2008年註冊税務師考試《財務與會計》真題（下）

　　三、計算題(共8 題，每題2 分.每題的備選項中，只有1 個最符合題意)

( 一 )

金陵公司只生產和銷售甲產品(單位：件), 20X7年度甲產品單位變動成本(包括營業税金)為51 元，邊際貢獻率40%，固定成本總額為1026152 元，全年實現淨利潤為402000元.20X7年年末總額為4500000元，敏感資產總額為3710324元，敏感負債總額為254751元。

20x8年公司計劃生產銷售甲產品的數量比20x7年增加7000件，固定成本相應增加105000元，單位變動成本相應下降10 % ，維肖售單價保持不變.考慮到公司能籌集到相應的營運資金，為此公司將20X8年分配利潤總額定為20X8年實現淨利潤的80 %。

假設公司20X7年適用企業所得税税率為33 % , 20X8年起改為25 % ，且每個年度均無納税調整事項.

根據上述資料，回答下列各題：

71 .金陵公司20X8年利潤總額將比20X7年增加()元.人.

A.41262.80 B.705037.72

C.733000.00 D.2142812.80

72 .金陵公司20X8年追加資金需要量為( )元人.

A.184328.08 B .353856.58

C .395800.00 D .505750.00

73.金陵公司20X8年甲產品的銷售淨利潤率比20x7年增長( )%。

A.6.41 B.7.60 C.39.33 D.64.81

74. 金陵公司20X9年在沒有增加固定資產投資的情況下，甲產品銷量比20X8年增加1000件.若其他條件不變，公司要想使20X9年利潤總額比20X8年增長15 % ，則單位變動成本應比20X8年下降( )%。

A.0.30 B.4.05 C.4.40 D .13.96

(二)

長城公司為擴大生產規模，決定新建一投資項目，所需資金通過發行可轉換公司債券籌集.

20X7年1月1日，公司經批准按面值發行5 年期一次還本付息、票面年利率為6 %的可轉換公司債券5000 萬元，不考慮發行費用，款項於當日收存銀行並專户存儲.債券發行2 年後可轉換為普通股股票，初始轉股價為每股10 元(按轉換日債券的面值和應計利息總額轉股), 股票面值為每股1元，餘額退還現金.20X7年1月1日二級市場上與公司發行的可轉換債券類似的沒有附帶轉換權債券的市場利率為9%。

(已知PVA(9%,5)=0.6499;PVA(9%,5)=3.8897)

新建投資項目包括建築物建造和購建設備兩部分.20x7年2月1日，新建投資項目的建築物開始施工，並支付第一期工程款15000萬元和部分設備購置款196 萬元;6月1日支付第二期工程款2 000萬元;9月1 日投資項目的設備安裝工程開始，並支付剩餘設備款784萬元;12月29日設備和建築物通過驗收，交付生產部門使用，並支付建築物施工尾款520 萬元。

經臨時股東大會授權，20X7年2 月9 日長城公司利用項目閒置資金購入丙公司股票400萬股作為交易性金融資產，實際支付價款3150萬元(其中含相關税費20 萬元). 5 月28日長城公司以每股8.35元的價格賣出丙公司股票250萬股，支付相關税費12 萬元，所得款項於次日收存銀行.6月30日丙公司股票收盤價為每股7.10 元.8月28 日長城公司以每股9.15 元的價格賣出丙公司股票150萬股，支付相關税費8萬元，所得款項於次日收存銀行.不考慮股票交易應繳納

的所得税。

長城公司20X7年發行可轉換公司債券募集資金的專户存款實際取得的存款利息收入25 萬元.

根據上述資料，回答下列問題：

75 .長城公司將用於新建投資項目的專門借款進行暫時性投資取得的投資收益為( )元.

A.2900000 B.3100000 C.3300000 D.3987500

76.長城公司新建投資項目20x7年度借款費用資本化金額為( )元.

A.493538.25 B.74353.25

C.1581038.25 D.3393538.25

77 .假設借款費用資本化金額按實際投入資金比例在設備和建築物之間進行分配，則長城公司20X7年12 月末新建投資項目驗收合格的設備部分的入賬價值為( )元.

A.9676733.50 B.9896733.50

C.10139684.91 D.10239684.91

78.假設長城公司可轉換債券的持有人在20X9年1月1日全部行使轉換權，則公司增加的“資本公積一一股本溢價”為()元.

A . 46601367.21 B . 49337501.79

C . 50400000.00 D . 52437267.21

　　四、綜合分析題(共12 題，每題2 分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

(一)

東海股份有眼公司(以下稱東海公司)為增值税一殷納税人，東海公司20X7年、20X8年長期股權投資業務等有關資料如下：

( 1 ) 20X7年1月1日，東海公司應收北方公司賬款的賬面餘額為2300 萬元，已計提壞賬準備200萬元。由於北方公司發生財務困難，東海公司與北方公司達成債務重組協議，同意北方公司以銀行存款200 萬元、B專利權和所持有的南洋公司長期股權投資抵償全部債務.根據北方公司有關資料，B專利權的賬面價值為500 萬元，已計提資產減值準備100 萬元，公允價值為500萬元;持有的南洋公司長期股權投資的賬面價值為800 萬元，公允價值(等於可收回金額〕為1000 萬元。當日，東海公司與北方公司即辦理完專利權的產權轉移手續和股權過户手續，不考慮此項債務重組發生的相關税費。東海公司將所取得的專利權作為無形資產核算，並準備長期持有所取得的.南洋公司股權(此前東海公司未持有南洋公司股權，取得後，持有南洋公司10 %股權，採用成本法核算此項長期股權投資).

〔 2 ) 20X7年3月2日，南洋公司發放20X6年度現金股利，東海公司收到50萬元現金股利。20X7年度，南洋公司實現淨利潤800萬元，未發生其他引起所有者權益變動的事項.

(3)20X8年1月5日，東海公司以銀行存款2500萬元購入南洋公司20%股權，另支付10萬元的相關税費.至此持股比例達到30%, 改用權益法核算此項長期肢權投資.20X8年1月5日南洋公司的可辨認淨資產的公允價值為13000萬元.

( 4 ) 20X8年3月2日，東海公司為獎勵本公司職工按市價回購本公司發行在外普通股100 萬股，實際支付價款800萬元(含交易費用); 3 月20 日將回購的100 萬股普通股獎勵給職工，獎勵時按每股6元確定獎勵股份的實際金額，同時向職工收取每股1元的現金.