2016注册会计师《税法》巩固练习题与答案

　　一、单项选择题

1、按照增值税纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是( )。

A、采取委托银行收款结算方式的，为货物发出并办妥托收手续的当天

B、采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

C、采取分期付款结算方式的为合同约定的收款日期的当天

D、将货物交付给他人代销，为向受托人发出货物的当天

正确答案：D

解析：委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

2、对于下列出口货物劳务，不适用免征增值税政策的是( )。

A、出口古旧图书

B、非列名生产企业出口的非视同自产货物

C、出口软件产品

D、出口企业销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品

正确答案：D

解析：本题考核增值税出口政策的知识点。出口企业销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品，适用退(免)税政策。

3、一般纳税人企业外购的下列货物，不得从销项税额中抵扣进项税额的是()。

A、外购的棉被用于集体福利

B、外购的机器设备用于对另一企业投资

C、外购的生产经营用固定资产用于企业的生产经营活动

D、外购的水果无偿赠送给客户

正确答案：A

解析：选项A属于外购的货物用于集体福利，不得抵扣进项税;其余三个选项发生的进项税额均可以抵扣。

4、下列关于增值税计税方法的表述，错误的是( )。

A、增值税的计税方法，包括一般计税方法、简易计税方法和扣缴计税方法

B、一般纳税人销售货物或者提供应税劳务和应税服务适用一般计税方法计税

C、小规模纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务适用简易计税方法计税

D、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定的销售货物、应税劳务、应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，一经选择，12个月内不得变更

正确答案：D

解析：一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定的销售货物、应税劳务、应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，一经选择，36个月内不得变更。

5、环球商贸公司为增值税一般纳税人，2014年3月进口一批摩托车，关税完税价格折合人民币600万元，关税税率为20%，消费税税率为3%，则该批摩托车进口环节应缴纳增值税( )万元。

A、126.19

B、129.16

C、122.4

D、118.9

正确答案：A

解析：进口环节应缴纳增值税=600×(1+20%)÷(1-3%)×17%=126.19(万元)

6、下列关于营改增相关规定的说法，不正确的是( )。

A、试点纳税人中的一般纳税人提供的长途客运服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税

B、试点纳税人中的一般纳税人提供的仓储服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税

C、自本地区试点实施之日起至2017年12月31日，被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的动漫形象设计服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税

D、试点纳税人中的一般纳税人以该地区试点实施之日前购进的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间必须按照简易计税方法计算缴纳增值税

正确答案：D

解析：试点纳税人中的一般纳税人以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。

7、单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是( )。

A、个体商店代销鲜奶

B、银行销售金融衍生产品

C、商场将购买的商品发给职工

D、饭店购进啤酒用于餐饮服务

正确答案：A

解析：选项B属于营业税混合销售行为，应当征收营业税;选项C属于外购货物用于职工福利，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为;选项D应当征收营业税。

8、下列项目中，不可以从增值税计税销售额中扣除的是( )。

A、折扣额与销售额同开在一张发票金额栏情形下的折扣额

B、销售折扣额

C、销售折让额

D、销售退货额

正确答案：B

解析：销售折扣发生在销售之后，是融资性质的理财费用，其折扣额不得从销售额中扣减。其他项目可以从销售额中扣减。

9、下列属于兼营销售的是( )。

A、建筑业提供建筑劳务同时提供自产货物的行为

B、餐饮业提供餐饮服务同时销售烟酒

C、批发企业销售货物并提供送货上门服务

D、门窗专营公司销售门窗，同时为其他客户提供安装服务

正确答案：D

解析：ABC属于混合销售。

10、某生产厂家以“买二赠一”方式销售货物。本期销售A商品50台，每台售价(含税)23400元，同时赠送B商品25件(B商品不含税单价为1200元/件)。A、B商品适用税率均为17%。该生产厂家此项业务应申报的销项税额是( )元。

A、175100

B、155100

C、183200

D、167600

正确答案：A

解析：以“买二赠一”方式销售货物，所赠送的货物要视同销售，计算增值税。

此项业务应申报的销项税额=23400÷(1+17%)×50×17%+25×1200×17%=175100(元)

11、下列项目中，可以从增值税计税销售额中扣除的是( )。

A、销售折扣额

B、销售折让额

C、现金折扣

D、折扣额在发票的“备注”栏单独列明

正确答案：B

解析：销售折扣(又称现金折扣)发生在销售之后，是融资性质的理财费用，其折扣额不得从销售额中扣减;折扣销售，如果销售额和折扣额在同一张发票金额栏上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额征收增值税。

12、某工业企业为增值税一般纳税人，某月进口原材料一批，关税完税价格折合人民币120000元。委托某运输公司将原材料从报关地运到企业，取得的运输单位开具的货运增值税专用发票上注明运费5000元。原材料已经验收入库。已知原材料进口关税税率为50%，增值税税率17%，则该企业进口环节应向海关缴纳的增值税税额为( )元。

A、30992

B、30957

C、30600

D、20400

正确答案：C

解析：从报关地到企业的运费不在进口环节缴纳增值税。进口环节应缴纳的增值税税额=120000×(1+50%)×17%=30600(元)

13、某企业2014年1月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节增值税30.6万元，支付国内运输企业的运输费用2万元(取得该一般纳税人开具的增值税专用发票)。本月售出80%，取得含税销售额270万元。该企业本月缴纳的增值税为( )万元。

A、8.41

B、8.62

C、8.69

D、8.23

正确答案：A

解析：进口海关代征的增值税可以做进项税抵扣。本月应缴纳的增值税=270÷(1+17%)×17%-30.6-2×11%=8.41(万元)

14、对于下列出口货物劳务，适用增值税又免又退政策的是( )。

A、出口古旧图书

B、出口企业销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品

C、出口软件产品

D、非列明生产企业出口的非视同自产货物

正确答案：B

解析：出口企业销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标

机电产品，适用退(免)税政策，其它选项不适用此政策。

15、某外贸进口公司进口一批小汽车，到岸价格为2000万元，关税税额为2000万元，小汽车适用增值税税率为17%，消费税税率为5%，则该公司应纳增值税为(　　)。

A、680万元

B、375.79万元

C、1395.79万元

D、715.79万元

正确答案：D

解析：小汽车属于应税消费品，应缴纳的增值税=(2000+2000)÷(1-5%)×17%=715.79(万元)

16、北京市甲公司为一家大型租赁公司，被认定为增值税一般纳税人。2014年9月15日，向乙企业出租一台有形动产设备，约定租赁期限2年，预收不含税租金50000元，该设备由北京一家运输企业(营改增后被认定为增值税一般纳税人)负责运输，甲租赁公司支付运费2000元，并取得了运输企业开具的增值税专用发票;9月25日，向丙企业出租厂房，约定租赁期限为10年，预收租金100万元。则该公司9月应纳增值税税额为( )元。

A、178280

B、2780

C、8360

D、8280

正确答案：D

解析：根据规定，有形动产租赁服务适用17%的税率;不动产出租不属于营改增试点范围。接受运输业务，可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。应纳增值税税额=50000×17%-2000×11% =8280(元)

17、下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是( )。

A、7%

B、10%

C、13%

D、17%

正确答案：C

解析：增值税法定税率为13%和17%，增值税计算抵扣进项税额的扣除率目前只有13%，故既是法定税率又是进项税额扣除率的是13%。

18、境内某“营改增”的大型运输公司为增值税一般纳税人，该公司实行“免抵退”税管理办法。该公司2014年5月实际发生如下业务：(1)当月承接了5个国际运输业务，取得收入50万元人民币;(2)增值税纳税申报时，期末留抵税额为12万元人民币，则该公司当期的留抵税额为( )万元。

A、5.5

B、12

C、6.5

D、0

正确答案：C

解析：当期零税率应税服务免抵退税额=当期零税率应税服务免抵退税计税依据×外汇人民币折合率×零税率应税服务增值税退税率=50×11%=5.5(万元)

当期期末留抵税额12万元>当期免抵退税额5.5

当期应退税额=当期免抵退税额=5.5(万元)

退税申报后，结转下期留抵的税额=12-5.5=6.5(万元)

19、纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额;未分别核算的，()。

A、全部收入一并计征增值税

B、全部收入一并计征营业税

C、由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额

D、全部收入从高征税

正确答案：C

解析：纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额;未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。

20、2013年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款80000元，另外收取包装物押金2340元;啤酒开具普通发票，收取的价税款合计35100元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2013年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2013年3月计算的增值税销项税额应为( )元。

A、21900

B、19907

C、19040

D、19097.8

正确答案：C

解析：根据税法规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账的、时间在1年内、又未过期的，不并入销售额征税;但对逾期未收回不再退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算纳税。但对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

增值税销项税=(80000+2340÷1.17+35100÷1.17)×17%=19040(元)