2015註冊税務師考試《財務與會計》模擬試題（11）

儘管2015年註冊税務師考試報名時間尚未確定，但為了廣大考生複習備考，下面應屆畢業生網為你整理了，註冊税務師考試的模擬試題，希望對你有所幫助。

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　　一、單項選擇題

1、關於應付票據的核算，不正確的是( )。

A、應付票據科目借方反映的是支付票據的款項

B、應付票據科目貸方餘額反映企業開出的尚未到期的應付票據的票面金額

C、應付票據是延期付款的證明

D、支付銀行承兑匯票的手續費，借記“應付票據”，貸記“銀行存款”

2、下列關於應付賬款入賬時間的確定，説法錯誤的是( )。

A、在物資和發票同時到達的情況下，如果物資驗收入庫的同時支付貨款，則不通過“應付賬款”科目核算

B、在物資和發票賬單同時到達時，如果物資驗收入庫後仍未付款，則按照發票賬單登記入賬

C、在發票賬單已到，物資未到的情況下，需要按照應付債務暫估入賬

D、在物資已到，發票未到的情況下，需要按照所購物資和應付債務估計入賬

3、下列項目中，應通過“應付賬款”科目核算的是( )。

A、企業開出的商業承兑匯票

B、賒購原材料時，銷售方代墊的運費

C、暫收所屬單位的款項

D、預收的包裝物押金

4、企業轉讓土地使用權應交的土地增值税，若土地使用權連同地上建築物一併在“固定資產”科目核算的，則土地增值税應該計入( )。

A、固定資產清理

B、在建工程

C、營業外收入

D、營業外支出

5、某一般納税人企業月初欠交增值税20萬元，無尚未抵扣增值税。本月發生進項税額40萬元，銷項税額65萬元，進項税額轉出3萬元，交納本月增值税15萬元，則月末結轉前，“應交税費──應交增值税”科目的餘額為( )萬元。

A、33

B、13

C、28

D、30

6、按現行會計準則規定，採取免、抵、退辦法，有經營出口權的工業企業按規定計算的當期應退税額，應借記的科目是( )。

A、應交税費

B、主營業務收入

C、營業外收入

D、其他應收款

7、關於應交增值税，下列説法不正確的是( )。

A、“已交税金”核算企業本月已交納的增值税額

B、“未交增值税”期末貸方餘額反映未交的增值税

C、購進免税農業產品時，可以按買價的13%扣除進項税額

D、月末應交未交的增值税餘額不用結轉

8、下列關於消費税的核算，説法正確的是( )。

A、隨同金銀首飾出售但單獨計價的包裝物，按規定應交納的消費税，借記“營業税金及附加”科目，貸記“應交税費——應交消費税”科目

B、具有商業實質的非貨幣性資產交換，企業用應税消費品換取庫存商品交納的消費税計入存貨成本

C、採用以舊換新方式銷售金銀首飾的企業，發生的消費税應該計入換入商品的成本中

D、委託加工應税消費品收回後，用於連續生產應税消費品，委託方應將代收代繳的消費税計入委託加工的應税消費品成本

9、委託加工應税消費品的物資收回後用於連續生產應税消費品的，由受託方代收代繳的消費税，應計入( )科目的借方。

A、應交税費——應交消費税

B、管理費用

C、委託加工物資

D、營業税金及附加

10、甲公司以一批應税消費品對A公司投資，產品成本為250萬元，雙方確認的價值(計税價格)為300萬元，增值税税率17%，消費税税率為10%。假設該交易具有商業實質。則甲公司取得股權投資的初始投資成本為( )萬元。

A、300

B、351

C、381

D、250

11、甲公司本期應交房產税2萬元，應交土地使用税3萬元，印花税1萬元，耕地佔用税8萬元，契税6萬元，車輛購置税0.6萬元，則影響本期應交税費科目的金額是( )萬元。

A、6

B、5

C、14

D、20.6

12、企業發生的下列各項税金中，不能計入“營業税金及附加”科目的是()。

A、土地增值税

B、資源税

C、營業税

D、耕地佔用税

13、下列項目中，不通過“應交税費”科目核算的是( )。

A、應交的教育費附加

B、應交的礦產資源補償費

C、企業代扣代繳的個人所得税

D、耕地佔用税

14、下列各項中，不通過“應付職工薪酬”科目核算的是( )。

A、給職工發放勞保用品

B、車間管理人員困難補助

C、生產工人醫藥費

D、行政管理人員經常性獎金

15、甲公司為增值税一般納税人，適用的增值税税率為17%。2×11年1月甲公司董事會決定將本公司外購的10套商品房低價出售給公司管理人員。所出售的商品房實際買價為每套30萬元，公司向員工的出售價格為每套20萬元，但要求相關員工購得房屋後需為公司服務10年。不考慮其他相關税費，甲公司在2×11年因該項業務應計入管理費用的金額為( )萬元。

A、10

B、40

C、100

D、200

16、企業承擔交易性金融負債時，期末應計的利息應計入( )科目。

A、公允價值變動損益

B、財務費用

C、投資收益

D、管理費用

17、下列各項中，不應作為職工薪酬計入相關資產成本或當期損益的有( )。

A、為職工支付的補充養老保險

B、因解除職工勞動合同支付的補償款

C、為職工進行健康檢查而支付的體檢費

D、職工報銷的交通費

18、下列有關營業税改徵增值税的相關表述中，不正確的是( )。

A、一般納税人提供應税服務時，在試點期間按照營業税改徵增值税有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納税人價款的'會計處理是借記“主營業務成本”、“應交税費——應交增值税(營改增抵減的銷項税額)”，貸記“銀行存款”等;期末一次性進行處理的企業，按規定當期允許扣減銷售額而減少的銷項税額，借記“應交税費——應交增值税(營改增抵減的銷項税額)”，貸記“主營業務成本”

B、按照税法規定，小規模納税人初次購買增值税税控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值税應納税額中全額抵減的，按規定抵減的增值税應納税額應直接衝減“應交税費——應交增值税”科目

C、一般納税人購入增值税税控系統專用設備，按規定抵減的增值税應納税額，借記“應交税費——應交增值税(減免税款)”，貸記“遞延收益”，按期計提折舊時，借記“管理費用”等，貸記“累計折舊”，同時借記“遞延收益”，貸記“管理費用”等

D、“應交税費——增值税留抵税額”科目的期末餘額應在資產負債表中的“應交税費”項目列示

19、某小規模納税生產型企業本期購入原材料並驗收入庫，其採購取得增值税專用發票記載原材料價格10000元，增值税1700元，該企業當期產品銷售價(含增值税)78000元，適用的税率為3%，則該企業當期應該交納的增值税為( )元。

A、2340

B、2721.84

C、2271.84

D、0

20、某企業於2010年3月1日開出面值40000元，6個月到期的應付票據，票面利率是6%，該企業每半年計提票據的利息，則該應付票據在2010年6月30日的賬面價值是( )元。

A、40000

B、40400

C、40800

D、41200

　　二、多項選擇題

1、下列各項中，應在“應付職工薪酬”科目核算的有( )。

A、企業集體福利機構人員的工資

B、無償向職工提供的自有住房每期應計提的折舊

C、按董事會批准的現金結算股份支付協議授予的股票增值權在可行權目之後發生的公允價值變動金額

D、鼓勵職工自願接受裁減而給予的經濟補償

E、企業職工個人儲蓄性養老保險

2、下列各項中，屬於增值税會計核算中視同銷售業務的有( )。

A、將外購的貨物用於個人消費

B、將委託加工的貨物用於對外投資

C、將自產的貨物用於職工福利

D、將外購的材料用於在建工程

E、將自產的貨物用於對外捐贈

3、對增值税一般納税企業，下列各項業務中，需要轉出進項税額的有( )。

A、購進物資用於對外投資

B、購進物資因管理不善發生非正常損失

C、購進物資用於職工個人消費

D、購進物資用於非貨幣性資產交換

E、購進物資生產的產品用於廣告

4、下列對於“應交税費――應交增值税”專欄的表述，正確的有( )。

A、當月繳納以前各期未交增值税，登記在“已交税金”專欄

B、當月繳納當月的增值税，登記在“已交税金”專欄

C、“轉出未交增值税”專欄，反映月份終了轉出的未交增值税

D、“進項税額轉出”專欄，反映不應從銷項税額中抵扣，按照規定轉出的進項税額

E、“減免税款”專欄，反映出口貨物進項税額抵減內銷銷項税額

5、下列有關消費税的處理方法，正確的有( )。

A、企業對外銷售產品應交納的消費税，計入“營業税金及附加”科目

B、具有商業實質的非貨幣性資產交換，企業用應税消費品換取庫存商品交納的消費税計入存貨成本

C、企業委託加工應税消費品，收回後直接銷售的(不高於受託方的計税價格)，其消費税計入委託加工存貨成本

D、企業委託加工應税消費品，收回後用於連續生產應税消費品按規定準予抵扣的，計入應交消費税科目的借方

E、進口消費品應交消費税，不計入資產成本

6、下列各項中，應計算繳納消費税的有( )。

A、自產應税消費品對外投資

B、外購應税消費品用於本企業職工福利

C、委託加工應税消費品收回後繼續加工應税消費品

D、外購應税消費品發生的非正常損失

E、自產應税消費品用於本企業職工個人消費

7、企業所發生的下列税費中，可能記入“營業税金及附加”科目的有( )。

A、教育費附加

B、房產税

C、土地使用税

D、印花税

E、資源税

8、企業購進貨物發生的下列相關税金中，應計入貨物取得成本的有( )。

A、一般納税人企業購進原材料支付的增值税

B、收購未税礦產品代繳的資源税

C、進口商品支付的關税

D、小規模納税人企業購進材料支付的增值税

E、簽訂購銷合同繳納的印花税

9、下列關於涉及應付及預收款項的業務處理中，正確的有( )。

A、預收賬款借方反映應收的貨款和退回多收的貨款

B、購買方將銷貨方代墊的運雜費計入應付賬款核算

C、應付賬款一般按到期時應付金額的現值入賬

D、企業採購業務中形成的應付賬款，在確認其入賬價值時不需要考慮將要發生的現金折扣

E、預收賬款不多的企業，若不設置“預收賬款”科目，其所發生的預收貨款應通過“應收賬款”科目貸方核算

10、企業採用合同利率計算確定利息費用時，貸方計入“應付利息”科目，借方可能計入的科目有( )。

A、在建工程

B、製造費用

C、研發支出

D、財務費用

E、庫存商品

11、關於應付職工薪酬的核算，下列説法不正確的有( )。

A、企業決定將自產的產品作為福利發放給職工時應該確認應付職工薪酬

B、職工薪酬均應該按照受益對象來劃分，計入相關資產成本和當期費用

C、難以區分受益對象的非貨幣性福利應計入管理費用

D、對於一年以上到期的應付職工薪酬也應該按照應付金額入賬

E、鼓勵員工自願接受裁減而給予的補償應計入應付職工薪酬

12、下列業務或事項中發生的印花税，計入成本的有( )。

A、企業自行開發新技術成功因申請專利而繳納的印花税

B、承租人因簽訂融資租賃合同而繳納的印花税

C、企業在證券交易市場購買另一公司的普通股股票並作為可供出售金融資產核算而繳納的印花税

D、購買交易性金融資產而繳納的印花税

E、對外出售固定資產繳納的印花税

13、下列項目中，應通過“其他應付款”科目核算的有( )。

A、應付租入包裝物的租金

B、應付經營租入固定資產的租金

C、應付融資租入固定資產的租賃費

D、企業採用售後回購方式融入的資金

E、企業應交的教育費附加