2017税务师考试《税法一》考试试题（含答案）

　　试题一：

1. 下列选项中，关于增值税一般纳税人的登记管理表述正确的是( )。

A. 个体工商户不得办理一般纳税人资格登记

B. 新登记为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月

C. 登记一般纳税人的经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，不含未取得销售收入的月份

D. 除另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，个体工商户以外的其他个人，不得办理一般纳税人资格登记，个体工商户可以办理一般纳税人资格登记;选项B，新登记为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月;选项C，经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。

2. 某公司2015年5月进口10辆小轿车，每辆小轿车的关税完税价格为人民币12万元，已知小轿车进口关税税率25%，消费税税率5%，该公司进口小轿车应缴纳消费税( )万元。

A. 6

B. 7.5

C. 8

D. 7.89

【正确答案】 D

【答案解析】 进口环节应缴纳消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率) ×消费税税率=10×12×(1+25%)÷(1-5%)×5%=7.89(万元)。

3. 某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2015年2月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元;销售竹制筷子18万元：销售木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于2014年12月收取。该企业当月应纳消费税( )万元。

A. 0.6098

B. 0.6115

C. 1.3598

D. 2.2615

【正确答案】 A

【答案解析】 只有木制一次性筷子才属于消费税征税范围，对应的逾期包装物押金也要计算消费税。烫花木制筷子和竹制筷子不属于消费税征税范围。应纳消费税=12×5%+0.23÷1.17×5%=0.6098(万元)

4. 某卷烟厂2015年11月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为50万元，已知卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56%，则该批卷烟就应纳消费税金为( )万元。

A. 70.68

B. 46.55

C. 47.91

D. 45.20

【正确答案】 A

【答案解析】 组成计税价格=[50×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=125.68(万元)

应纳消费税金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68(万元)

5. 下列关于消费税纳税人的说法正确的是( )。

A. 委托加工卷烟的纳税人是委托方

B. 零售金银首饰的纳税人为消费者

C. 受托加工白酒的李某为消费税的纳税人

D. 进口小汽车的进口企业不缴纳消费税

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，零售金银首饰的纳税人为零售企业;选项C，受托方为个人的，不代收代缴消费税，由委托方自行缴纳消费税;选项D，进口小汽车的进口企业需要缴纳消费税。

6. 下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的是( )。

A. 酒厂将自产的白酒赠送给协作单位

B. 卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟

C. 将委托加工收回的应税消费品直接销售

D. 百货大楼销售的粮食白酒

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟，移送环节不缴纳消费税和增值税;选项C，将委托加工收回的应税消费品直接销售，缴纳增值税，不缴纳消费税;选项D，百货大楼销售的粮食白酒，缴纳增值税，不缴纳消费税。

7. 企业发生的下列行为，不缴纳消费税的是( )。

A. 用自产的应税消费品用于抵债

B. 委托加工收回的应税消费品用于投资

C. 委托加工收回的应税消费品直接出售

D. 将外购的化妆品包装后再销售

【正确答案】 C

【答案解析】 委托加工应税消费品，税法规定，消费税由受托方(个体户除外)代收代缴，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税。

8. 下列有关城市维护建设税的说法，正确的是( )。

A. 某外商投资企业已缴纳增值税，但不需要缴纳城市维护建设税

B. 某企业增值税实行先征后返，城市维护建设税同时返还

C. 城市维护建设税的适用税率，一律按纳税人所在地的适用税率执行

D. 海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税;选项B，对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还;选项C，城市维护建设税的适用税率，一般规定按纳税人所在地的适用税率执行，但有特殊情况。

9. 某县城一增值税纳税人无故拖欠增值税20万元，被税务机关查出后，补交了拖欠的增值税，同时加罚了滞纳金600元。下列有关城市维护建设税的处理正确的是( )。

A. 补交城市维护建设税8000元

B. 补交城市维护建设税的滞纳金20元

C. 补交城市维护建设税10000元，滞纳金30元

D. 补交城市维护建设税8000元，滞纳金30元

【正确答案】 C

【答案解析】 补缴城市维护建设税=200000×5%=10000(元)

滞纳天数=600÷0.5‰÷200000=6(天)

加收城市维护建设税滞纳金=10000×6×0.5‰=30(元)

10. 某矿山为增值税一般纳税人，2015年开采铜矿石80万吨，在A地收购未税铜矿石3万吨;销售铜矿石50万吨(其中销售收购的铜矿石2万吨)。该企业就上述业务应在矿山所在地税务机关申报缴纳资源税( )万元。(矿山铜矿石资源税额为5元/吨，A地铜矿石资源税额为5.5元/吨)

A. 240

B. 256

C. 257.12

D. 280

【正确答案】 A

【答案解析】 收购资源税未税矿产品，资源税在收购地交纳。

应向矿山所在地税务机关申报缴纳资源税=(50-2)×5=240(万元)

　　试题二：

1. 税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;负担能力不等，税负不同，这是( )。

A. 税收法定性原则

B. 实质课税原则

C. 税收公平主义

D. 法律优位原则

【正确答案】 C

【答案解析】 税收公平最基本的含义是: 税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;负担能力不等，税负不同。

2. 被公认为现代行政程序法基本制度的核心，对于行政程序的公开、公正和公平起到重要保障作用的是( )。

A. 表明身份制度

B. 听证制度

C. 职能分离制度

D. 回避制度

【正确答案】 B

【答案解析】 听证制度被公认为现代行政程序法基本制度的核心，对于行政程序的公开、公正和公平起到重要保障作用。

3. 下列关于税收司法的表述中，不正确的是( )。

A. 掌握税收司法的核心在于谁能够行使国家司法权处理涉税案件

B. 税务机关征收税款，税收优先于所有的其他债权

C. 纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得

D. 司法审查中，对具体行政行为的审查，仅局限于合法性审核

【正确答案】 B

【答案解析】 税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外。

4. 税收立法是指国家机关依照其职权范围，通过一定程序制定税收法律规范的活动，下列关于税收立法说法错误的是( )。

A. 《中华人民共和国税收征收管理法》是国务院制定的税收法规

B. 税收立法权的划分，是税收立法的核心问题

C. 税收立法必须经过法定程序，这是法的现代化的基本标志之一

D. 在我国，划分税收立法权的直接法律依据主要是《宪法》与《立法法》的规定

【正确答案】 A

【答案解析】 《中华人民共和国税收征收管理法》是全国人大常委会制定的税收法律。

5. 下列关于税收实体法的表述中，表述错误的是( )。

A. 课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素

B. 课税对象是从量的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从质的`方面对征税所作的规定

C. 税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度

D. 税源的大小体现着纳税人的负担能力

【正确答案】 B

【答案解析】 课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定。

6. 下列关于租赁服务的表述中，不正确的是( )。

A. 将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税

B. 技术转让服务按销售无形资产缴纳增值税

C. 水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁

D. 车辆停放服务，按物流辅助服务缴纳增值税

【正确答案】 D

【答案解析】 车辆停放服务，按不动产经营租赁服务缴纳增值税。

7. 某企业为增值税一般纳税人，2016年7月对外转让一栋闲置厂房，取得收入1800万元。该厂房为企业2014年自建，入账成本为1200万元，该企业选择按简易计税方法计算纳税。则该企业应纳的增值税为( )万元。

A. 28.57

B. 59.46

C. 85.71

D. 178.38

【正确答案】 C

【答案解析】 一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。应纳增值税=1800÷(1+5%)×5%=85.71(万元)。

8. 下列关于房地产企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理的规定，表述不正确的是( )。

A. 房地产开发企业以接盘等形式购入未完工的房地产项目继续开发后，以自己的名义立项销售的，属于销售自行开发的房地产项目

B. 房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额

C. 一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计税

D. 一般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款

【正确答案】 C

【答案解析】 一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。

9. 下列关于出口货物劳务增值税其他规定的说法，错误的是( )。

A. 经过认定的出口企业及其他单位，应在规定的增值税纳税申报期内向主管税务机关申报增值税退(免)税和免税、消费税退(免)税和免税

B. 委托出口的货物，由委托方申报增值税退(免)税和免税、消费税退(免)税和免税

C. 输入特殊区域的水电气，由作为购买方的特殊区域内生产企业申报退税

D. 出口企业或其他单位骗取国家出口退税款的，经县级以上税务机关批准可以停止其退(免)税资格

【正确答案】 D

【答案解析】 出口企业或其他单位骗取国家出口退税款的，经省级以上税务机关批准可以停止其退(免)税资格。

10. 根据增值税的规定，下列征收增值税的是( )。

A. 根据国家指令无偿提供的铁路运输服务

B. 存款利息

C. 被保险人获得的保险赔付

D. 货物期货

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A、B和C不缴纳增值税。