14790

B.17340

C.31790

D.221340

83. 甲公司2011年1月份應確認主營業務收入(　　　)元。

A.88000

B.187000

C.190000

D.199000

84. 上述經濟業務對甲公司2011年度利潤總額的影響額是(　　　)元。

A.-66000

B.-16500

C.16500

D.66000

2. 甲公司系2008年12月成立的股份有限公司，對所得税採用資產負債表債務法核算，適用的企業所得税税率為25%，計提的各項資產減值準備均會產生暫時性差異，當期發生的可抵扣暫時性差異預計能夠在未來期間轉回。甲公司每年末按淨利潤的10%計提法定盈餘公積。

(1)甲公司2008年12月購入生產設備W，原價為8000萬元，預計使用年限為10年，預計淨殘值為零，採用年限平均法計提折舊。2009年末，甲公司對該項設備進行的減值測試表明，其可收回金額為6300萬元。2010年末，甲公司對該項設備進行的減值測試表明，其可收回金額仍為6300萬元。上述減值測試後，該設備的預計使用年限、預計淨殘值等均保持不變。甲公司對該項固定資產採用的折舊方法、預計使用年限、預計淨殘值均與税法規定一致。

(2)甲公司2009年7月購入S專利權，實際成本為2000萬元，預計使用年限10年(與税法規定相同)。2009年末，減值測試表明其可收回金額為1440萬元。2010年末，減值測試表明其可收回金額為1800萬元。

(3)甲公司於2009年末對某項管理用固定資產H進行減值測試，其可收回金額為4000萬元，預計尚可使用年限5年，預計淨殘值為零。該固定資產的原價為5700萬元，已提折舊950萬元，原預計使用年限6年，按年限平均法計提折舊，預計淨殘值為零。但甲公司2009年末僅對該固定資產計提了450萬元的固定資產減值準備。甲公司2010年年初發現該差錯並予以更正。假定甲公司對該固定資產採用的折舊方法、預計使用年限、預計淨殘值均與税法規定一致。

(4)2010年末，甲公司存貨總成本為1800萬元，賬面價值與總成本相一致，其中：完工乙產品為1000台，單位成本為1萬元;庫存原材料總成本為800萬元。完工乙產品中有800台訂有不可撤銷的銷售合同。2010年末，該公司不可撤銷的銷售合同確定的每台銷售價格為1.2萬元，其餘乙產品每台銷售價格為0.8萬元;估計銷售每台乙產品將發生銷售費用及税金0.1萬元。由於產品更新速度加快，市場需求變化較大，甲公司計劃自2011年1月起生產性能更好的丙產品，因此，甲公司擬將庫存原材料全部出售。經過合理估計，該庫存原材料的市場價格總額為800萬元，有關銷售費用和税金總額為30萬元。

(5)甲公司2010年度實現利潤總額7050萬元，其中國債利息收入為50萬元;實際發生的業務招待費230萬元，按税法規定允許扣除的金額為80萬元。

假設除上述事項外，甲公司無其他納税調整事項。

根據以上資料，回答下列各題：

85. 2010年度甲公司對生產設備W應計提的折舊額是(　　　)萬元。

A.560

B.630

C.700

D.800

86. 2010年末甲公司擁有的S專利權的計税基礎是(　　　)萬元。

A.1500

B.1600

C.1700