2017注册税务师考试《税法一》练习题

做好考前练习题，以最好的准备备战税务师考试。下面是小编分享的2017注册税务师考试《税法一》练习题，欢迎大家练习！

单项选择题

1、以下资源中属于资源税应税产品的是（ ）。

A．洗煤

B．油母页岩

C．汽油

D．天然原油

【参考答案】D

【参考解析】目前我国资源税条例没有统一将油母页岩纳入资源税征收范围；AC不属于天然资源，不涉及资源税问题。

2、某市区一企业2004年6月缴纳进口关税65万元，进口环节增值税15万元，进口环节消费税26．47万元；本月实际缴纳增值税36万元，消费税85万元，营业税13万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业所属宾馆上月隐瞒饮食服务收入50万元，本月被查补相关税金。本月收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。该企业6月份应纳城市维护建设税税额（ ）元。

A．95550

B．124579

C．7l050

D．122829

【参考答案】A

3、增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括（ ）。

A．收取的手续费

B．收取的包装物租金

C．收取的销项税额

D．收取的违约金

【参考答案】C

【参考解析】《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，“价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：（一）向购买方收取的销项税额；（二）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（三）同时符合以下条件的代垫运费：1．承运部门的运费发票开具给购货方的；2．纳税人将该项发票转交给购货方的。凡价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额”。

4、通过直接缩小计税依据的方式实现的减免税是（ ）。

A．税额式减免

B．税法式减免

C．税基式减免

D．特定减免

【参考答案】C

5、某企业为增值税一般纳税人，2005年6月把不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元（原值为9000元）；销售自己使用过的应交消费税的机动车2辆，分别取得收入l1000元（原值为40000元）和64000元（原值为56000元）；销售给小规模纳税人库存末使用的钢材取得收入35000元，该企业上述业务应纳增值税为（ ）元。（以上收入均为含税收入）

A．6916．24

B．5594．70

C．6493．16

D．6316．24

【参考答案】C

【参考解析】解析计算过程：9200÷（1＋4%）×4%÷2＝176．92（元）

64000÷（1＋4%）×4%÷2＝1230．77（元）

35000÷（1＋17%）×17%＝5085．47（元）

应纳增值税＝176．92＋1230．77＋5085．47＝6493．16（元）

税法规定：自2003年1月1日起，按以下规定处理：①纳税人销售自己使用过的三种列举货物（应征消费税的机动车、摩托车、游艇），售价超过原值的，按照4%征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。②旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4%的征收率减半征收增值税③纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的应税固定资产），无论其是增值税的一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。④纳税人销售自己使用过的`其他属于固定资产的货物，需要征税时比照上述规定。

6、我国刑法规定，对于协从犯的处罚原则是应当按照他的犯罪情节（ ）。

A．从轻或减轻处罚

B．从轻、减轻处罚或免除处罚

C．减轻或免除处罚

D．从重处罚

【参考答案】C

【参考解析】对于协从犯，应当按照他的犯罪情节减轻处罚或免除处罚；对于从犯，应当从轻、减轻处罚或免除处罚。

7、由于麦收季节快要来临，根据市场需求情况，某汽车制造厂决定动用前一纳税期购买的钢材X吨，用于首批联合收割机的生产，上月已抵扣增值税进项税额。为此，当期增值税进项税额应进行以下处理（ ）。

A．将X吨钢材的进项税额从当期发生的进项税额中扣减

B．将X吨钢材的进项税额，在当期按其购买价的17%改为购买价的13%扣减

C．不扣减当期发生的进项税额

D．从前一纳税期的进项税额中，按B的方式扣减

【参考答案】C

【参考解析】由于增值税的进项是在购进的时候已经抵扣，那么在实际领用的时候，就不需要再次抵扣。

8、下列行政处罚可以适用听证程序的是（ ）。

A．限制人身自由

B．没收财产

C．吊销营业执照

D．对公民个人处以1000元的罚款

【参考答案】C

9、某高新技术企业投资建立了一条国内短缺材料的生产线，从国外进口一台先进设备（在投资总额范围内），成交价格为到岸价格（上海）200000美元；同时，随同设备进口配套件和备件，成交价格为到岸价格（上海）30000美元；进口一批特制材料，成交价格为离岸价格（韩国釜山）55000美元，材料运抵我国输入地点起卸前发生运费和保险费共计6000美元。外汇牌价：100美元＝812．25人民币元（卖出价），100美元＝813．75人民币元（买人价），进口材料关税税率为10％，设备及配套件等关税税率为5％。该企业上述业务应纳进口环节税金（ ）元。

A．142331．91

B．150462

C．151682

D．185060

【参考答案】A

10、农民个人购买的摩托车车辆购置税的纳税地点为（ ）。

A．主管税务机关所在地

B．县农机车管部门所在地

C．县（市）公安车管部门所在地

D．地．市或地、市以上公安车管部门所在地

【参考答案】C

【参考解析】摩托车牌照，在县（市）公安车辆管理部门办理，其登记注册地为县（市）公安车管部门所在地。

11、某公司2001年1月以房屋作抵押，向银行贷款80万元，2002年6月到期后本息合计100万元；因该公司无力归还贷款，银行将所抵押的房屋收归已有，经权威机构评估，该房屋价值97万元，该公司将其余的3万元支付给银行，则该公司应纳营业税为（ ）。

A．4．85万元

B．5万元

C．4万元

D．8．015万元

【参考答案】A

【参考解析】97×5%＝4．85

12、某进出口公司从韩国进口一批化工原料共400吨，货物以境外口岸价格成交，单价折合人民币为25000元（不包括另向卖方支付的佣金每吨1000元人民币），已知该货物运抵中国关境内输入地起卸前的包装．运输．保险和其他劳务费用为每吨3000元人民币，关税税率为10%，则该批化工原料应缴纳的关税为（ ）。

A．102万元

B．108万元

C．112万元

D．116万元

【参考答案】D

【参考解析】根据《海关法》，进口货物的完税价格包括货物的货价，货物运抵我国输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。货物的货价以成交价格为基础。进口货物的成交价格是指买方为购买该货物，并按《完税价格办法》有关规定调整后的实付或应付价格。卖方佣金应计入完税价格。故应纳税额＝完税价格×关税税率＝（25000＋1000＋3000）×400×10%＝116（万元）。

13、下列关于代扣代缴义务中的表述正确的是（ ）。

A．从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的单位或个人

B．从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业或单位

C．有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的单位或个人

D．有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业或单位

【参考答案】D

14、按税法规定，出口货物不能享受退（免）税政策的是（ ）。

A．有出口经营权的生产企业

B．有出口经营权的外贸企业

C．委托外贸企业代理出口货物的生产企业

D．委托外贸企业代理出口货物的商贸企业

【参考答案】D

【参考解析】一般商贸企业委托外贸企业代理出口货物，不能享受退（免）税政策。

15、某建筑公司以包工不包料的方式完成一办公楼的建造项目，工程价款1358万元。另外，建设单位提供建筑材料600万元，施工期间耗用建设单位水、电共45万元。则该建筑公司应纳营业税为（ ）万元。

A．60．03

B．45．02

C．57．08

D．60．09

【参考答案】D

【参考解析】对于纳税人从事建筑修缮装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内，水电消耗也是营业额计税组成部分。

该建筑安装公司应纳营业税＝（1358＋600＋45）×3%＝60．09（万元）

16、某商贸企业某月份组织收购货物一批，取得的增值税专用发票上注明的货款金额与增值税税额分别为100万元与17万元，当月委托某外贸企业以出口离岸价为120万元出口，如果该出国货物适用的出口退税率为13%，那么，出口退税额为（ ）万元。

A．17

B．13

C．15．6

D．0

【参考答案】D

【参考解析】商贸企业委托外贸企业出口不退税。

17、车辆购置税的纳税义务人不包括（ ）。

A．购买人

B．获奖者

C．馈赠人

D．受赠人

【参考答案】C

【参考解析】对馈赠人而言，在发生财产所有权转移后，应税行为一同转移，不再是纳税人。

18、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，计算征收消费税的依据是（ ）。

A．组成计税价格

B．销售全额

C．金银首饰的销售额

D．购销差额

【参考答案】B

【参考解析】组成成套消费品销售应按销售全额计算消费税。

19、下列项目中属于资源税征税范围的是（ ）。

A．煤矿生产的天然气

B．伴采矿

C．水资源

D．人造石油

【参考答案】B

【参考解析】煤矿生产的天然气、水资源、人造石油，均不属于资源税的征税范围。

20、下列关于扣缴义务人的说法错误的是（ ）。

A．委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人

B．境外单位在境内转让专利，境内没有经营机构但有代理人，应以购买者而不以代理者为扣缴义务人

C．建筑安装业分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人

D．个人转让专利权的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人

【参考答案】B

【参考解析】境外单位在境内转让专利，境内没有经营机构但有代理人，应首先以代理人为营业税的扣缴义务人。